Таможенно-тарифное регулирование ВЭД в России. Тема 4

Основные понятия
Единый таможенный тариф ЕАЭС,
таможенная пошлина: импортная и
экспортная (адвалорная, специфическая,
комбинированная),
преференции, страна происхождения
товара, критерии достаточной
переработки товаров

План
Вопрос 1. Единый таможенный тариф
ЕАЭС, цели и принципы его построения,
виды таможенных тарифов.
Вопрос 2. Таможенные пошлины,
классификация таможенных пошлин.
Вопрос 3. Система преференций и ее
влияние на размер импортных пошлин.
Порядок подтверждения страны
происхождения товара.

Вопрос 1.
Единый таможенный тариф ЕАЭС,
цели и принципы его построения,
виды таможенных тарифов.

Основным документом таможенно-тарифного регулирования ВЭД в России являлся Закон «О таможенном тарифе» 1993 г.
- до вступления в силу с 1 января 2010 г. Соглашения о
едином таможенно-тарифном
регулировании от 25 января
2008 г.

Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 08.05.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу
с 2.02.2017)
Раздел Раздел IX. Раздел IX. Внешнеторговая политика
1. Общие положения о внешнеторговой политике
Статья 34. Режим наибольшего благоприятствования
Статья 35. Режим свободной торговли
Статья 36. Тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран и (или) наименее развитых стран
Статья 37. Правила определения происхождения товаров

Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 08.05.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу
с 2.02.2017)
2. Таможенно-тарифное регулирование и нетарифное регулирование
Статья 42. Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза
Статья 43. Тарифные льготы
Статья 44. Тарифные квоты
Статья 45. Полномочия Комиссии по вопросам таможенно-тарифного регулирования
Статья 46. Меры нетарифного регулирования
Статья 47. Введение мер нетарифного регулирования в одностороннем порядке

По вопросам установления и применения вывозных таможенных пошлин применяются нормы, установленные Соглашением о вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран от 25 января 2008 г.,
а в части регулирования вопросов
установления вывозных таможенных
пошлин, определения ставок вывозных
таможенных пошлин – нормы Закона
«О таможенном тарифе» (ст. 3)

Единый таможенный тариф ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС)
свод ставок таможенных пошлин,
применяемых к товарам, ввозимым на
таможенную территорию Евразийского
экономического союза из третьих стран,
систематизированных в
соответствии с Единой товарной
номенклатурой внешнеэкономической
деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС)

Единая ТН ВЭД
Товарная номенклатура
внешнеэкономической деятельности,
основанная на гармонизированной
системе описания и кодирования
товаров Всемирной таможенной
организации

Единый таможенный тариф ТС
был принят на основе таможенного
тарифа России и в основном его
дублировал, за исключением ряда
позиций. В ЕТТ вошло более 11 тыс.
наименований товаров. Большая часть
российских таможенных тарифов 9300
товар. позиций (82 %) осталась
неизменной и именно они стали основой ЕТТ ТС.

Единый таможенный тариф ТС
Для Казахстана повышение ставок
значительное (около 5 тыс. наимен.
товаров), снижение ставок составило
10 %, для Беларуси и России снизились
ставки на 2000 и 1500 товарных позиций
соответственно.

23 августа 2012 г.
вступили в силу новые редакции
Единой ТН ВЭД ТС и ЕТТ ТС, утв.
Решением Совета Евразийской
экономической комиссии от 16 июля
2012 г. № 54.
Новые редакции ТН ВЭД ТС и ЕТТ ТС
опубликованы на официальном сайте
ЕЭК.

С 1 сентября 2014 г.
вступили в силу ряд решений ЕЭК об изменениях в ЕТТ ТС. Ставки таможенных пошлин ЕТТ ТС были скорректированы в соответствии с договоренностями, достигнутыми в ходе переговоров о вступлении России в ВТО. В общей сложности снижение затронуло 88 групп товаров (4822 кодов товаров).

