Финансовое обеспечение выполнения государственного заданияР.С. Афанасьевк.э.н., ведущий консультант«ООО ЭКОРИС-НЭИ»

Содержание
Задачи реформы бюджетного сектора
Содержание реформы в системе учреждений ВПО
Алгоритм определения финансового обеспечения выполнения государственного задания на 2012 год
Задачи учреждений ВПО

Федеральный закон 83-ФЗ
Повышение качества государственных (муниципальных) услуг
Федеральный закон - ключевой инструмент реализации Программы Правительства Российской Федерации по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 г., утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. № 1101-р.
ЦЕЛИ ЗАКОНА:
Федеральный закон от 08.05.2010г. № 83-ФЗ создает правовые механизмы, способствующие достижению следующих целей:
Повышение доступности государственных (муниципальных) услуг
Повышение эффективности деятельности государственных (муниципальных) учреждений

Организация оказания государственных (муниципальных) услуг
I
До № 83-ФЗ
II
Федеральный закон № 83-ФЗ
ППО
Смета
БУ
Смета
ППО
КУ
БУ
Субсидии
АУ
АУ – Автономное учреждение

Концепция Федерального закона №83-ФЗ
бюджетные учреждения – получатели бюджетных средств
автономные учреждения – получатели субсидий
автономные учреждения
бюджетные учреждения
казенные учреждения
≈
≠
Государственные (муниципальные) учреждения:
Государственные (муниципальные) учреждения:
участники
бюджетного процесса
не являются участниками
бюджетного процесса
участники
бюджетного процесса
не являются участниками
бюджетного процесса

Основные изменения в статусе бюджетных учреждений

Основные изменения в статусе бюджетных учреждений

Нормативно-правовое регулирование определения финансового обеспечения выполнения ГЗ

Методологические и практические вопросы перехода к новому механизму

Как перейти от сметы к новой группировке затрат - ?
От обеспечения деятельности - к финансированию услуги

Формирование бюджетной сметы подведомственных учреждений:
Формирование госзадания
Определение нормативных затрат и расчет финансового обеспечения государственного задания

Какая информация используется?

Какие нормативы формируются?
Натуральные нормативы
(+)
(-)
Стоимостные нормативы
(+)

Какие методы нормирования используются?
Используется система частных норм и нормативов
Общий объем финансирования/число вузов / студентов
Ежегодный пересмотр или экстраполяция темпов роста
(+) Простота, реализуемость
(-) Требует корректировок

Можно ли сформировать унифицированные нормативы?
Виды нормативов:
Основные факторы:

Система ВПО Минобрнауки России

Особенности структуры затрат в сфере образования

Новая система финансирования: от содержания сети – к финансовому обеспечению бюджетных услуг
Переход к системе субсидий на госзадание
для бюджетных учреждений, включающей:
Первоначальные нормативы
затрат индивидуализированы:
субсидия рассчитывается исходя из
фактически сложившихся расходов
Учреждения (п.8 ст.31 83-ФЗ)
Затем будет происходить их
постепенная унификация по группам
однопрофильных учреждений
с учетом различных факторов
Обязательная
субсидия
Могут
предоставляться
Переход от сметного финансирования
к предоставлению субсидий
Субсидию на оказание услуг
(выполнение работ)
в соответствии с госзаданием
(ст. 78.1 БК РФ)
Субсидии на иные цели
(ст. 78.1 БК РФ)
Бюджетные инвестиции
(ст. 79 БК РФ)

Особенности определения нормативных затрат в соответствии с приказом Минобрнауки России №2070
Сочетание нормативного и структурного методов определения затрат
Метод определения нормативных затрат «сверху-вниз»
Информационная база данных: отсутствие данных в разрезе государственных услуг
Задача разделения бюджетной сметы
Индивидуальные нормативные затраты
высокая степени дифференциации на единицу услуги
по большинству услуг – отсутствие единых норм и нормативов

Финансовое обеспечение выполнения ГЗ
Ргз – объем финансового обеспечения выполнения государственного задания;
Рiгу – нормативные затраты на оказание
i-той государственной услуги;
Ри – расчетно-нормативные затраты на содержание имущества бюджетного учреждения;
Рiгр – нормативные затраты на оказание
j-той государственной работы

Формирование государственного задания: единица объема государственной услуги
Nочр – норматив затрат на оказание единицы государственной услуги ФОИВ (ФБУ) на соответствующий финансовый год;
ki – количество единиц оказания одной государственной услуги в соответствующем финансовом году.

