Международный опыт формирования межбюджетных отношений г. Москва 20 апреля 2004 г.

Принципы построения межбюджетных отношений
Основная задача – выбрать эффективную модель межбюджетных отношений для конкретных экономических и политических условий
Критерием эффективности каждой конкретной модели может выступать только качество и уровень предоставления бюджетных услуг населению
Эффективность системы межбюджетных отношений НЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ
степенью централизации/децентрализации бюджетной системы
наличием или отсутствием регулирующих налогов
долями доходов/расходов центрального правительства
объемом и способами передачи финансовой помощи
Эффективность системы межбюджетных отношений ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ
четко установленной и сбалансированной системой всех перечисленных факторов, строго соответствующей особенностям данного государства

Швеция
Канада
Германия
Общая характеристика бюджетной системы
Распределение налоговых доходов по уровням бюджетной системы
Разграничение расходных обязательств по уровням бюджетной системы
Система трансфертов

Швеция
Общая характеристика бюджетной системы
Швеция является унитарным государством
Бюджетная система представлена центральным бюджетом и двумя видами местных бюджетов – бюджетами ландстингов (20) и бюджетами коммун (289)
Ландстинги не обладают иерархическими полномочиями над коммунами

Швеция
Распределение налоговых доходов
В Швеции нет регулирующих налогов
Конституция устанавливает право местных властей самим собирать налоги и определять налоговые ставки
На местном уровне взимается только налог с доходов физических лиц (подоходный налог)
Ландстинги и коммуны устанавливают отдельно свои ставки подоходного налога, средний суммарный уровень ставок составляет около 30,5%, максимальный 33,2, минимальный 27,1 (факт)
Соотношение налоговых доходов между центральным бюджетом, бюджетами ландстингов и бюджетами коммун составляет приблизительно 67%:11%:22%

Швеция
Разграничение расходных обязательств
Основная расходная статья ландстингов – здравоохранение (почти 90% всех расходов)
Основные расходы коммун – среднее образование, детские сады, социальные услуги (помощь инвалидам и престарелым), строительство коммунального жилья
В соответствии с переданными государственными полномочиями ландстинги и коммуны на своей территории осуществляют расходы на содержание дорог, транспорт, связь, водопровод, обеспечение электроэнергией, и т.п.
Доля расходов ландстингов и коммун в общем объеме государственных расходов составляет менее 35%

Швеция
Система трансфертов
Межбюджетное регулирование в Швеции осуществляется по трем основным направлениям:
Целевые трансферты ландстингам и коммунам за счет средств центрального правительства
Нецелевые трансферты ландстингам и коммунам за счет средств центрального правительства
Система выравнивания ландстингов и коммун за счет их собственных средств (отрицательных трансфертов)
Общий объем финансовой помощи центрального правительства (целевых и нецелевых трансфертов) в доходах местных бюджетов составляет около 16%

Швеция
1. Целевые трансферты ландстингам и коммунам за счет средств центрального правительства
До 1992 года целевые гранты составляли основную часть финансовой помощи центрального правительства и выделялись на финансирование расходов на среднее образование и социальную помощь детям и престарелым
В 1992 году была проведена реформа и большинство целевых грантов было отменено
На данный момент целевые гранты выделяются, в основном, на компенсацию местным бюджетам расходов на социальную поддержку беженцев и безработных
Целевые гранты составляют около 15% от всей финансовой помощи центрального правительства

Швеция
2. Нецелевые трансферты ландстингам и коммунам за счет средств центрального правительства
Нецелевые трансферты составляют более 80% от всей финансовой помощи центрального правительства
Нецелевые трансферты центрального правительства распределяются на равной подушевой основе между всеми местными бюджетами отдельно для ландстингов и коммун
Коммуны получают приблизительно две трети от всех распределяемых средств
Основной целью предоставления нецелевых трансфертов центрального правительства является соблюдение «финансового принципа» , то есть трансферты предоставляются для компенсации последствий решений центрального правительства, влияющих на объем расходов и доходов местных бюджетов

Швеция
3. Система выравнивания ландстингов и коммун за счет их собственных средств (отрицательных трансфертов) (1)
Швеция ввела новую систему выравнивания ландстингов и коммун в 1996 году принятием Государственного Закона
Основной целью выравнивания в Швеции является снижение социального неравенства населения
Система выравнивания построена на принципе «самофинансирования», то есть с использованием отрицательного трансферта и без дополнительно передаваемых средств из центрального бюджета
Процесс выравнивания состоит из двух этапов:
выравнивание доходных возможностей местных бюджетов
выравнивание расходных потребностей местных бюджетов
Выравнивание производится отдельно для ландстингов и коммун. Соотношение средств, перераспределяемых на первом и втором этапах выравнивания, составляет приблизительно 2:1 для коммун и 3:1 для ландстингов

Швеция
Выравнивание доходных возможностей
Основным показателем для выравнивания является средний подушевой налогооблагаемый доход по подоходному налогу с физических лиц
Разброс налогооблагаемого дохода до выравнивания составляет от 75% до 180% от среднего для коммун и от 82% до 118% для ландстингов
Коммуны и ландстинги с подушевым налоговым потенциалом ниже среднего получают трансферт, коммуны и ландстинги с подушевым налоговым потенциалом выше среднего уплачивают отрицательный трансферт
Ландстинги и коммуны с налоговым потенциалом ниже среднего получают компенсацию в размере 95 процентов от разницы со средним, и, наоборот, у ландстингов и коммун с налоговым потенциалом выше среднего изымается 95% такого превышения
В результате выравнивания доходных возможностей местных органов власти разброс между налоговым потенциалом местных бюджетов составляет от 98 до 102 процентов от среднего налогового потенциала.

Швеция
Выравнивание расходных потребностей
Основывается на выравнивании структурных и других «неподконтрольных» местным органам власти факторов:
половозрастной структуры населения
плотность населения
резкое снижение численности населения и т.п.
Для выравнивания оцениваются подушевые расходные потребности каждого муниципального образования отдельно по девяти видам расходов с использованием различных структурных факторов
Ландстинги и коммуны с расходными потребностями выше средних расходных потребностей получают трансферт, равный разнице со средними, умноженной на количество жителей, и, наоборот, ландстинги и коммуны с расходными потребностями ниже средних, уплачивают отрицательный трансферт, равный разнице со средними, умноженной на количество жителей
В результаты происходит полное выравнивание расходных потребностей муниципальных образований

Канада
Общая характеристика бюджетной системы
Канада является федерацией десяти провинций и двух территорий
Бюджетная система представлена тремя уровнями – федеральным, региональным (провинциальным/территориальным) и местным
На уровне федерации межбюджетные отношения законодательно регулируются только со вторым уровнем бюджетной системы – 10 провинциями и 2-умя северными территориями
Местное самоуправление (местный уровень бюджетов) гарантируется Конституцией, но регулируется индивидуально в каждой провинции и территории

Канада
Распределение налоговых доходов
Налоги могут устанавливаться всеми уровнями бюджетов, список налогов является открытым
Основные поступления в консолидированный бюджет Канады обеспечиваются за счет налогов, вводимых федеральным правительством
Соотношение налоговых доходов трех уровней составляет 48:43:9
Основные поступления в федеральный бюджет:
Подоходный налог с физических лиц (47% всех доходов)
Налог на доходы корпораций (14%)
Налог на товары и услуги (13%)
Основные поступления в региональные бюджеты:
Подоходный налог с физических лиц (30% всех доходов)
Налог с продаж (16%)
Налог на товары и услуги (13%)
Основные поступления в местные бюджеты:
Налог на недвижимость (70% всех доходов)

Канада
Разграничение расходных обязательств
Соотношение расходов трех уровней составляет 41%:48%:11%
Основные расходы консолидированного бюджета регионов:
Образование (более 25% всех расходов)
Здравоохранение (около 20% всех расходов)
Социальная помощь (около 20% всех расходов)

