Земельный налог (глава 31 НК РФ)

1. Плательщики и объект налога

Налогоплательщиками признаются (ст.388 НК РФ):
организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Не признаются налогоплательщиками:
лица использующие земельные участки на основе договоров безвозмездного срочного пользования или договоров аренды

Объектом налогообложения признаются (ст.389 НК РФ):
земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог

Не признаются объектом налогообложения земельные участки:
изъятые из оборота и занятые находящимися в федеральной собственности следующими объектами:
государственными природными заповедниками и национальными парками;
объектами организаций федеральной службы безопасности и федеральных органов государственной охраны;
объектами учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний;
воинскими и гражданскими захоронениями.
занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
в пределах лесного фонда;
занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения.

Налоговая база
(ст.390 НК РФ):
кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

3. Налоговый период.

Налоговый и отчетный периоды (ст.393)
Налоговый период - календарный год.
Отчетный период -1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал календарного года (для организаций и индивидуальных предпринимателей).
Органы муниципальных образований вправе не устанавливать отчетные периоды при введении налога на подведомственных территориях.

4. Налоговые льготы.

Налоговые льготы (ст.395):
Налоговая база уменьшается на 10 000 рублей в отношении земельного участка, находящегося в собственности, следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих I, II, III;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
6) физических лиц, участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь.

Освобождаются от налогообложения земельные участки:
1) используемые организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;
2) занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) принадлежащие религиозным организациям, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) используемые для осуществления уставной деятельности общественными организациями инвалидов;
5) организаций народных художественных промыслов, находящиеся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
6) научных организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств – в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемыми ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

5. Налоговые ставки

Ставки налога (ст.394):
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
земель сельскохозяйственного назначения и используемых для сельхозпроизводства
занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры
предоставленных или приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства и т.п.
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

6. Сроки и порядок уплаты налога

Налог и авансовые платежи подлежат уплате :
- для организаций и предпринимателей - не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим;
- для физических лиц – в срок, установленный нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований.