Инвест налог преф теория 1

ЦЕЛЬ УРОКА:
Усвоение новых знаний в области инвестиционных налоговых преференций, рассмотреть историю введения инвестиционных налоговых преференций

Актуализация знаний
Проверить и обсудить решение задач по КПН (заполнение декларации)

Инвестиционная налоговая преференция – это обусловленное собственным усмотрением право налогоплательщика при определении налогооблагаемого дохода отнести на вычет, в том числе единовременно, стоимость и/или сумму последующих расходов на реконструкцию и/или модернизацию впервые вводимого в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания, сооружения производственного назначения, машины или оборудования.

Инвестиционные налоговые преференции 1991–2001 гг.
Закон Казахской ССР от 14.02.1991 г. «О налогах с предприятий, объединений и организаций» не содержал такое понятия как «преференция», тем не менее в соответствии со ст. 6 «Льготы по налогу», по субъектному составу, полностью освобождались от уплаты налога на прибыль:
ученические предприятия и ученические кооперативы
опытно-экспериментальные предприятия по протезно-ортопедическим изделиям Министерства социального обеспечения Казахской ССР

Инвестиционные налоговые преференции 1991–2001 гг.
предприятия уголовно-исполнительной системы
дорожные и эксплуатационные организации Министерства автомобильных дорог Казахской ССР
государственно-общественные фонды, ассоциации, союзы, объединения, деятельность которых направлена на развитие научных исследований, освоение нововведений в области науки и техники
предприятия, созданные на территории Казахской ССР, с участием советских и иностранных юридических лиц и граждан, если доля иностранного участника в уставном фонде превышала 30% (п. 10 ст. 6 Закона о налогах с предприятий)

Инвестиционные налоговые преференции 1991-2001 гг.
В этот период предоставлялись и территориальные налоговые преференции (льготы), связанные с необходимостью привлечения инвестиций в строительство новой столицы Республики Казахстан. Налогооблагаемый доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшался на сумму средств, направленных и фактически использованных на строительство жилья в г. Астане.

Инвестиционные налоговые преференции 2002–2008 гг.
Налоговым кодексом 2001 г. в налоговое законодательство Республики Казахстан была введена категория «инвестиционные налоговые преференции» как отдельное понятие, установлено, что инвестиционные налоговые преференции предоставляются на основании контракта юридическому лицу Республики Казахстан по корпоративному подоходному налогу, земельному налогу и налогу на имущество.

Инвестиционные налоговые преференции 2002–2008 гг.
При этом инвестиционные налоговые преференции определялись как:
во-первых, освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога либо предоставление права использовать дополнительные вычеты из совокупного годового дохода налогоплательщиков – юридических лиц, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств,
во-вторых, освобождение таких налогоплательщиков от уплаты налога на имущество по вновь введенным в эксплуатацию фиксированным активам в рамках инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств
в-третьих, освобождение от уплаты земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта.

Инвестиционные налоговые преференции 2002-2008 гг.
Инвестиционные налоговые преференции предоставлялись при условии:
во-первых, соответствия инвестиционной деятельности перечню приоритетных видов деятельности;
во-вторых, осуществления инвестиций в фиксированные активы юридического лица Республики Казахстан для создания новых, расширения и обновления действующих производств с применением современных технологий;
в-третьих, представления документов, подтверждающих наличие финансовых, технических и организационных для реализации инвестиционного проекта.

Инвестиционные налоговые преференции после 2008 г.
В соответствии с Налоговым кодексом 2008 г. инвестиционные налоговые преференции заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов инвестиционных налоговых преференций и/или последующих расходов на реконструкцию или модернизацию данных объектов. Право на применение инвестиционных налоговых преференций возникает у налогоплательщика с момента приобретения объекта преференции и/или с момента понесения расходов на реконструкцию или модернизацию и обусловлено только субъективным усмотрением налогоплательщика.

Инвестиционные налоговые преференции после 2008 г.
Право на применение инвестиционных налоговых преференций имеют все юридические лица Республики Казахстан, за исключением:
1) осуществляющих деятельность на территории специальных экономических зон;
2) осуществляющих производство и/или реализацию подакцизных товаров;
3) применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства и сельских потребительских кооперативов.

Инвестиционные налоговые преференции после 2008 г.
К объектам инвестиционных налоговых преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:
1) являются активами сроком службы более одного года или основными средствами;
2) используются в деятельности, направленной на получение дохода;
3) не связаны с деятельностью по контракту на недропользование;
4) не подлежат распределению между деятельностью по контракту на недропользование и внеконтрактной деятельностью;
5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1.01.2009 г. в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях.

Инвестиционные налоговые преференции после 2008 г.
Последующие расходы на реконструкцию или модернизацию объектов инвестиционных налоговых преференций подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, при выполнении одновременно следующих условий:
1) учитываются в бухгалтерском учете налогоплательщика в качестве основных средств в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) предназначены для использования в деятельности, направленной на получение дохода, в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию после осуществления реконструкции или модернизации;
3) временно выведены из эксплуатации на период осуществления реконструкции или модернизации;
4) не связаны с деятельностью по контракту на недропользование;
5) не подлежат распределению между деятельностью по контракту на недропользование и внеконтрактной деятельностью.

Закрепление
Ответы на вопросы: что нового я узнал? Что для меня ново? Как я смогу применить полученные знания в своей трудовой деятельности?

ДОМАШНЕЕ ЗАДАНИЕ
Знать исчисление налогов.
Подготовить доклад на тему: «Анализ и перспективы развития налоговых преференций в РК и их влияние на бюджет страны».

Источники для выполнения домашнего задания
Послание Президента народу Казахстана в 2013 году
Официальный интернет-ресурс: Налоговый комитет министерства финансов Казахстана salyk.gov.kz
Официальный интернет-ресурс: Министерство финансов Республики Казахстан minfin.gov.kz
Официальный интернет-ресурс: Министерство национальной экономики Республики Казахстан economy.gov.kz
Официальный интернет-ресурс: Комитет Государственных доходов Республики Казахстан
kgd.gov.kz