Канада
Система трансфертов (1)
Цель предоставления федеральных трансфертов в Канаде:
«Трансферты гарантируют, что все канадцы получают сравнительно одинаковый уровень государственных услуг, в независимости от их места проживания внутри страны. Трансферты поддерживают проведение важных программ провинций, таких как здравоохранение, полное среднее и высшее образование, социальная поддержка и социальные услуги, охрана детства»
Доля федеральных трансфертов в доходах провинций колеблется приблизительно от 14% до 45%
Территории практически все свои доходы обеспечивают за счет федерального трансферта
Общий объем трансфертов, переданных из федерального бюджета в 2003-2004 финансовом году, составит приблизительно $1582 на душу населения (26% от расходов федерального правительства или 23% от доходов бюджетов провинций/территорий)

Канада
Система трансфертов (2)
Федеральное правительство Канады ежегодно передает трансферты провинциям/территориям по пяти основным программам:
Трансферт на здравоохранение и социальную помощь (CHST)
Трансферт на реформу здравоохранения
Программа выравнивания (нецелевой трансферт)
Программа территориального финансирования (TFF)
Прочие целевые программы

Канада
1. Трансферт на здравоохранение и социальную помощь (1)
Составляет более 75% от всей выделяемой федеральной финансовой помощи
Является целевым (на поддержку здравоохранения, высшего образования, предоставление социальной помощи и услуг территориями и провинциями)
Был введен в действие в 1996-1997 финансовом году и заменил собой две отдельные трансфертные программы - программу социальной поддержки и программу поддержки здравоохранения и высшего образования
Финансовая помощь передается в виде налогового и денежного трансфертов
Налоговые трансферты впервые появились в 1977 году, когда федеральное правительство передало в провинциальные бюджеты 13,5 процентных пунктов федерального подоходного налога и один процентный пункт федеральной ставки по налогу на доходы корпораций
В 2003-2004 финансовом году приблизительно половина всей суммы CHST передается через налоговый трансферт, половина – через денежный
Суммы, получаемые через налоговый трансферт, дополнительно выравниваются в рамках общей программы выравнивания

Канада
1. Трансферт на здравоохранение и социальную помощь (2)
С 2001 года трансферт CHST распределяется между провинциями и территориями на равной подушевой основе
Объем трансферта составляет приблизительно $1000 на душу населения
Процедура определения общего объема распределяемого трансферта непрозрачна и сложна
Увеличение–снижение общей суммы федерального трансферта определяется путем переговоров между федеральным правительством и правительствами провинций/территорий
С 1 апреля 2004 года предполагается провести разделение трансферта CHST на два компонента – трансферт на здравоохранение и трансферт на социальную помощь и образование

Канада
2. Трансферт на реформу здравоохранения
Первый раз распределяется между провинциями/территориями в 2003-2004 финансовом году
Программа реформы рассчитана на 5 лет, после чего данный трансферт будет включен в общий трансферт на здравоохранение
Трансферт на реформу здравоохранения является целевым
Направляется на поддержку системы оказания первичной медицинской помощи, медицинской помощи на дому
Составляет около 2% всей федеральной финансовой помощи

Канада
3. Программа выравнивания (нецелевой трансферт) (1)
Объем трансфертов составляет приблизительно 20% от общего объема федеральной помощи
Трансферт является нецелевым
Программа направлена на выравнивание менее обеспеченных провинций (территории в выравнивании не участвуют) по уровню предоставления бюджетных услуг населению
В 2003-2004 году программа выравнивания гарантирует, что потенциальные доходы всех провинции будут не ниже, чем $5994 на душу населения
Весь трансферт передается в денежной форме
Из 10 провинций в 2003-2004 году 8 получают трансферт на выравнивание

Канада
3. Программа выравнивания (нецелевой трансферт) (2)
Трансферт распределяется по формуле, устанавливаемой федеральным законодательством:
Рассчитывается подушевой бюджетный потенциал каждой провинции на основе оценок их собственных доходов (по репрезентативной налоговой системе)
Определяется стандартный подушевой бюджетный потенциал, исходя из потенциала пяти провинций «со средними доходами» (в 2003-2004 году он составил $5994)
Провинции с подушевым потенциалом ниже стандартного получают трансферт для подтягивания до среднего уровня
Законодательно гарантируется защита бюджетов провинций от резкого снижения трансфертных выплат:
Выравнивающий трансферт каждой провинции на текущий год не может быть ниже трансферта предыдущего года более чем на 1,6%
Процедура расчета выравнивающего трансферта законодательно закрепляется на 5 лет
Стандартный потенциал рассчитывается на годовой основе