Формирование субсидии на выполнение государственного задания

Как нормируем? Особенность алгоритма формирования нормативных затрат (сложность Порядка 2070)
1. Затраты, в отношении которых существуют законодательно закрепленные нормы и нормативы затрат, определяются в расчете на единицу профессорско-преподавательского состава и требуют перерасчета на единицу образовательной услуги:
По таким статьям нормативные затраты должны определяться ежегодно нормативным методом (прямым счетом).
2. Затраты, в отношении которых не существует законодательно закрепленных норм и нормативов:

Алгоритм формирования субсидии на 2012 год
Определение нормативных затрат для видов затрат, по которым предусмотрены законодательно установленные нормативы;
Определение нормативных затрат на единицу услуги, по которым отсутствуют законодательно установленные нормативы;
Корректировка нормативных затрат на единицу услуги с учетом индексации на 2012 год;
Определение нормативных затрат на 2012 год;
Определение общих нормативных затрат;
Определение нормативных затрат на содержание имущества;
Формирование субсидии н выполнение государственного задания

Шаг 1. Определение нормативных затрат для которых законодательно установлены нормативы
Затраты на доплаты за ученые степени
211 статья КОСГУ → затраты, непосредственно связанные с оказанием государственной услуги
Затраты на организацию культурно-массовой, физкультурной и оздоровительной работы
226 статья КОСГУ → общехозяйственные затраты
Объем денежного довольствия офицеров, преподавателей военных кафедр
211 статья КОСГУ → затраты, непосредственно связанные с оказанием государственной услуги

Шаг 2. Нормативные затраты на ед. услуги, по которым отсутствуют законодательно установленные нормативы
Расчет основан на первоначальных нормативах затрат
Используются данные о сложившемся уровне затрат на оказание государственной услуги в 2011 году
GiОтчгу – нормативные затраты на ед. гос. услуги;
Ziотчгу – затраты на ед. гос. услуги в 2011 году;
kiотч – объем оказания гос. услуги в 2011 году

Шаг 3. Корректировка нормативных затрат на единицу услуги с учетом индексации на 2012 год
Полученные нормативные затраты корректируются в соответствии с законодательством Российской Федерации:
ФОТ работников ФГУ – с 1 октября 2012 года на 6%;
Денежное довольствие военнослужащих и приравненных к ним лиц – с 1 апреля 2012 года на 6 % (за исключением Минобороны России и МВД России);
Стипендиальный фонд – с 1 сентября 2012 года на 6%;
Расходы на связь – с 1 января 2012 года на 6%;
Расходы на транспорт – с 1 января 2012 года на 6%;
Расходы на коммунальные платежи – 1) с 1 января 2012 года на 6%; 2) в соответствии с 261-ФЗ сокращение на 3%;
Публичные нормативные и приравненные к ним обязательства – по уровню инфляции.

Шаг 4. Определение нормативных затрат
на 2012 год
Niочергу – нормативные затраты на ед. гос. услуги в 2012 году;
GiОчергу – нормативные затраты на ед. гос. услуги в 2012 году;
kiочер – объем оказания гос. услуги в 2012 году

Шаг 5. Определение общих нормативных затрат
Общие нормативные затраты равняются сумме нормативных затрат для которых законодательно установлены нормативы и нормативных затрат, по которым отсутствуют законодательно установленные нормативы

Шаг 6. Определение нормативных затрат на содержание имущества (1)
Nим(нал) – нормативные затраты на выплату налогов учреждением в очередном финансовом году;
Nим(ку) – нормативные затраты на оплату коммунальных услуг в очередном финансовом году, учитываемых в составе расходов на содержание имущества учреждения.