С 1 сентября 2015 г.
Евразийская экономическая комиссия в рамках выполнения обязательств России перед ВТО приняла решение о снижении с 1 сентября импортных пошлин по 4061 позиции товаров, средневзвешенная ставка таможенного тарифа составит 5-5,3%.
По продовольственным товарам среднеарифметическая ставка пошлин станет 13,28% вместо 13,88%, по текстильным изделиям 8,66% вместо 9,31%

Основные цели применения
ЕТТ ЕАЭС:
обеспечение условий для эффективной интеграции Союза в мировую экономику;
рационализация товарной структуры ввоза товаров на таможенную территорию Союза;
поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на таможенной территории Союза;

Основные цели применения
ЕТТ ЕАЭС (продолжение):
создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Союзе;
поддержка отраслей экономики Союза.

Вопрос 2.
Различают ввозные, вывозные и транзитные
(на практике применяются крайне редко).
Ввозная таможенная пошлина -
обязательный платеж, взимаемый
таможенными органами при ввозе товаров
на единую таможенную территорию
государств Союза.

Ставка ввозной таможенной пошлины
размер (величина) ввозной
таможенной пошлины

Классификация таможенных пошлин
По методу начисления:
адвалорные;
специфические;
комбинированные.

В Едином таможенном тарифе применяются следующие виды ставок ввозных таможенных пошлин:
1) адвалорные, начисляемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров;
2) специфические, начисляемые за единицу облагаемых товаров (в евро или долл. США);
3) комбинированные, сочетающие оба вида, указанные в подпунктах 1 и 2 (из двух величин выбирается наибольшая).
Данная классификация применяется также для
вывозных таможенных пошлин.

Специфические таможенные пошлины (исключения)
экспортная таможенная пошлина на нефть сырую – c 1 февраля 2021 г. – 43,8 долл. США за 1000 кг (49,6 долл. США с 1 марта по 31 марта 2021 г.);

Специфические таможенные пошлины (исключения)
2) импортная таможенная пошлина на сахар-сырец – в феврале 2021 г. в
размере 250 дол. США за 1000 кг

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ
ОТ 30 АВГУСТА 2013 Г. N 754

Классификация таможенных пошлин
В зависимости от страны
происхождения:
базовые ставки таможенных пошлин;
максимальные ставки таможенных пошлин;
преференциальные ставки таможенных пошлин.

Классификация таможенных пошлин
базовые ставки таможенных пошлин (ставки ЕТТ ЕАЭС) – устанавливаются на товары, происходящие из стран, которым предоставляется РНБ;
максимальные ставки таможенных пошлин (базовые, увеличенные вдвое) – устанавливались на товары, страна происхождения которых неизвестна или которым не предоставляется РНБ – до 23 августа 2012 г.;

Приказ ФТС РФ от 2 августа 2012 г. № 1560
До 23 августа 2012 г. применялись максимальные ставки таможенных пошлин.
С 23 августа 2012 г. применяются ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ ТС в отношении товаров, ввозимых на единую таможенную территорию ТС и происходящих из любых стран (в том числе, происхождение которых не установлено), за исключением случаев предоставления тарифных преференций в рамках единой системы тарифных преференций ТС, а также случаев применения режима свободной торговли.

Классификация таможенных пошлин
3) преференциальные ставки таможенных пошлин – устанавливаются на товары, происходящие из развивающихся или наименее развитых стран.

Режим наибольшего благоприятствования – РНБ - это важнейший правовой принцип, на котором основана деятельность ВТО. Он означает, что любая льгота или привилегия, предоставленная одним государством-членом ВТО товару, услуге или поставщику услуги другого государства немедленно и, безусловно, распространяется на остальных членов ВТО. Другими словами – товары, услуги и поставщики услуг при их ввозе на территорию другой страны должны пользоваться теми же льготами, привилегиями, преимуществами и другими выгодами, что и товары, и услуги, и поставщики услуг, происходящие из любой другой страны.