Канада
4. Программа территориального финансирования (TFF)
Специальный трансферт передается северным территориям (не провинциям)
Трансферт является нецелевым
Представляется для повышения бюджетной обеспеченности территорий и на защиту территорий от существенного снижения собственных доходов
Рассчитывается по принципу «покрытия разрыва» между индексом бюджетных расходов и доходными возможностями территориальных бюджетов
В 2003-2004 финансовом году общий объем трансфертов составляет около 3,1% общего объема трансфертов

Канада
5. Прочие целевые программы
Объем переданной помощи составляет менее 4,4% от общего объема трансфертов
Все перечисленные виды трансфертов являются денежными и целевыми
Виды программ:
Государственная программа изучения иностранных языков
Программа фискальной стабилизации
Программа субсидий

Германия
Общая характеристика бюджетной системы
Германия является федерацией, включающей 16 земель (в том числе, трех городов)
В Германии существует неиерархическая трехуровневая бюджетная система местного самоуправления, представленная федеральным бюджетом, бюджетами земель и местными бюджетами
В Конституции закреплены принципы и правила, регулирующие финансовые взаимоотношения федерального центра и земель, в частности определен список налогов, разграничивается часть предметов ведения и устанавливаются предметы совместного ведения
Доминирующим принципом германской системы межбюджетных отношений является обеспечение единого уровня жизни для населения всей страны

Германия
Налоговая система (ст. 106 Конституции) (1)
Общие налоги:
Подоходный налог (включая налог на зарплату)
Налоги на доходы корпораций
Налоги с оборота (НДС, налог на импорт)
Федеральные налоги:
Таможенные пошлины
Акцизы на нефть, табак, кофе, алкогольную продукцию (искл. пиво)
Дорожный налог
Налог на операции с ценными бумагами, страховые выплаты
Дополнительные ставки по налогу на прибыль корпораций и подоходному налогу
Платежи на выравнивание благосостояния менее обеспеченных земель
Платежи в ЕС

Германия
Налоговая система (ст. 106 Конституции) (2)
Налоги земель:
Налог на богатство (имущественный налог)
Налог на наследование и дарение
Налог на владельцев транспортных средств
Акциз на пиво
Налог на игорный бизнес
Местные налоги:
Налог на недвижимость
Местные акцизы
Промысловый налог
Местные сборы (с охоты, рыбной ловли, на владельцев собак и др.)

Германия
Разграничение предметов ведения по Конституции
Федерация:
оборона
внешние связи
Совместно федерация и регионы:
высшее образование
поддержка сельского хозяйства
региональное развитие
охрана побережья
энергетика
Уровень земель (региональный):
образование
здравоохранение
полиция
культура
дороги
налоговая инспекция
Местный уровень:
Самый низкий уровень муниципалитет:
детские сады
ЖКХ
Средний уровень район:
утилизация мусора
Еще более высокий округ:
социальная помощь
культурная политика
школы
Кроме того:
дороги местного значения,
общественный транспорт,
спортивные сооружения,
водоснабжение и канализация,
освоение земельных участков

Германия
Система трансфертов
Вертикальное выравнивание (налоговый трансферт)
Горизонтальное выравнивание при помощи перераспределения доходов от налогов с оборота
Горизонтальное выравнивание при помощи отрицательных трансфертов
Горизонтальное выравнивание за счет трансфертов из федерального бюджета
Дополнительные трансферты из федерального бюджета землям
Общий объем трансфертов (без учета отчислений по налогам на доходы физических лиц и корпораций) составляет около 40% всех доходов земель. Отчисления по налогам на доходы физических лиц и корпораций составляют почти половину всех доходов земель

Германия
1. Вертикальное выравнивание (налоговый трансферт)
Поступления по регулирующим налогам составляют около 85% всех налоговых доходов бюджетов земель Германии

