Аудит

www.themegallery.com
Company Logo
Тема 3. Організація процесу аудиту та його документальне оформлення
МЕТА ВИВЧЕННЯ: З'ясувати особливості організації процесу аудиту та визначити основні вимоги щодо його документального оформлення з метою захисту інтересів сторін договору на проведення аудиту та забезпечення якості аудиторських послуг

У лекції розглядаються наступні питання:
1.Процес проведення аудиту та його стадії
2.Критерії вибору аудиторської фірми. Клієнти аудиторських фірм та критерії їх вибору
3.Переддоговірна робота аудиторської фірми.
4.Порядок укладання договору на проведення аудиту
www.themegallery.com
Company Logo

www.themegallery.com
Company Logo
Після вивчення лекції студент повинен знати (розуміти):
Зміст поняття процесу аудиту та його основні стадії
Критерії вибору аудиторської фірми
Порядок погодження аудиторської фірми на здійснення аудиту у замовника
Процедури, що передують укладанню договору на проведення аудиту
Порядок укладання та виконання договору на проведення аудиту

www.themegallery.com
Company Logo
Після вивчення лекції студент повинен вміти:
Обирати аудиторську фірму для здійснення аудиторської перевірки
Визначати можливість проведення аудиторської перевірки у замовника
Визначати основі формально-змістовні положення договору на проведення аудиту

Стадії аудиту
www.themegallery.com
Company Logo

Документальне оформлення процесу аудиту
www.themegallery.com
Company Logo

Критерії вибору аудиторських фірм
В Україні існує велика кількість аудиторів і аудиторських фірм. Тому перед господарюючими суб’єктами постає проблема самостійного вибору аудитора або аудиторської фірми для одержання їх послуг.
www.themegallery.com
Company Logo
Мати справу з аудиторськими фірмами краще, ніж з аудитором-підприємцем, оскільки аудиторська фірма – це колектив, який може вирішувати завдання в комплексі, починаючи з аудиту та закінчуючи представництвом у суді. Крім того, більшість аудиторських фірм дотримуються розроблених і перевірених часом аудиторських стандартів, цим гарантується якість аудиту, що проводиться, і дотримання чинного законодавства.

Вибір клієнта аудиторською фірмою
Аудиторські фірми та аудитори також приділяють значну увагу питанням вибору клієнта
www.themegallery.com
Company Logo
Проводити виважену політику відносно оцінки потенційних клієнтів необхідно для зниження ризику, пов’язаного з неплатоспроможністю замовника. Неправильний вибір клієнта може призвести до значних фінансових втрат, нанести шкоду іміджу фірми та аудитора

Забороняється проведення аудиту:
аудитором, який має прямі родинні стосунки з членами органів управління суб'єкта господарювання, що перевіряється;
аудитором, який має особисті майнові інтереси в суб'єкта господарювання, що перевіряється;
аудитором – членом органів управління, засновником або власником суб'єкта господарювання, що перевіряється;
аудитором – працівником суб'єкта господарювання, що перевіряється;
аудитором – працівником, співвласником дочірнього підприємства, філії чи представництва суб'єкта господарювання, що перевіряється;
якщо розмір винагороди за надання аудиторських послуг не враховує необхідного для якісного виконання таких послуг часу, належних навичок, знань, професійної кваліфікації та ступінь відповідальності аудитора;
аудитором в інших випадках, за яких не забезпечуються вимоги щодо його незалежності
www.themegallery.com
Company Logo

Інформація для попереднього ознайомлення аудитора з клієнтом
www.themegallery.com
Company Logo

Переддоговірне листування
Лист – це документ, який ще до початку аудиту встановлює взаєморозуміння між клієнтом і аудитором, допомагає перебороти можливе неадекватне уявлення клієнта про аудит та, звичайно, дозволяє уникнути непорозумінь після його закінчення відносно до обов’язків сторін.
При отриманні такої пропозиції аудиторська фірма оцінює можливості виконання роботи, яка пропонується, та у випадку погодження з прийняттям на себе зобов’язань щодо виконання перевірки, направляє замовнику (потенційному клієнту) лист-зобов’язання про погодження на здійснення аудиту.
Після підписання листа-зобов’язання про згоду на проведення аудиту готується договір на проведення аудиту для підписання його сторонами.
Лист-зобов’язання аудиторської фірми, який містить згоду на проведення аудиту, надсилається господарюючому суб’єкту до моменту укладання договору та виступає офіційним документом-відповіддю, що встановлює взаємовідносини між клієнтом і аудитором.
www.themegallery.com
Company Logo