Классификация таможенных пошлин
В зависимости от порядка
установления:
сезонные таможенные пошлины;
особые таможенные пошлины:
антидемпинговые,
компенсационные,
специальные.

Для оперативного регулирования ввоза товаров на единую таможенную территорию Союза
могут устанавливаться сезонные
таможенные пошлины, срок действия
которых не может превышать 6 месяцев
в году, применяемые вместо ввозных
таможенных пошлин.

Пример сезонной таможенной пошлины
С 15 февраля до 15 мая 2009 г. сезонные
пошлины на рис и мукомольно-
крупяную продукцию из него были
установлены в размере 0,16 евро за 1 кг
(вместо 0,07 евро за 1 кг).

Вопрос 3.
Система преференций и ее влияние на
размер импортных пошлин.
Порядок подтверждения страны
происхождения товаров.
Тему преференций рассматриваем, т.к.
аналогичные системы преференций
есть в других странах (экспорта), и
любой экспортер в перспективе может
стать импортером.

Под преференциями понимаются
особые (предпочтительные) льготы,
предоставляемые одним государством
другому на началах взаимности либо в
одностороннем порядке без распространения
на третьи страны. Такие льготы
устанавливаются в отношении всех товаров
или их отдельных видов.

Под режим преференциального ввоза могут помещаться:
товары, происходящие из государств, образующих вместе с Россией зону свободной торговли или таможенный союз,
товары, происходящие из развивающихся и наименее развитых стран - пользователей единой системой преференций ЕАЭС.

Единая система тарифных преференций ЕАЭС:
1) перечень развивающихся стран- пользователей схемой преференций ЕАЭС;
2) перечень наименее развитых стран - пользователей схемой преференций ЕАЭС;
3) список товаров, на которые распространяется преференциальный режим.

Преференциальный режим применяется при одновременном выполнении трех условий:
представления сертификата о происхождении по форме «А»;
соблюдения правила прямой отгрузки;
соблюдения правила непосредственной закупки.

Прямой отгрузкой (поставкой)
считается поставка товаров, происходящих и ввозимых из страны-пользователя на таможенную территорию Союза без провоза через территории стран, не являющихся государствами-членами (третьи страны).

Происходящие товары могут провозиться через территории третьих стран при выполнении следующих условий:
1) перемещение через территории третьих стран обусловлено географическими, транспортными, техническими или экономическими причинами;
2) товары в странах транзита, в том числе при их временном складировании на территориях этих стран, находились под таможенным контролем, подтвержденным документально в соответствии с пунктом 26 настоящих Правил;

Происходящие товары могут провозиться через территории третьих стран при выполнении следующих условий:
3) товары не являлись объектом торговли или потребления;
4) товары не подвергались каким-либо операциям, за исключением операций, направленных на обеспечение их сохранности, и перегрузки.

Товар рассматривается как непосредственно закупленный,
если он приобретен лицом государства-члена у субъекта предпринимательской деятельности, зарегистрированного в установленном порядке в стране-пользователе, из которой происходит такой товар.

Преференции предоставляются:
а) в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран-пользователей единой системой преференций ЕАЭС, в размере 75 % от ста­вок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа ЕАЭС;
б) в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран-пользователей единой системой преференций ТС, в размере 0% (нулевые ставки).

Законодательная база
Глава 4 ТК ЕАЭС «Происхождение товаров»
Глава 4 ФЗ-289 «О таможенном регулировании в РФ» «Происхождение товаров»
Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 06.04.2016 г. № 47 «Об утверждении Положения об условиях и порядке применения единой системы тарифных преференций Евразийского экономического союза»

Законодательная база (продолжение)
Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14.06.2018 г.
№ 60 «Об утверждении Правил
определения происхождения товаров из
развивающихся и наименее развитых
стран»

Законодательная база (продолжение)
Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Союза,
Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций Союза

Законодательная база (продолжение)
Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции

Страной происхождения товара
считается страна, в которой товары
были полностью произведены или
подвергнуты достаточной обработке
(переработке) в соответствии с
критериями, установленными
таможенным законодательством ЕАЭС.