Германия
2. Горизонтальное выравнивание при помощи перераспределения доходов от налогов с оборота (1)
Не более 25% налогов с оборота земель перераспределяется в пользу земель, у которых после первоначального распределения налоговых ресурсов суммарные подушевые доходы по 3-м группам налогов (налогам на доходы физических лиц, налогам на доходы корпораций и всем налогам земель) налоговые доходы оказались ниже средних подушевых доходов
Объем трансферта каждой земле рассчитывается по формуле:
Трансферт 1 = Средние подушевые доходы по 3-м группам налогов * F * население,
F = (19/20)*K – 21/4000
для земель, у которых отношение подушевых доходов по 3-м группам налогов к средним подушевым доходам по 3-м группам налогов меньше 97%;
F = K ((35/6)*K + 3/5)
для земель, у которых отношение подушевых доходов по 3-м группам налогов к средним подушевым доходам по 3-м группам налогов больше 97% (но, ниже 100%);
K = 1 – (Подушевые доходы земли по 3-м группам налогов / Средние подушевые доходы по 3-м группам налогов)

Германия
2. Горизонтальное выравнивание при помощи перераспределения доходов от налогов с оборота (2)
Оставшиеся не менее 75% налогов с оборота земель перераспределяется между землями на равной подушевой основе вне зависимости от бюджетной обеспеченности
Общая сумма, перераспределяемая в процессе горизонтального выравнивания за счет доходов от налогов с оборота, составляет около одной трети всех доходов земель

Германия
3. Горизонтальное выравнивание
при помощи отрицательных трансфертов (1)
Федерация не выделяет дополнительных средств Основа для расчета:
Средний уровень налоговых доходов земель на душу населения (учитываются все налоговые доходы бюджета данной земли и 64% налоговых доходов местных бюджетов данной земли за год выравнивания
Уровень расходных потребностей земель на душу населения рассчитывается как средний уровень налоговых доходов, умноженный на повышающие коэффициенты, которые устанавливаются федеральным законом
При предварительном расчете используются прогнозные значения поступлений, которые по итогам года заменяются на фактические значения поступлений

Германия
3. Горизонтальное выравнивание
при помощи отрицательных трансфертов (2)
Объем получаемого трансферта рассчитывается по формуле:
Трансферт = Расходные потребности * F,
F = (3/4)*X – 317/20000
для земель, у которых отношение налоговых доходов к расходным потребностям меньше 80%;
F = X ((5/26)*X + 35/52) – 2121/260000
для земель, у которых отношение налоговых доходов к расходным потребностям больше 80% и меньше 93%;
F = X ((13/7)*X + 11/25)
для земель, у которых отношение налоговых доходов к расходным потребностям больше 93%, но меньше 100%;
X = 1 – (Налоговые доходы земли / Расходные потребности земли);
Налоговые доходы земли = все доходы по налогам земель + доходы по регулирующим налогам + 64% от всех доходов по местным налогам.

Германия
3. Горизонтальное выравнивание
при помощи отрицательных трансфертов (3)
Объем уплачиваемого отрицательного трансферта рассчитывается по формуле:
Отрицательный трансферт = Расходные потребности * F,
F = Y ((13/7)*Y + 11/25)
для земель, у которых отношение расходных потребностей к налоговым доходам больше 120%;
F = Y ((5/26)*Y + 35/52) – 2121/260000
для земель, у которых отношение расходных потребностей к налоговым доходам меньше 120% и больше 107%;
F = (3/4)*Y – 317/20000
для земель, у которых отношение расходных потребностей к налоговым доходам меньше 107% и больше 100%;
Y = 1 – (Расходные потребности земли / Налоговые доходы земли)

Германия
3. Горизонтальное выравнивание
при помощи отрицательных трансфертов (4)
если объем уплачиваемых отрицательных трансфертов не совпадает с рассчитанным объемом получаемых трансфертов, то объем отрицательных трансфертов пропорционально увеличивается или уменьшается с целью его доведения до значений, получаемых трансфертов
если по результатам расчета отрицательных трансфертов получается, что какая-то земля должна уплатить более, чем 72,5% от разницы между налоговыми доходами и расходными потребностями, то из каждого процента превышения в качестве отрицательного трансферта уплачивается только половина
На данном этапе каждой земле гарантируется, что ее расходные потребности будут обеспечиваться ее налоговыми доходами (без учета 36% местных налоговых доходов) не менее, чем на 73%
Общая сумма, перераспределяемая в процессе горизонтального выравнивания за счет отрицательных трансфертов, составляет около 4% всех доходов земель