Договір про проведення аудиту або надання аудиторських послуг
Згідно зі ст. 17 Закону України “Про аудиторську діяльність” аудит проводиться на підставі договору між аудитором (аудиторською фірмою) та замовником. Цей документ підтверджує і фіксує офіційну, юридичну згоду інтересів сторін договору. Згідно з договором про надання аудиторських послуг аудитор-виконавець зобов’язується провести аудит або надати інші послуги, а замовник – оплатити ці послуги.
Договір про проведення аудиту або надання аудиторських послуг є офіційним документом, який юридично регламентує взаємовідносини аудитора (аудиторської фірми) із замовником, і містить перелік прав та обов’язків сторін.
www.themegallery.com
Company Logo

Види договорів з надання послуг аудиторських фірм
www.themegallery.com
Company Logo

Характеристика розділів договору на проведення аудиту
www.themegallery.com
Company Logo

Правила укладання договорів на надання аудиторських послуг
www.themegallery.com
Company Logo

Варіанти роботи аудитора з документами
www.themegallery.com
Company Logo
Аудитори працюють у приміщенні замовника і, відповідно, документи не виносяться за межі його офісу. Такий варіант часто буває кращим для аудитора, оскільки в процесі роботи досить часто виникає потреба в уточненні окремих моментів у бухгалтера і керівника. Однак він може створити додаткові незручності для замовника
Передача замовником усіх необхідних для перевірки документів аудитору. У цьому разі виникає потреба у детальному описі документів, що передаються
Ксерокопіювання необхідних документів і робота з ними в офісі аудиторської фірми за згодою клієнта. У цьому разі ризик втрати документів мінімізується, але цей спосіб може бути неприйнятним при великих обсягах документації, необхідної для роботи

Права та обов'язки підприємства-замовника аудиту
Під час проведення аудиту підприємство-замовник має право:
отримувати від аудиторської фірми повну інформацію про вимоги законодавства, що стосуються проведення аудиту;
бути ознайомленим з висновком аудиторської фірми та отримувати інформацію про нормативні акти, на яких ґрунтуються зауваження і висновки аудиторської фірми
Під час проведення аудиту замовник зобов’язаний:
створити аудитору (аудиторській фірмі) умови для своєчасного і повного проведення аудиту, надати всю документацію, необхідну для його проведення, а також надати на прохання аудитора (аудиторської фірми) роз’яснення і пояснення в усній і письмовій формі;
оперативно усувати виявлені в ході аудиту відхилення в порядку ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності;
надавати допомогу аудитору в своєчасному та повному проведенні аудиту
www.themegallery.com
Company Logo

Права аудиторів та аудиторських фірм
самостійно визначати форми і методи проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг на підставі чинного законодавства, стандартів аудиту та умов договору із замовником;
отримувати необхідні документи, які мають відношення до предмета перевірки і знаходяться як у замовника, так і у третіх осіб. Треті особи, які мають у своєму розпорядженні документи стосовно предмета перевірки, зобов'язані надати їх на вимогу аудитора (аудиторської фірми). Зазначена вимога повинна бути офіційно засвідчена замовником;
отримувати необхідні пояснення в письмовій чи усній формі від керівництва та працівників замовника;
перевіряти наявність майна, грошей, цінностей, вимагати від керівництва суб'єкта господарювання проведення контрольних оглядів, замірів виконаних робіт, визначення якості продукції, щодо яких здійснюється перевірка документів;
залучати на договірних засадах до участі в перевірці фахівців різного профілю
www.themegallery.com
Company Logo

Аудитори і аудиторські фірми зобов’язані
в аудиторській діяльності дотримуватися вимог цього Закону, Закону України "Про засади запобігання і протидії корупції" та інших нормативно-правових актів, стандартів аудиту, принципів незалежності аудитора та відповідних рішень Аудиторської палати України;
належним чином проводити аудит та надавати інші аудиторські послуги;
повідомляти власників, уповноважених ними осіб, замовників про виявлені під час проведення аудиту недоліки ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності;
зберігати в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудиту та виконанні інших аудиторських послуг, не розголошувати відомості, що становлять предмет комерційної таємниці, і не використовувати їх у своїх інтересах або в інтересах третіх осіб;
відповідати перед замовником за порушення умов договору відповідно до договору та закону;
обмежувати свою діяльність наданням аудиторських послуг та іншими видами робіт, які мають безпосереднє відношення до надання аудиторських послуг, у формі консультацій, перевірок або експертиз;
своєчасно подавати до Аудиторської палати України звіт про свою аудиторську діяльність
www.themegallery.com
Company Logo