Организация малых форм бизнеса

Содержание

Слайд 2

Лимиты по доходам и средней численности на 2021 год
По новым правилам упрощенцы не будут слетать с УСН сразу

Лимиты по доходам и средней численности на 2021 год По новым правилам
после того, как превысят базовые лимиты. Для них будет действовать переходный период, во время которого вырастут ставки налога.
Актуальные на 2021 год лимиты представлены в таблице.

Слайд 3

лимиты, по стандартным правилам: Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.  При совмещении

лимиты, по стандартным правилам: Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. 346.15
УСН и патента для расчёта лимита учитывайте доходы по обоим налоговым режимам. Средняя численность сотрудников рассчитывается в соответствии с указаниями, утверждёнными приказом Росстата от 27.11.19 № 711. Расчёт показателей проводите по итогам отчётного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

Слайд 4

В 2021 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,032.

В 2021 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,032.
Сначала предполагалось, что на него нужно будет индексировать новые лимиты, то есть они составят 154,8 и 206,4 млн рублей. Однако Минфин разъяснил, что в 2021 году лимиты для переходного периода применяются без индексации, то есть будут равны 150 и 200 млн рублей (письма Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855 и от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885).

Слайд 5

Стандартные условия УСН

До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн

Стандартные условия УСН До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150
рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:
1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Слайд 6

Условия переходного периода по УСН

После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн

Условия переходного периода по УСН После того, как налогоплательщик заработает больше 150
рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:
8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

Слайд 7

Утрата права на применение УСН

С начала того квартала, в котором выручка превысила

Утрата права на применение УСН С начала того квартала, в котором выручка
200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.

Слайд 8

Новые правила расчёта налога и авансовых платежей

ВО ВРЕМЯ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА НАЛОГ И

Новые правила расчёта налога и авансовых платежей ВО ВРЕМЯ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА НАЛОГ
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ СЧИТАЙТЕ В СЛЕДУЮЩЕМ ПОРЯДКЕ:
РАССЧИТАЙТЕ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ЗА ВЕСЬ ПЕРИОД, ПРЕДШЕСТВУЮЩИЙ КВАРТАЛУ, В КОТОРОМ БЫЛИ НАРУШЕНЫ БАЗОВЫЕ ЛИМИТЫ. ОНА ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ ПО СТАНДАРТНОЙ СТАВКЕ: 6 % ИЛИ 15 %.
РАССЧИТАЙТЕ БАЗУ ЗА ВЕСЬ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ВЫЧТИТЕ ИЗ НЕЁ БАЗУ, ОБЛАГАЕМУЮ ПО СТАНДАРТНОЙ СТАВКЕ. НА ОСТАВШУЮСЯ СУММУ НАЧИСЛЯЙТЕ НАЛОГ ПО ПОВЫШЕННОЙ СТАВКЕ — 8 % ИЛИ 20 %.
СЛОЖИТЕ ПОЛУЧЕННЫЕ СУММЫ — ЭТО БУДЕТ НАЛОГ ЗА ПЕРИОД.

Слайд 9

Задача

ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В

Задача ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %.
компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
I квартал — 55 млн рублей;
полугодие — 120 млн рублей;
9 месяцев — 160 млн рублей;
2021 год — 210 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
Авансовый платёж по итогу полугодия = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.

Слайд 10

задача

Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный

задача Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался
период со ставкой налога 8 %.
Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.

Слайд 11

Кроме новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения:

Налоговые каникулы

Кроме новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения: Налоговые
для ИП на УСН продлили до 2024 года. Они доступны новым ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Во время каникул упрощенцы применяют нулевую ставку по налогу, и даже на УСН 15 % налог можно будет совсем не платить. Подробнее — в статье «Налоговые каникулы ИП в 2021 году».
Декларацию по УСН поменяли. За 2021 год нужно будет отчитываться по новой декларации, форма которой утверждена приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. В неё добавили строки и коды для повышенных ставок по УСН. Чтобы упрощенцы не путались, налоговая разрешила отчитываться по новой форме уже за 2020 год, но можно использовать и старую.
При расчёте 1 % взносов в ПФР можно учитывать расходы. Раньше налоговая и Минфин говорили, что предпринимателям на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчёте переменной части страховых взносов в ПФР нельзя. Предприниматели должны были платить 1 % со всех доходов, которые превысили 300 000 рублей. Теперь это делать разрешили, поэтому огромных переплат больше не будет. О том, как вернуть переплату, рассказала Елена Кулакова в статье «Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачёт».