Германия
4. Горизонтальное выравнивание за счет трансфертов из федерального бюджета
Подушевые доходы менее обеспеченных земель увеличиваются за счет дополнительной финансовой помощи из федерального бюджета
Объем перечисляемого федерального трансферта составляет около 1,5% всех доходов земель
Трансферт получают земли, у которых налоговые доходы после всех предыдущих этапов выравнивания составляют менее чем 99,5% от расходных потребностей
В этом случае землям дополнительно выделяется трансферт равный 77,5% от разницы между 99,5% расходных потребностей земли и ее налоговыми доходами
Расчеты показывают, что по итогам всех этапов выравнивания всем землям гарантируется, что их налоговых доходы составят не менее чем 93,5% от их расходных потребностей

Германия
5. Дополнительные трансферты из федерального бюджета
Помимо перечисленных программ выравнивания, федерация перечисляет некоторым землям так называемые “специальные трансферты”
Специальные трансферты представляют собой:
дополнительные отчисления для восточных земель (около 7 млрд. евро в год)
трансферты ряду земель, компенсирующие более высокие административные издержки (около 0,5 млрд. евро)
федерация может выплачивать землям временные субсидии для обслуживания долга, а также трансферты в рамках целевых программ

Франция
Британия
Общая характеристика бюджетной системы
Распределение налоговых доходов по уровням бюджетной системы
Разграничение расходных обязательств по уровням бюджетной системы
Система трансфертов

Франция
Общая характеристика бюджетной системы
Франция является децентрализованным унитарным государством
Во Франции существует неиерархическая трехуровневая система местного самоуправления, представленная регионами (22), департаментами (96) и коммунами (36621)
Департаменты и регионы одновременно являются административно-территориальными единицами, представляющими государство на местном уровне
Средний размер коммуны является самым низким в Европе (около 1500 жителей)

Франция
Распределение налоговых доходов
Основные прямые и косвенные налоги взимаются на уровне центрального бюджета (НДС, налог на прибыль корпораций, подоходный налог)
Во Франции существует около 40 местных налогов
4 основных местных налога обеспечивают более 80% всех налоговых поступлений в местные бюджеты всех трех уровней:
земельный налог на застроенные земли
земельный налог на незастроенные земли
налог на жилье
налог на бизнес (с существенными ограничениями центрального правительства)
Местные органы не контролируют налоговые базы
Доля местных налогов в общем объеме государственных доходов составляет около 19%

Франция
Разграничение расходных обязательств
Регион:
лицеи
профессиональное обучение
транспорта и связь
обустройство территории
экономическое развитие
Департамент:
колледжи
дорожная сеть
распределение ряда социальных пособий
забота о престарелых
выплата пособий на детей и пособий на трудоустройство
оснащение сельского хозяйства
организация школьного транспорта
жилье для малообеспеченных лиц
Коммуна:
детские сады и начальные школы
охрана здоровья
вопросы градостроительства
оказание социальной поддержки на местном уровне
обслуживание дорожно-транспортной сети, сбор бытовых отходов
очистка сточных вод и водоснабжение
организация общественного транспорта
Межкоммунальные структуры:
чистка сточных вод
жилищное строительство
развитие дорожно-транспортной сети
Доля расходов местных бюджетов в общем объеме государственных расходов составляет около 18%, основными расходами являются ЖКХ (24%), образование (20%), социальная помощь (18%)

Франция
Система трансфертов
Более 30% всех местных доходов обеспечиваются за счет трансфертов из центрального бюджета
Трансферты выделяются отдельно для департаментов и коммун
Основной трансферт – нецелевой грант на текущие расходы «Общая дотация на функционирование» (La Dotation Globale de Fonctionnement)
Прочие трансферты:
компенсация за государственные льготы и отмену части местных налогов
грант на компенсацию части НДС
инвестиционные гранты
целевые гранты, выплачиваемые по решению центрального правительства под конкретные программы

