Государственная регистрация и учет налогоплательщиков в Российской Федерации. Лекция 2

ЦЕЛЬ ЛЕКЦИИ:
формирование комплексного представления об основах организации государственной регистрации и ведения учета налогоплательщиков

Рекомендуемая литература
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с посл. изм. и доп.).
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Приказ Минфина России от 30.10.2017 № 165 (посл. изм. и доп.) «Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, внесения исправлений в сведения, включенные в записи Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей на электронных носителях, не соответствующие сведениям, содержащимся в документах, на основании которых внесены такие записи (исправление технической ошибки), и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 18 февраля 2015 г. № 25н»
Налоговый процесс [Электронный ресурс]: учебник / [Н.Д. Эриашвили, М.Е. Косов и др.]; под ред. Н.Д. Эриашвили, М.Н. Коршунова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. – 607 с.
Налоговый контроль. Налоговые проверки [Электронный ресурс]: учебное пособие / под ред. О. В. Болтиновой, Ю. К. Цареградской. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2021. - 160 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=369667.
Романов, А.Н. Организация и методы налоговых проверок [Электронный ресурс]: Учебное пособие / под ред. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2022. – 421 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=378784.Савсерис С.В. Агрессивные методы налогового контроля // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2018. № 3. С. 101 - 104.

План:
1. Общие положения о государственной регистрации налогоплательщиков.
2. Процедура государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей.
3. Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах.
4. Порядок и условия присвоения идентификационного номера (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП).
5. Особенности постановки на учет отдельных категорий налогоплательщиков.
6. Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН).

ВОПРОС 1.
Общие положения о государственной регистрации налогоплательщиков

Государственная регистрация налогоплательщиков регламентирована:

Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
– это акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый путем внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуальных предпринимателей, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях.

ФНС России осуществляет:

ВОПРОС 2.
Процедура государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей

Документы, представляемые при государственной регистрации создаваемого юридического лица

Документы, представляемые при регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации

Документы, представляемые для государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице

Документы, представляемые для государственной регистрации при ликвидации юридического лица

Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо).
Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном Федеральным законом 129-ФЗ.

ОГРН - это основной государственный регистрационный номер юрлица (п. 5 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 30.10.2017 N 165н).
Присваивается ОГРН регистрирующим органом при внесении первой записи в ЕГРЮЛ о создании юрлица. В последующем он указывается во всех записях, вносимых в ЕГРЮЛ в отношении юрлица. (п. п. 5, 6 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 30.10.2017 N 165н).
Структура ОГРН подробно описана в п. 7 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 30.10.2017 N 165н. Он состоит из 13 цифр:
• 1-я - 1 или 5;
• 2-я и 3-я - последние цифры года внесения записи;
• 4-я и 5-я - код субъекта РФ (например, в г. Москве - 77);
• далее идут семь цифр, соответствующих порядковому номеру записи, внесенной в ЕГРЮЛ в течение года;
• последняя цифра - контрольное число, которое равно младшему разряду остатка от деления 12-го числа ОГРН на 11-е число.
Применяется ОГРН на практике для идентификации юрлица, вместе с наименованием и указывается во всех документах юрлица.

Документы, представляемые при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя:

Регистрационный номер записи о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя является основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя и используется в качестве номера регистрационного дела этого предпринимателя.
Основной государственный регистрационный номер записи (ОГРНИП) используется во всех документах индивидуального предпринимателя, которые связаны с осуществлением им предпринимательской деятельности, наряду с фамилией, именем и отчеством.
ОГРНИП состоит из 15 цифр. Первая цифра в номере записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя - признак отнесения государственного регистрационного номера к ОГРНИП - всегда 3.
Вторая и третья цифры номера записи - это две последние цифры года внесения записи в ЕГРИП. Для тех предпринимателей, которые зарегистрированы в 2019 году, вторая и третья цифры - 19.
Четвертая и пятая цифры обозначают код субъекта Российской Федерации, установленный ФНС России в соответствии с федеративным устройством РФ, в котором индивидуальный предприниматель зарегистрирован. Например, для московских предпринимателей четвертая и пятая цифры - 77, а для предпринимателей Кировской области - 43.
Следующие девять цифр (с 6-го по 14-й знак) обозначают порядковый номер записи, внесенной в ЕГРИП в течение года. А последняя, пятнадцатая цифра является просто контрольным числом: младший разряд остатка от деления предыдущего 14-значного числа на 13.

Размеры госпошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

ВОПРОС 3.
Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах

Учет налогоплательщиков – юридических лиц

Постановка на учет по месту нахождения организации

Постановка на учет налогоплательщиков – физических лиц
Физические лица встают на учет по месту жительства, месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и иным основаниям.

Документы

ВОПРОС 4.
Порядок и условия присвоения идентификационного номера (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП)

Идентификационный номер налогоплательщика

Цифровой код ИНН
для российских организаций и физических лиц - код налогового органа, который присвоил налогоплательщику идентификационный номер налогоплательщика - 4 знака (NNNN); для иностранных организаций - индекс, определяемый Федеральной налоговой службой;
для российских организаций и физических лиц - собственно порядковый номер записи о лице в территориальном разделе ЕГРН налогового органа, осуществившего постановку на учет: для налогоплательщиков - юридических лиц - 5 знаков (XXXXX), физических лиц – 6 знаков (XXXXXX); для иностранной организации - код иностранной организации (КИО) согласно Справочнику «Коды иностранных организаций».
контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному ФНС России: - для налогоплательщиков - юридических лиц - 1 знак (С), физических – 2 знака (СС).

Цифровой код КПП
1) 4 знака (NNNN) - код налогового органа, который осуществил постановку на учет:
2) знака (РР) - причина постановки на учет (учета сведений). Символ Р представляет собой цифру или заглавную букву латинского алфавита от А до Z.
Числовое значение символов РР может принимать значение:
для российской организации от 01 до 50 (01 - по месту ее нахождения);
для иностранной организации от 51 до 99;
3) 3 знака (ХХХ) - порядковый номер постановки на учет (учета сведений) в налоговом органе по соответствующему основанию.

ВОПРОС 5.
Особенности постановки на учет отдельных категорий налогоплательщиков

Иностранные организации и иностранные граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

Иностранные организации, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения

Крупнейшие налогоплательщики

ВОПРОС 6.
Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН)

Основы ведения реестров сведений о государственной регистрации налогоплательщиков:

В целях обеспечения единообразия понятий при ведении ЕГРН используются их кодовые обозначения. С этой целью применяются действующие общероссийские и ведомственные классификаторы и справочники.