Знания и навыки аудиторов

Аудиторы должны обладать знаниями и навыками, необходимыми для достижения намеченных результатов аудитов, проведение которых им будет поручено. Все аудиторы должны обладать общими знаниями и навыками, и также предполагается, что они будут обладать некоторыми специальными знаниями и навыками в конкретных дисциплинах и отраслях менеджмента. Руководители групп по аудиту должны иметь дополнительные знания и навыки, необходимые для обеспечения надлежащего руководства группой по аудиту.

Общие знания и навыки аудиторов
Аудиторы должны обладать знаниями и навыками в следующих областях:
а) Принципы, процедуры и методы аудита - знания и навыки в этой области позволяют аудитору применять подходящие принципы, процедуры и методы для различных аудитов и обеспечивать проведение данных аудитов последовательным и систематическим образом. Аудитор должен быть способен:

применять принципы, процедуры, методы и приемы аудита
эффективно планировать и организовывать работу
проводить аудит в течение установленного срока
устанавливать приоритеты и быть сфокусированным на существенных вопросах
собирать информацию посредством эффективного опроса, выслушивания, наблюдений и анализа документов, записей и данных
понимать и учитывать мнения экспертов
понимать пригодность, соответствие и последствия использования тех или иных приемов выборочного исследования для аудита

верифицировать точность собранной информации
подтверждать достаточность и приемлемость свидетельств аудита для обоснования выводов аудита и заключений
оценивать факторы, которые могут повлиять на достоверность выводов и заключений по результатам аудита
использовать рабочие документы для регистрации деятельности по аудиту
готовить отчеты по аудиту
сохранять конфиденциальность и безопасность информации, документов и записей
осуществлять эффективный обмен информацией, используя вербальные и письменные средства коммуникации (включая использование услуг переводчиков)
понимать типы рисков, связанных с проведением аудитов

b) Система менеджмента и ссылочные документы - знания и навыки в этой области позволяют аудитору понимать область применения аудита и применять критерии аудита. Данные знания и навыки должны охватывать следующее:
стандарты по системам менеджмента и другие документы, используемые в качестве критериев аудита
применение стандартов по системам менеджмента проверяемой организацией и другими организациями, когда это применимо
взаимодействие элементов системы менеджмента
понимание иерархии ссылочных документов (их различий и приоритетов)
применение ссылочных документов к различным ситуациям при аудите

c) Специфика организационной деятельности - знания и навыки в этой области позволяют аудитору понимать структуру, бизнес и применяемые организацией методы управления и должны охватывать следующее:
типы, управление, размер, структуру, функции организации и взаимосвязи внутри нее
общие бизнес-понятия и концепции менеджмента, бизнес-процессы и соответствующую терминологию, включая планирование, составление финансовых смет и бюджета организации, управление персоналом
культурные и социальные аспекты проверяемой организации

d) Применяемые к проверяемой организации законодательные, контрактные и другие требования - знания и навыки в этой области позволяют аудитору быть осведомленным и работать в рамках законодательных и контрактных требований, относящихся к деятельности организации. Знания и навыки, характерные для конкретной области юрисдикции или видов деятельности и продукции проверяемой организации, должны охватывать следующее:
законы, нормативные правовые акты и правила и их правоприменительную практику
основополагающую юридически-правовую терминологию
контракты и другие юридические обязательства

Специальные знания и навыки аудиторов систем менеджмента по дисциплинам и конкретным отраслям менеджмента
Аудиторы должны иметь специальные знания и навыки по соответствующим дисциплинам и отраслям менеджмента, которые будут достаточными для проведения аудита конкретного типа системы менеджмента и отрасли.
При этом нет необходимости в том, чтобы каждый аудитор в группе по аудиту имел одинаковый уровень компетентности; однако необходимо, чтобы общая компетентность группы по аудиту была достаточной для достижения целей аудита.
Специальные знания и навыки аудиторов по конкретным дисциплинам и отраслям менеджмента включают в себя следующее:

требования и принципы системы менеджмента, характерные для конкретной дисциплины, и их применение
законодательные требования, относящиеся к данной дисциплине или отрасли, необходимые для того, чтобы знать требования, относящиеся к конкретной юрисдикции и обязательствам проверяемой организации, ее деятельности и продукции
требования заинтересованных сторон, относящиеся к конкретной дисциплине
базовые понятия и основные принципы данной дисциплины менеджмента и применение характерных для данной дисциплины методов, процессов и практик в той степени, чтобы быть способным исследовать данную систему менеджмента и делать соответствующие выводы и заключения по результатам аудита
специальные знания в области дисциплины менеджмента, относящиеся к конкретной отрасли, специфике операций или проверяемым местам производственной деятельности, в той степени, чтобы было возможно оценивать виды деятельности проверяемой организации, ее процессы и продукцию (товары и услуги)
принципы, методы и технические приемы управления рисками, относящиеся к данной дисциплине или отрасли, с тем чтобы возможно было оценивать и контролировать риски, связанные с программой аудита

Общие знания и навыки руководителя группы аудита
Руководители групп аудита должны иметь дополнительные знания и навыки для управления и руководства аудитом для обеспечения результативного и эффективного проведения аудита. Руководитель группы аудита должен иметь знания и навыки, необходимые для:

уравновешивания сильных сторон и недостатков членов конкретной группы аудита
выработки гармоничных рабочих отношений между членами группы аудита
управления процессом аудита
представления группы аудита при взаимодействии и обеспечении обмена информацией с заказчиком аудита и проверяемой организацией
руководства группой аудита для достижения заключений по результатам аудита; подготовки и представления итогового отчета по результатам аудита