Анализ современных отечественных схем уклонения от уплаты налогов

Цель, задачи, объект и предмет исследования
Цель: проанализировать и описать отечественные схемы уклонения от уплаты налогов
Задачи:
Определить источники уклонения от налогообложения;
Описать схемы ухода от налогообложения;
Определить степень риска и/или последствия при использовании той или иной схемы уклонения от налогообложения.
Объект: процесс уклонения от налогообложения
Предмет: отечественные схемы уклонения от уплаты налогов

Налоги и отчисления, являющиеся объектом уклонения от уплаты налогов
Налог на прибыль;
Налог на добавленную стоимость;
Налог на доходы физических лиц;
Отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования (суммарно 30% от ФОТ);
Налог на имущество.

Фирмы-однодневки
Заключение хозяйственных договоров с подконтрольной «однодневкой», не исполняющей свои налоговые обязательства, перечисление ей суммы (+НДС) по договору. Со стороны «однодневки» предоставляются первичные документы, подтверждающие совершение операций.
Включение «однодневки» посредником между производителем и конечным продавцом. Производитель реализует товар «однодневке» с минимальной наценкой, минимизируя налогооблагаемую базу. «Однодневка» реализует товар конечному продавцу и далее не исполняет свои налоговые обязательства.

Дробление бизнеса с использованием разных систем налогообложения
Дробление бизнеса имеет место тогда, когда единая компания или единый производственный процесс разделяется на несколько юридических лиц с единственной целью – сэкономить на налогах.
Факторы, которые привлекут внимание ФНС:
компании имеют одинаковых руководителей и сотрудников
учредители одни и те же, или состоят в родственных отношениях
компании находятся в одном офисе, арендуют один склад, магазин и т.д.
все фирмы находятся по одному адресу
расчетные счета открыты в одном банке
отсутствует сайт, отдельный телефон, отдельная вывеска
отсутствие реальной причины для создания нескольких компаний

Маркетинговые услуги
Завышение расходной части за счет маркетинговых исследований, приобретенных у других компаний.
Если организация, имея собственный маркетинговый отдел, заказывает маркетинговое исследование специализированной консультационной фирме, то потребуется обосновать причины, почему организация поручила проведение исследований третьим лицам.

Использование давальческих схем
При использовании данной схемы выделяется одна компания на упрощенной системе налогообложения, туда переводится весь персонал, и компания оказывает дорогие услуги по обработке чего-либо.

Перевод персонала в статус ИП
Необходимо для компаний, основной статьей расходов которой являются расходы на оплату труда: страховые взносы + НДФЛ
Компания заключает гражданско-правовой договор (ГПХ) вместо трудового. ИП платит 6% с доходов + фиксированный платеж за обязательное медицинское страхование (5840 рублей) + взносы за обязательное пенсионное страхование (фиксированный годовой платеж 26545 рублей + 1% от доходов, превысивших 300000 рублей, но суммарно не более 212360 рублей)

Последствия переквалификации договора ГПХ в трудовой договор:
инспекторы снимут расходы, которые компания учла при расчете налога на прибыль, а также начислят пени;
доначисление 13% НДФЛ на сумму, выплаченную по договору с ИП, а также начисление пеней;
начисление страховых взносов в размере 30% на сумму по договору с ИП, а также начисление пеней;
предоставление работнику отпуска за все фактически отработанное время (при увольнении работника, необходимо будет начислить компенсацию за неиспользованный отпуск с момента признания договора трудовым, начислить с этих сумм страховые взносы и НДФЛ).

Как избежать переквалификации?

Заключение
Размер теневой экономики России в 2017 году составил 33,6 трлн рублей или 39% от размера ВВП страны;
Данный результат связан с высоким уровнем коррупции и неоптимизированностью налоговой системы;
Уклонение от уплаты налогов может рассматриваться в качестве налогового, административного правонарушения или уголовного преступления.

Список литературы
ИП вместо сотрудников: риски «перевода» и правила налоговой безопасности [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://1c-wiseadvice.ru – (Дата обращения: 28.10.2018);
ИП и ООО в одном магазине [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://forum.klerk.ru/ – (Дата обращения: 28.10.2018);
Торговля крепким алкоголем при УСН [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://pravoved.ru/ – (Дата обращения: 28.10.2018);
Условия признания маркетинговых расходов в бухгалтерском и налоговом учете [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.audit-it.ru – (Дата обращения: 28.10.2018);
Фирмы-однодневки как способ ухода от уплаты налогов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ieay.ru – (Дата обращения: 28.10.2018);
Фирмы-однодневки для уклонения от уплаты налогов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalvest.ru – (Дата обращения: 28.10.2018);
10 самых опасных схем налогообложения [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://osnova.capital – (Дата обращения: 28.10.2018).