Товары, полностью произведенные в данной стране
Полезные ископаемые, добытые из недр данной страны, в ее территориальном море или на морском дне
Продукция растительного происхождения, выращенная или собранная в данной стране
Животные, родившиеся и выращенные в данной стране, и полученная из них продукция
Продукция, полученная в результате охоты и рыболовства в данной стране
Продукция морского рыболовного промысла, полученная судом данной страны, продукция, полученная на борту перерабатывающего судна данной страны
Отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке в данной стране, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в данной стране и пригодные только для переработки в сырье
Продукция высоких технологий, полученная на космических объектах, находящихся в космическом пространстве
Товары, изготовленные в данной стране исключительно из продукции, указанной выше

Операции, не отвечающие критериям достаточной переработки
операции по обеспечению сохранности товара во время его хранения или транспортировки;
операции по подготовке товара к продаже и транспортировке (деление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка) по разборке и сборке упаковки;
простые сборочные операции и операции по разборке товара, а также иные операции, осуществление которых существенно не изменяет состояние товара, по перечню, определяемому Комиссией Таможенного союза, учрежденной в соответствии с Договором о Комиссии Таможенного союза от 6 октября 2007 года;
смешивание товаров (компонентов), которое не приводит к существенному отличию полученной продукции от исходных составляющих;
убой животных, разделка (сортировка) мяса;
мойка, чистка, удаление пыли, покрытие окисью, маслом или другими веществами;

Операции, не отвечающие критериям достаточной переработки
глажка или прессование текстиля (любые виды волокон и пряжи, тканые материалы из любых видов волокон и пряжи и изделия из них);
операции по покраске или полировке
шелушение, частичное или полное отбеливание, шлифовка и полировка зерновых и риса;
операции по окрашиванию сахара или формированию кускового сахара;
снятие кожуры, извлечение семян и разделка фруктов, овощей и орехов;
затачивание, простой помол или простая резка;
просеивание через сито или решето, сортировка, классифицирование, отбор, подбор (в том числе составление наборов изделий);
разлив, фасовка в банки, флаконы, мешки, ящики, коробки и другие простые операции по упаковке;
разделение товаров на компоненты, которое не приводит к существенному отличию полученных компонентов от исходного товара;
комбинация двух или большего числа указанных операций.

Критериями достаточной переработки товара в данной стране являются:
изменение классификационного кода товара по ЕТН на уровне любого из первых четырех знаков, происшедшее в результате осуществления операций по переработке или изготовлению товара;
выполнение определенных условий, производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место;

Критериями достаточной переработки товара в данной стране являются:
3) изменение стоимости товаров, когда
процентная доля стоимости используемых
материалов или добавленная стоимость
достигает фиксированной доли в цене
конечной продукции (правило адвалорной
доли).

Уполномоченные органы и организации,
выдавшие сертификат о происхождении
товара, обязаны хранить его копию и иные
документы, на основании которых
удостоверено происхождение товара, не
менее трех лет со дня его выдачи.

При отсутствии документов, подтверждающих
СПТ, если их представление является обязательным
для предоставления тарифных преференций, в
отношении таких товаров подлежат уплате
таможенные пошлины по ставкам, применяемым к
товарам, происходящим с территории иностранного
государства (групп иностранных государств), с
которым есть взаимные договорные обязательства о
предоставлении режима не менее благоприятного,
чем режим, предоставляемый другим государствам
(группам государств) (РНБ)

В отношении таких товаров применяются
(восстанавливаются) режим предоставления
тарифных преференций или режим наиболее
благоприятствуемой нации при условии
подтверждения страны происхождения этих
товаров до истечения 1 (одного) года со дня
регистрации таможенным органом
таможенной декларации. В этом случае
уплаченные суммы ввозных таможенных
пошлин подлежат возврату (зачету).