Франция
Общая дотация на функционирование (ОДФ)
Размер и принцип распределения дотации был законодательно утвержден в 1979 году и частично изменен в 1994 году
Получателями дотации являются коммуны и департаменты, общий размер дотации делится между ними в пропорции, приблизительно 5:1
Ежегодный рост общего объема трансферта определяется как темп роста инфляции плюс половина темпа роста ВВП
Общий объем средств распределяется между департаментами и коммунами с учетом объективных показателей по каждому муниципальному образованию:
часть распределяется на основе численности потребителей бюджетных услуг (численности населения, численности учеников школ, численности туристов, и т.п) и с учетом показателя налогового потенциала
часть распределяется с учетом, так называемых, базовых индикаторов, например, является ли данное муниципальное образование городом или находится в сельской местности, является ли данное муниципальное образованием городом–столицей, какова протяженность транспортных путей, и т.п.

Франция
ОДФ для коммун (1)
В 1994 году дотация для коммун была подразделена на две части: une dotation forfaitaire (определенная или фиксированная дотация) и une dotation d’amenagement (дотация на функционирование)
На фиксированную дотацию выделяется около 90% всех средств
Способ расчета основывается на демографических и финансовых данных по состоянию на 1993 год, дальнейшие изменения (кроме роста численности населения) не учитываются
Фиксированная дотация после реформы 1994 года объединяет несколько элементов-принципов выделения дотации:
финансирование «туристически» коммун, центральных городов, курортов
гарантия минимального роста дотации на уровне роста инфляции плюс половина роста ВВП
«общая часть» дотации, распределяется по трем направлениям: на подушевой основе (пропорционально численности населения); выравнивающая дотация доля коммун с низким налоговым потенциалом; дотация на компенсацию специфических расходов (школьники, пути сообщения, социальное жилье)

Франция
ОДФ для коммун (2)
Дотация на функционирование распределяется по 3 направлениям:
Межкоммунальная дотация составляет около 60% от общего объема дотации на функционирование. Каждое из сообществ получает определенный размер средств, состоящих из базовой фиксированной дотации (15% средств) и дотации на выравнивание (85% средств)
Дотация городским коммунам выделяется в размере около 25% от объема дотации на функционирование. Степень «нуждаемости» в финансовой помощи оценивается по факторам:
рост численности населения
налоговый потенциал по репрезентативной налоговой системе трех местных налогов
потребности в социальном жилье и помощи в строительстве жилья для малоимущих; доходы на душу населения
Из коммун с численностью жителей > 10000, 75% самых «нуждающихся» получают финансовую помощь; из коммун с численностью жителей 5000-10000 жителей, 10% самых «нуждающихся» получают финансовую помощь
Дотация сельским коммунам выделяется центральным поселениям на подушевой основе, а остальным коммунам для выравнивания коммун с налоговым потенциалом в два раза ниже среднего. Объем дотации составляет около 15% от объема дотации на функционирование

Франция
ОДФ для департаментов
Принцип распределения DGF для департаментов практически не менялся с 1979 года
DGF для департаментов состоит из следующих четырех частей
Дотация на «минимальное» функционирование. Размер этой дотации составляет 25% от общей суммы выделенных для департаментов средств. Он распределяется между департаментами, чей налоговый потенциал ниже, чем средний по всем департаментам
Средства на гарантированный минимальный рост дотации
Фиксированная дотация (dotation forfaitaire) в размере 45% от оставшихся средств, порядок ее распределения аналогичен порядку распределения для коммун
Дотация на выравнивание, 60% этой дотации распределяется между департаментами пропорционально их поступлениям от трех основных местных налогов, оставшиеся 40% выделяются с целью выравнивания тем департаментам, чей налоговый потенциал ниже, чем средний

Британия
Общая характеристика бюджетной системы
Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (Британия) является унитарным государством
Британия состоит из четырех территорий Англии, Уэльса, Шотландии и Северной Ирландии
Местное самоуправление представлено в виде одноуровневой системы (унитарные советы) или двухуровневой системы (советы графств и районные советы)
В Англии насчитывается 387 органов местной власти, в Уэльсе 22 унитарных совета, в Шотландии 32 унитарных совета, в Северной Ирландии 26 районных советов
Финансовая автономия местных органов власти очень ограничена, так как основная часть местных доходов состоит из финансовой помощи центрального правительства