Слайд 12

При упрощенной системе налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу только на те расходы,

При упрощенной системе налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу только на те расходы,
которые упомянуты в закрытом перечне из статьи 346.16 НК РФ. Хотя это и существенное ограничение, но учетных позиций не так уж мало. То есть самые важные виды затрат приняты во внимание (на покупку основных средств, материалов, товаров, оплату труда и т. д.). В этот перечень входят, в частности:

Слайд 13

Расходы:

расходы на основные средства и нематериальные активы;
материальные расходы, в том числе расходы

Расходы: расходы на основные средства и нематериальные активы; материальные расходы, в том
на покупку сырья и материалов;
расходы на оплату труда;
стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.;
суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;

Слайд 14

расходы

другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение

расходы другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством.
– сам единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК). Не уменьшают налоговую базу по единому налогу и налоги, уплаченные за границей по законодательству иностранных государств (письмо Минфина от 31.05.2016 № 03-08-13/31219).

Слайд 15

Расходы надо подтвердить документально. К примеру, можно использовать:

первичные учетные документы (накладные, акты

Расходы надо подтвердить документально. К примеру, можно использовать: первичные учетные документы (накладные,
и т. д.);
любые другие документы, так или иначе подтверждающие понесенные затраты (документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены расходы, таможенные декларации, приказы о командировке, проездные билеты и т. д.).
Расходы на упрощенке подтверждают теми же документами, что и на общей системе (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК). О том, как учитывать в расходах выданные авансы, платежи в валюте, командировочные и другие затраты

Слайд 16

Какие расходы нельзя принимать к учету при упрощенке в 2021 году

Таблица 2.

Какие расходы нельзя принимать к учету при упрощенке в 2021 году Таблица
Расходы, которые не учитывают при УСН

Слайд 17

Какие налоги ИП на УСН не должен платить в 2021 году

Предприниматели на

Какие налоги ИП на УСН не должен платить в 2021 году Предприниматели
УСН получили освобождение (п. 3 статьи 346.11 НК):
от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35% и 9% из пунктов 3 и 5 статьи 224 НК;
налога на имущество физических лиц, которое используют в предпринимательской деятельности, кроме налога на имущество с кадастровой стоимости;
НДС, кроме налога, который платят при импорте товаров, при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям, а также при исполнении обязанностей налогового агента.

Слайд 18

Важные изменения в УСН с 2021 года для ИП

Предприниматели на упрощенке смогут

Важные изменения в УСН с 2021 года для ИП Предприниматели на упрощенке
применять налоговые каникулы в 2021 году и вплоть до 2024 года. Чтобы не платить налог на УСН, должны быть выполнены условия:
в регионе принят закон о каникулах,
ИП зарегистрирован после принятия закона о каникулах;
предприниматель ведет деятельность в льготной отрасли.

Слайд 19

Какие отчеты сдают ИП на УСН в 2021 году с работниками и

Какие отчеты сдают ИП на УСН в 2021 году с работниками и
без

Состав отчетности для предпринимателей на упрощенке включает:
декларацию по единому налогу при упрощенке. Ее составляют на основании данных книги доходов и расходов;
расчет 6-НДФЛ по доходам сотрудников;
налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС;
налоговую декларацию по НДС при операциях по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента);
расчет по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям;
отчетность по страховым взносам.

Слайд 20

2. Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

2. Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

Слайд 21

Ведение бухгалтерского учета

О возможности применения малыми предприятиями упрощенного бухучета говорит основной регламентный

Ведение бухгалтерского учета О возможности применения малыми предприятиями упрощенного бухучета говорит основной
документ — закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 4 ст. 6). Он же устанавливает следующее:
ведение бухучета — обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);
упрощенный БУ — это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства (СМП).
Из этого следует, что для СМП существует законодательно установленное право выбора — вести БУ в общеустановленном порядке или применять упрощенные алгоритмы учета и отчетности.

