Налоги. История развития налогообложения. Функции налогов

ПЛАН ИЗУЧЕНИЯ ТЕМЫ:
ЧТО ТАКОЕ НАЛОГИ?
ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
ФУНКЦИИ НАЛОГОВ:
фискальная;
регулирующая;
контрольная;
социальная;
поощрительная.
ВИДЫ НАЛОГОВ:
прямые, косвенные;
федеральные, региональные, местные.
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА:
субъект и носитель налога;
объект налога;
налоговая база;
источник налога;
налоговый период.
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
прогрессивная
регрессивная
пропорциональная
КРИВАЯ ЛАФФЕРА.
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО В РФ.

НАЛОГИ (taxes) -
обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц.
ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налоги появились одновременно с появлением государства.
Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания.
В Древнем мире и Средневековье налоги – бессистемные платежи, преимущественно в в натуральной форме.
Война, контрибуция и дань с покоренных народов – быстрый способ наполнения казны.
ПЕРВЫЙ ПЕРИОД

ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ВТОРОЙ ПЕРИОД
В новое время (конец XVII века) налоги становятся основным источником дохода бюджета многих государств.
Появляются прямые и косвенные налоги.
ТРЕТИЙ ПЕРИОД
В новейшее время (после Первой мировой войны) появляются современные научно-теоретические воззрения на природу налогообложения.
Налоги приобретают системный и комплексный характер.

ФИСКАЛЬНАЯ
(формируется доходная часть бюджета)
РЕГУЛИРУЮЩАЯ
(применение налогов как инструментов воздействия на экономическое поведение производителей и потребителей через налоговые льготы, повышение налоговых ставок)
КОНТРОЛЬНАЯ
(позволяют контролировать деятельность фирм и учитывать доходы граждан)
СОЦИАЛЬНАЯ
(сглаживают неравенство доходов через различные ставки налогообложения и освобождение от налогов социально-незащищенных категорий населения)
ФУНКЦИИ НАЛОГОВ:
ПООЩРИТЕЛЬНАЯ
(признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом, налоговые льготы Героям Советского Союза и РФ, участникам Великой Отечественной войны)

ВИДЫ НАЛОГОВ
ПРЯМЫЕ
устанавливаются
непосредственно
на доход
или имущество
подоходный налог,
налог на прибыль предприятий
налог с наследства и дарения,
имущественный налог и пр.
КОСВЕННЫЕ
налоги на товары
и услуги, устанавливаемые
в виде надбавки
к цене или тарифу
налог на добавленную стоимость (НДС)
акцизы (добавка в цене на товары повышенного спроса и высокой доходности)
таможенные пошлины и пр.
ПЛАЧУ САМ
ПЛАЧУ ЧЕРЕЗ ПОСРЕДНИКА

ВИДЫ НАЛОГОВ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ (идет в бюджет РФ)
РЕГИОНАЛЬНЫЙ (идет в бюджет субъекта РФ)
МЕСТНЫЙ (идет в местный бюджет)
Кроме налогов, Налоговый кодекс РФ предусматривает сборы (пошлины).
Налоги собираются безвозмездно, а пошлины - возмездно, за совершение государственными чиновниками каких-либо действий (таможенная, судебная пошлина и т.п.)
налог на прибыль организации, НДС, акцизы, НДФЛ, пошлины
транспортный налог, налог на недвижимость, налог на имущество организаций
налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на дарение

ВИДЫ НАЛОГОВ
(системы налогообложения)
ПРОГРЕССИВНЫЙ
(процентная ставка повышается по мере роста дохода налогоплательщика)
РЕГРЕССИВНЫЙ (процентная ставка снижается по мере роста дохода налогоплательщика)
ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЙ
(процентная ставка постоянна)
Определите о каких налогах идет речь ниже?
В России ставка подоходного налога 13%.
С богатых – много, со средних - умеренно, с бедных – ничего.

Приведите примеры,
в которых субъект и носитель налога не совпадают.
При уплате косвенных налогов:
Субъект налога – продавец товара (юр. или физ. лицо)
Носитель налога – покупатель, непосредственно уплачивающий налог.

КРИВАЯ ЛАФФЕРА
Государство заинтересовано в том, чтобы сумма собранных налогов была максимальной. Можно ли повышать ставку налога беспредельно?
Артур Лаффер,
американский экономист
Кривая Лаффера — графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок.
Изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40—50 %)
является пределом,
за которым
ликвидируются стимулы
к предпринимательской инициативе,
расширению производства.
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ (руб.)
СТАВКА НАЛОГА (%)
ОПТИМАЛЬНАЯ СТАВКА НАЛОГА

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
В РФ
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
(Конституция РФ, ст. 57)

Уголовный кодекс РФ
Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации.

Уголовный кодекс РФ
Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Заплати налоги и спи спокойно!

ПОВТОРИМ:

Налогообложение – это искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка.
Жан Кольбер (1619-1683), министр финансов Франции.
Государство прекращает войну всех против всех, и налоги являются ценой, которой покупается общественный мир.
Томас Гоббс (1588–1679), английский философ-материалист.
Уплачивать налог означает отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное.
Вольтер (1694–1778), французский философ.
Налоги для государства – то же, что паруса для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его.
Екатерина II Великая (1729–1796), российская императрица.
ЦИТАТНИК