Британия
Распределение налоговых доходов
Только один значимый налог является полностью местным – налог на жилье (составляет 4% местных доходов)
Государственный налог на нежилые объекты собственности:
взимается на местном уровне
все средства вносятся в «общий фонд» и перераспределяются на равной подушевой основе
поступления по этому налогу учитываются при оценке налогового потенциала местных бюджетов
по сути является частью финансовой помощи центрального правительства
Около 15% доходов местных бюджетов формируются за счет взносов и сборов за предоставляемые населению услуги
основной источник дохода – плата за автомобильные стоянки
не может взиматься плата за образование, полицейскую и пожарную службы, организацию выборов и библиотеки)

Британия
Разграничение расходных обязательств (1)
Все расходы делятся на «делегированные» (передаются в ведение парламентов и правительств территорий) и «резервированные» (находятся только в ведение Британского парламента и правительства)
Резервированные расходы:
Конституция;
Оборона;
Пособия по социальному обеспечению;
Внешняя политика;
Иммиграция и гражданство;
Вопросы занятости;
Финансы и экономика;
Энергоносители (электричество, уголь, нефть, газ и ядерное топливо)

Британия
Разграничение расходных обязательств (2)
Основные расходы, осуществляемые на местном уровне:
расходы на социальную помощь и защиту (33%)
расходы на образование (29%)
правопорядок и общественная безопасность (полиция, пожарная служба) (12%)
а также жилищный сектор, защита окружающей среды, обслуживание дорог
При двухуровневой системе расходы распределяются в зависимости от соглашения между органами местной власти (графства, как правило, отвечают за образование и социальное обеспечение, все остальные функции возлагаются на районный уровень)
Создание объединенных управлений (советов) соседних административных образований по вопросам организации транспорта, пожарной службы, гражданской обороны и полиции для эффективного финансирования расходов
Местные расходы составляют около 22% от консолидированных государственных расходов

Британия
Система трансфертов
Половина расходов на местном уровне финансируется за счет трансфертов центрального правительства
Соотношение нецелевых и целевых грантов составляет приблизительно 90%:10%
Основной нецелевой трансферт – «Грант на поддержание дохода» (Revenue Support Grant)
Основной целевой трансферт – «Грант на образование» (Standards Fund for Education)

Британия
«Грант на поддержание дохода»
Распределяется по законодательно установленной формуле в абсолютной величине как разница между доходными возможностями и расходными потребностями МО
Доходные возможности МО оцениваются при помощи доходного потенциала (по репрезентативной налоговой системе)
Расходные потребности оцениваются по средним нормам расходов (standard spending assesement), устанавливаемым центральным правительством

Британия
Доходный потенциал
Определяется как сумма двух видов доходов:
прогнозируемого объема поступлений от налога на нежилые помещения;
оценочного объема муниципального налога (налога на жилье), при условии установления по нему стандартной налоговой ставки, одинаковой для всех муниципальных образований, и 100% ой собираемости налога
При оценке доходного потенциала не учитывается, что фактическая налоговая ставка или фактическая собираемость муниципального налога могут быть выше или ниже средних показателей
Фактические поступления от муниципального могут быть выше или ниже доходного потенциала, но это не повлияет на размер гранта
Если фактические поступления от налога на нежилые помещения будут выше или ниже прогнозируемых, то размер гранта будет автоматически скорректирован на соответствующую сумму

Британия
Средние нормы расходов
Устанавливаются центральным правительством отдельно для территорий в разрезе семи блоков расходов
Представляют собой сумму, которую местные власти должны затратить, чтобы обеспечить стандартный уровень обслуживания
Фактические расходы муниципальных образований могут быть выше или ниже средних норм расходов, но это не повлияет на размер гранта
Оцениваются методом регрессионного анализа
В качестве объясняющих переменных выступают:
количество потребителей бюджетных услуг, например, детей для расходов на образование, протяженности дорог для расходов на транспорт
внешние затраты, например, различные цены на жилье и арендная плата за жилье в разных муниципальных образованиях
разница в отдаче от затрат, например, интенсивно используемые дороги требуют более частого ремонта; дети со специфическими проблемами требуют большего внимания со стороны учителей