Слайд 22

Упрощенный Бухгалтерский учет

— это система формирования документированной систематизированной информации об учетных объектах,

Упрощенный Бухгалтерский учет — это система формирования документированной систематизированной информации об учетных
освобожденная от отдельных элементов общепринятого бухучета.

Слайд 23

К малому бизнесу
хозяйственные общества и партнерства;
производственные и потребкооперативы;
КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства);
ИП.
При этом вышеуказанные

К малому бизнесу хозяйственные общества и партнерства; производственные и потребкооперативы; КФХ (крестьянско-фермерские
субъекты:
должны быть зарегистрированы в законном порядке

Слайд 24

Применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно, если не выполняется одно

Применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно, если не выполняется одно
из следующих условий:

должно соблюдаться правило «25 и 49»: суммарная доля участия государства, благотворительных и иных фондов в уставном капитале ООО не может превышать 25%, а суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) не являющихся СМП юридических лиц не может превышать 49%;
должно выполняться условие о «высокотехнологичных» акциях: акции ПАО (акционерного общества, акции которого обращаются на организованном рынке ценных бумаг) должны быть отнесены к акциям инновационного (высокотехнологичного) сектора экономики — порядок такой классификации устанавливается Правительством России;
коммерсант является «внедренческой фирмой»: применяет практически результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных и др.), исключительные права на которые принадлежат учредителям этих обществ — бюджетным или автономным научным (или образовательным) учреждениям;
субъект должен обладать статусом «сколковца» (являться участником этого проекта);
в наличии учредитель — юридическое лицо, входящее в утвержденный Правительством России спецсписок (поддержка инновационной научно-технической деятельности).

Слайд 25

С 2016 года малые предприятия определяют доход, а не выручку

Выручка и доход

С 2016 года малые предприятия определяют доход, а не выручку Выручка и
— понятия не идентичные. Доход от предпринимательской деятельности представляет собой более широкий совокупный показатель, включающий в себя не только выручку, но и остальные полученные коммерсантом доходы (к примеру, взысканные с контрагентов штрафные санкции, полученные банковские проценты за размещение депозита и др.).

Слайд 26

У малых предприятий есть право отказаться от следующих норм общепринятого бухучета:

забыть о

У малых предприятий есть право отказаться от следующих норм общепринятого бухучета: забыть
методе начисления и определять доходы и расходы кассовым методом;
применять упрощенную систему учетных регистров;
отказаться от ведения счетов 09 и 77, предназначенных для учета отложенных налоговых активов и обязательств (не вести учет постоянных и временных разниц);
применять один синтетический счет вместо группы счетов (например, счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25 и 26);
не формировать резервы;

Слайд 27

У малых предприятий есть право отказаться от следующих норм общепринятого бухучета:

не применять

У малых предприятий есть право отказаться от следующих норм общепринятого бухучета: не
отдельные ПБУ (к примеру, для строительных СМП — ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н);
не переоценивать ОС и НМА, не отражать обесценение НМА и финвложений в бухучете;
признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;
все расходы по займам признавать прочими (без включения в стоимость инвестиционного актива).

Слайд 28

Бухучет малого предприятия должен быть организован таким образом, чтобы его отчетность была

Бухучет малого предприятия должен быть организован таким образом, чтобы его отчетность была
достоверной и полезной для ее пользователей, отражая правдиво во всех существенных аспектах финансовое положение предприятия и финансовые результаты работы.

сократить объем отчетов, заполняя только баланс и отчет о финансовых результатах;
отказаться от детализации показателей по статьям, обобщая их по группам;
раскрывать информацию в меньшем объеме, не сообщая о связанных сторонах, о прекращаемой деятельности и др.;
исправлять существенные ошибки в периоде их обнаружения, не применяя ретроспекции.