Налог на доходы физических лиц

НДФЛ
Физическое лицо, резидент РФ, в июле 2017 г. продал квартиру суммарной инвентаризационной стоимостью 900 000 руб. за 3,1 млн. руб. Доход данного физического лица за 2017 г. составил 300 000 руб., а срок владения квартирой – 2,3 г. В октябре 2017 г. был продан гараж за 330 000 руб. сроком владения менее трех лет и автомобиль за 470 000 руб. сроком владения более трех лет. Имеются документы на приобретение гаража в размере 250 000 руб. Определите размер имущественного вычета при продаже имущества, на который претендует налогоплательщик; сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Решение
330 000-250 000=80 000 (ст. 220, п.2 пп2)
НВ 1 000 000*0,13=130 000 рублей
Сумма налога
(300 000+2 100 000+80 000)*0,13=322 400 рублей

НДФЛ
1 октября гражданин А. получил в коммерческом банке кредит в сумме 1500 тыс. руб. сроком на два года. Процентная ставка по кредиту согласно кредитному договору составляет 6,5% годовых. На момент получения кредита действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ в размере 11% годовых.
Определите:
– имеет ли место материальная выгода у данного заемщика при пользовании заемными средствами;
– при наличии материальной выгоды установите ее размер и причитающийся к уплате НДФЛ.

Решение
ст. 212
2/3 ставки рефинансирования от 11% составляет 7,3%
НД = П(норм.) – П(дог.)
1 500 000*7,3%/100-1 500 000*6,5%/100=109 500-97 500=12 000 рублей
Сумма налога 12 000*0,35=4 200 рублей

НДФЛ
Организация выдала своему работнику беспроцентный кредит в сумме 800 тыс. руб. на срок 90 дней. Ставка рефинансирования Банка России на момент выдачи кредита составляла 8,5% годовых.
С какой суммы и в каком размере должен заплатить НДФЛ данный работник?

Решение
ст. 212
2/3 ставки рефинансирования от 8,5% составляет 5,66%
МВ беспр. руб.=СЗ*ПС2/3ЦБ/КДобщ*КДпольз
800 000 * 5,66%/100 /365*90= 11 164,93 руб.
Сумма налога 11 164,93*0,35=3 907,73 рублей

НДФЛ
Банковский вклад на 1000 $ США, ставка по вкладу в соответствии с условиями заключенного Договора банковского вклада - 9,5 % годовых. Срок - 60 дней. Определить сумму налога.

Решение
Начислены % исходя из условий по вкладу:
(1000 х 9,5 х 60 ) / 365 х 100 = 15,62 $ США
Для расчета налогооблагаемой базы, рассчитаем проценты, исходя из ставки 9% годовых:
(1000 х 9 х 60)/365 х 100 = 14,79 $ США
Разница между полученной суммой и суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора, является налогооблагаемой базой, т.е. 15,62 - 14,79 = 0,83 $ США
Находим сумму налога: 0,83 х 0,35 = 0,29 $ США
Сумма налога при пересчете на рубли по курсу Банка России на дату начисления:
(условно курс доллара к рублю составил 56,25 руб.)0,29 х 56,25= 17 руб.

НДФЛ
1 декабря 2013 года Иванов открыл депозит в банке сроком на 6 месяцев, а 1 июня 2014 года решил свои деньги и набежавшие на них проценты получить обратно. Должен ли Иванов заплатить государству налог на доходы физических лиц?

Решение
Предположим, что:
банковская ставка в % годовых – 14%;
сумма депозита – 250 000 рублей,
срок – 6 месяцев.
Ставка рефинансирования ЦБ за период с 1.12.2013 г. по 1.06.2014 г. - 8,25%.
Следовательно, увеличенная на 5 % ставка будет равна:
8,25 + 5 = 13,25%
Рассчитаем %, начисленные банком на 1 июня 2014 года:
250 000 * 0,14 * 6 / 12 = 17 500 рублей
Рассчитаем сумму необлагаемого налогом дохода:
250 000 * 0,1325 * 6 / 12 = 16 562,5 рубля

Решение
Таким образом, налоговая база будет равна:
17 500 – 16 562,5 = 937,5 рублей
Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате:
937,5 * 0,35 = 328,13 рублей
Следовательно, доход с учётом уплаченных налогов будет равен:
17 500 – 328,13 = 17 171,87
Таким образом, 1 июня можно снять со счёта 267 171 рубль 87 копеек.
250 000 + 17 171,87 = 267 171,87 рубль

НДФЛ
Петров Н.К. получил за прошедший год доход в размере 400 000 рублей, при этом его работодатель уплатил с его доходов НДФЛ по ставке 13% в размере 52 000 рублей:
НДФЛ = 400 000 руб. х 13% = 52 000 руб.
В течение года Петров Н.К. перечислил на благотворительные цели 130 000 рублей.
В начале следующего года Петров Н.К. подал в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с заявлением и копиями банковских выписок о перечислении денежных средств на благотворительность.