Налогообложение физических лиц

Расчет налоговых платежей с заработной платы
1. Налог на доходы физических лиц рассчитывается из начисленной ЗП, удерживается из нее и перечисляется в бюджет самим работодателем.
2. Страховые взносы в государственные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) рассчитываются из той же начисленной ЗП и перечисляются в бюджет сверх этой суммы без удержания их у работника.

1. Расчет НДФЛ
П.1 Ст.207 НК РФ:
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Ставка НДФЛ на доходы от трудовой деятельности для резидентов установлена (п.1 ст.224 НК РФ) в размере

Стандартные налоговые вычеты

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей.

2. Расчет страховых взносов
На сегодняшний день работодатель с суммы заработной платы, премий и других вознаграждений сотрудников производит следующие отчисления:

Пример расчета заработной платы
Сотруднику Иванову И.И. установлен месячный оклад в размере 50 000 рублей при пятидневной рабочей неделе. В Январе 2020 года он отработал 17 дней по 8 часов. Как рассчитать заработную плату, налог на доходы физических лиц, страховые взносы за Январь 2020 года?
Заработная плата по окладу рассчитывается по формуле:
ЗП = Ок мес / Д мес × Д факт , где:
Ок мес — сумма месячного оклада;
Д мес — количество рабочих дней в месяце;
Д факт — фактическое количество отработанных сотрудником дней в месяце.
Сотрудник отработал все дни в месяце, поэтому: ЗП = 50000 / 17 × 17 = 50 000 руб. Из этой суммы рассчитаем зарплатные налоги:
НДФЛ = Д × 13 % , где:
Д — сумма доходов по ставке 13 %;
НДФЛ = 50 000 х 13 % = 6 500 руб.

Страховые взносы рассчитываются по формуле:
Страх.взносы = Б × Тариф, где:
Б — база для начисления страховых взносов;
Тариф — действующие тарифы по страховым взносам.
Таким образом,
сумма взносов на обязательное пенсионное страхование = 50000 × 22% = 11 000 руб.;
сумма взносов на обязательное медицинское страхование = 50000 × 5,1% = 2 550 руб.;
сумма взносов на обязательное социальное страхование и ВНиМ = 50000 × 2,9% = 1 450 руб;
сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев = 50000 × 0,2% = 100 руб.

Итоги расчёта:
С заработной платы Иванова И.И. 50000 руб. за январь 2020 года работодатель удержал НДФЛ в размере 6 500 руб.
Начислены страховые взносы за сотрудника на общую сумму:
11 000 + 2 550 + 1 450 + 100 = 15 100 руб.
Сотруднику Иванову И.И. «на руки» будет выплачена ЗП в размере:
50 000 — 6 500 = 43 500 руб.
Затраты работодателя на выплату ЗП для Иванова И.И. составляют:
50 000 + 15 100 = 65 100 руб.