МСФО 30 Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов

pwc

МСФО 1 (редакция 1997 г.)
Финансовая отчетность ДОЛЖНА включать:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
отчет об изменениях в капитале;
отчет о движении денежных средств;
учетную политику и пояснительные примечания

МСФО 1 (редакция 1997 г.)
Финансовая отчетность МОЖЕТ включать:
обзор деятельности предприятия, подготовленный Генеральным директором;
отчет Совета Директоров;
дополнительную финансовую информацию

МСФО 1 (редакция 1997 г.)
Задачи составления финансовой отчетности :
отразить финансовое положение и результаты деятельности;
отразить результаты деятельности руководства по управлению средствами акционеров;
представить информацию потенциальным инвесторам

МСФО 1 (редакция 1997 г.)
Основные характеристики
достоверное представление и соответствие МСФО;
финансовая отчетность не должна представляться как соответствующая МСФО, если она не соответствует всем требованиям каждого применимого Стандарта ...

ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ
МСФО 1 (редакция 1997 г.)
Основные характеристики (продолжение)
Учетная политика - это конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые компанией для подготовки и составления финансовой отчетности.
Руководство компании должно выбирать и применять учетную политику таким образом, чтобы вся финансовая отчетность соответствовала всем требованиям МСФО ...

МСФО 1 (редакция 1997 г.)
Основные характеристики (продолжение)
Допущение о непрерывности деятельности компании
Финансовая отчетность должна составляться на основании допущения о непрерывности деятельности ...

МСФО 1 (редакция 1997 г.)
Основные характеристики (продолжение)
Метод начисления
Финансовая отчетность составляется согласно методу начисления, за исключением отчета о движении денежных средств

МСФО 1 (редакция 1997 г.)
Основные характеристики (продолжение)
Последовательность представления
Представление и классификация статей должны сохраняться от одного периода к следующему, за исключением:
значительного изменения в в характере операций или когда изменение приведет к более надлежащему представлению;
изменение в представлении требуется МСФО.

МСФО 1 (редакция 1997 г.)
Основные характеристики (продолжение)
Существенность и агрегирование
Каждая существенная статья должна представляться в финансовой отчетности отдельно. Несущественные статьи должны объединяться с суммами аналогичного характера ...

МСФО 1 (редакция 1997 г.)
Основные характеристики (продолжение)
Взаимозачет
Активы и обязательства не должны взаимозачитываться за исключением случаев, когда это требуется или разрешается другим МСФО

МСФО 30
Бухгалтерский баланс
Активы
денежные средства и остатки на счетах в ЦБ;
казначейские и прочие векселя,принимаемые в ЦБ;
правительственные и др. ценные бумаги;
средства в других банках, кредиты и авансы им;
прочие размещения на денежном рынке;
кредиты и авансы клиентам;
инвестиционные ценные бумаги

МСФО 30
Бухгалтерский баланс (продолжение)
Пассивы
депозиты в других банках;
другие депозиты денежного рынка;
суммы задолженности другим вкладчикам;
депозитные сертификаты;
векселя и прочие пассивы;
прочие заемные средства

МСФО 30
Отчет о прибылях и убытках
Группировка доходов и расходов по характеру и основным видам
проценты и аналогичные доходы / расходы;
доходы в форме дивидендов;
доходы в форме комиссионных;
прибыль за вычетом убытков по торговым бумагам;
прибыль за вычетом убытков по инвестиционным бумагам;
прибыль за вычетом убытков от валютных операций;
прочий операционный доход;
убытки по кредитам и авансам;
общие административные расходы;
прочие операционные расходы

МСФО 1 (редакция 1997 г.)
Отчет о движении капитала
чистая прибыль / убыток за период;
каждая статья доходов / расходов, которые согласно МСФО, признаются непосредственно в капитале;
эффект от изменений в учетной политике и корректировка фундаментальных ошибок;
операции капитального характера с владельцами;
сальдо накопленной прибыли / убытка на начало периода и отчетную дату

МСФО 1 (редакция 1997 г.)
Примечания к финансовой отчетности
информация об основе подготовки финансовой отчетности и учетной политике;
дополнительная информация, требуемая МСФО;
дополнительная информация, необходимая для достоверности представления

МСФО 30
Банк должен раскрывать информацию:
потенциальные обязательства и условные события, включая забалансовые статьи:
характер и величину безотзывных кредитных обязательств;
характер и размер потенциальных обязательств и условных событий;
сроки погашения активов и обязательств;
концентрацию активов, обязательств и забалансовых статей

МСФО 30
Банк должен раскрывать информацию (продолжение):
убытки по кредитам;
учетная политика;
изменение резерва в течение периода;
совокупная сумма резерва;
кредиты, по которым не начисляются проценты;
основные банковские риски;
активы, заложенные в качестве обеспечения;
доверительные операции;
операции со связанными сторонами;
другие