Шаг 6. Определение нормативных затрат на содержание имущества (2)
Nим(ку) – нормативные затраты на оплату коммунальных услуг в очередном году, учитываемые в части затрат на содержание имущества;
rтепло – потребление тепловой энергии учреждением в натуральных показателях, рассчитанное в отчетном году;
tочертерло – средневзвешенный тариф на теплоснабжение на очередной финансовый год;
rэлектр – потребление электрической энергии учреждением в натуральных показателях, рассчитанное в отчетном году;
tочерэлектр – средневзвешенный тариф на электроснабжение на очередной финансовый год;
Kизм_площ – коэффициент изменения площадей учреждения в очередном финансовом году по сравнению с отчетным финансовым годом

Шаг 7. Формирование субсидии на выполнение государственного задания
Ргз – объем финансового обеспечения выполнения государственного задания;
Рiгу – нормативные затраты на оказание
i-той государственной услуги;
Ри – расчетно-нормативные затраты на содержание имущества бюджетного учреждения;
Рiгр – нормативные затраты на оказание
j-той государственной работы

Индивидуальные нормативы для каждого вуза
Финансирование на единицу приведённого контингента (ПК) формируется исходя из фактически сложившихся затрат вузов на подготовку обучающихся
Недостатки системы:
Отсутствие прозрачной системы распределения финансирования
Отсутствие стимулов к повышению эффективности и экономии ресурсов
Возможные пути решения:
Нормативы на группу вузов
Нормативы на группу специальностей

Субсидия на выполнение государственного задания
Нормативные затраты, непосредственно связанные с оказанием государственной услуги
Нормативные затраты на общехозяйственные нужды
Затраты на содержание имущества
Затраты на приобретение услуг связи
Затраты на прочие нужды
Затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда прочего персонала
Затраты на коммунальные платежи
Затраты на транспортные услуги
Нормативные затраты на содержание имущества
Уплата налога на имущество организаций и земельного налога
Коммунальные услуги (50% затрат на тепло, 10% затрат на электричество)
Нормативные затраты на выполнение работ
Нормативные затраты на оказание государственной услуги

Субсидия на иные цели
Стипендиальное обеспечение
Публичные обязательства
Иные затраты
…
…
Соц. обеспечение детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей

Публичные нормативные обязательства
Оплата проезда работникам в условиях Крайнего Севера
212 статья КОСГУ
Обеспечение ППС книгоиздательской продукцией
212 статья КОСГУ
Предоставление ежегодного пособия аспирантам и докторантам на приобретение научной литературы
290 статья КОСГУ
Социальное обеспечение детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей
262 статья КОСГУ
Льготы ЖКУ, проживающим и работающим в сельской местности
212 статья КОСГУ

Вопросы, требующие решения
Разграничение затрат на услуги ВПО, ДПО, СПО, НПО в учреждении ВПО
«Очищение» стоимости услуги ПО от затрат инфраструктурных объектов (поликлиник, санаторий, школ и др.)
Разработка нормативов по специальностями и направлениям подготовки
Отсутствие информационной базы, адаптированной для формирования государственного задания
Управление доходами и расходами учреждения

Направления развития нормативов
НОРМАТИВЫ финансового обеспечения государственных заданий:

Дальнейшие шаги для обеспечения финансово-хозяйственной деятельности в новых условиях
Повышение внебюджетной составляющей финансирования деятельности, коммерциализация использования имущества
Привлечение частных инвестиций, создание ГЧП, разработка бизнес-планов
Разработка концепции и внедрение системы корпоративного управления
Повышение качества финансового менеджмента
Внедрение управленческого учета с целью определения фактических затрат на оказание государственных услуг (выполнение работ) в разрезе подразделений