Основные средства (ОС)

Что нужно знать об основных средствах?
Основные средства – это имущество, которое используется как средства труда для производства товара, оказания услуг, выполнения работ.

,
Данное имущество можно назвать основным средством, если выполняется три условия:
1. Срок полезного использования – свыше 12 месяцев.
2. Не предназначено для перепродажи.
3. Способно приносить экономическую выгоду.

По каким признакам можно отличить основное средство:
 Объект не меняется свою материально-вещественную форму;
 Переносит свою стоимость на себестоимость продукции, работ, услуг с помощью амортизации.

Что относится к основным средствам ?
строения,
рабочее оборудование,
силовые машины,
приборы измерительные и устройства регулирующие,
вычислительную технику,
средства транспорта,
инструментарий,
принадлежности и инвентарь хозяйственный,
производственный и продуктивный, племенной и рабочий скот,
многолетние насаждения,
дороги внутрихозяйственные и иные соответствующие объекты.
капиталовложения с целью коренного земельного улучшения (оросительные, осушительные и иные работы по мелиорации);
капиталовложения в объекты основных средств на правах аренды;
участки земли, объекты природопользования (недра, вода и иные ресурсы).

Для чего используется ?
Для производства товаров,
Для оказания услуг;
Для выполнения работ;
Для управленческих нужд;
Для сдачи его в аренду.

Документы по основным средствам
Основные средства принимаются к учету на основании:
- акта приема-передачи форма ОС-1 – для приема любых единичных объектов, за исключением сооружений и зданий
- акт приема-передачи форма ОС-1а — для приема сооружений и зданий,
- акт приема-передачи форма ОС-1б — для учета групп основных средств, за исключением сооружений и зданий.

На каждый объект основных средств следует открывать инвентарную карточку:
форма ОС-6 — на один объект,
форма ОС-6а — на группу объектов,
форма ОС-6б — инвентарная книга для малых предприятий.

Списание и выбытие:
форма ОС-4 — на один объект;
форма ОС-4а - на автомобильный транспорт;
форма ОС-4б - на группу объектов

стоимость ОС «<» 40 000 руб.
Дт10 - Кт60 принятие к учету как мпз(материально –производственные запасы)
Дт20 (25, 26, 44) - Кт10 списание МПЗ
стоимость ОС «>» 40 000 руб.
Дт 08 – Кт60 собираются все затраты по приобретению ОС
Дт 01 – Кт08 принятие к учету ОС
Дт20 (25, 26, 44) – Кт02 начисление амортизации(постепенное списание в затраты стоимости ОС)

Покупка ОС

Строительство объекта ОС подрядчиком

Строительство объекта ОС своими силами

Безвозмездное получение ОС

Амортизация ОС
Амортизация выполняет важную функцию в жизни предприятия, она позволяет вернуть средства, потраченные на приобретение основного средства, в составе выручки от продажи.
Не на все основные средства начисляется амортизация. Амортизация не начисляется с объектов, которые не теряют со временем свои физические свойства. Например, земельные участки и другие природные богатства.
зависит от установленного для объекта ОС срока полезного использования.

Срок полезного использования

Как считать амортизацию основных средств?
1. линейный,
2. метод уменьшаемого остатка,
3. метод пропорционально объему выпущенной продукции,
4. метод по сумме чисел лет срока полезного использования.

1) Линейный
Ежем. А = Первоначальная стоимость ОС / Срок полезного использования в месяцах
2) метод уменьшаемого остатка
Ежемесячная амортизация = (Остаточная стоимость * норма амортизации) / 12
Где
Остаточная стоимость = Первоначальна стоимость – Начисленная амортизация.
Норма амортизации = 100% * Коэф. ускорения / Срок полезного использования в годах

Коэффициент можно принять равным 2-м или 3м, что позволяет быстро списать первоначальную стоимость ОС в расходы.
Случаи применения ускоренного коэффициента прописаны в ст.259.3 НК РФ. Правомерность его применения нужно обосновать документами.
Формула

Пример расчета амортизации методом уменьшаемого остатка:
Основное средство куплено за 200 000 рублей в январе 2017 года. Его срок службы составляет четыре года. Коэффициент ускорения организация принимает равным 2. Амортизация начинает начисляться с февраля 2017 года по январь 2021 включительно.
Норма амортизации = 100% * 2 / 4 года = 50%
1-й год:
Остаточная стоимость = 200000 руб.
Амортизация за месяц = (200000 * 50%) / 12 = 8333 руб.
2-й год:
Остаточная стоимость = 200000 – (8333*11) = 108337 руб.
Амортизация за месяц = (108337 * 50%) / 12 = 4514 руб.
3-й год:
Остаточная стоимость = 108337 – (4514*12) = 54169 руб.
Амортизация за месяц = (54169 * 50%) / 12 = 2257 руб.

4-й год:
Остаточная стоимость = 54169 – (2257*12) = 27085 руб.
Амортизация за месяц = (27085*50%) / 12 = 1128 руб.
5-й год:
Остаточная стоимость = 27085 – (1128*12) = 13549 руб.
Амортизация за месяц = (13549*50%) / 12 = 565 руб.
По истечении срока полезного использования остаточная стоимость основного средства составляет 13549 – 565 = 12984 руб.
Законодательно установленного порядка списания остатка стоимости ОС не закреплено, поэтому каждая организация прописывается этот момент в своей учетной политике. На практике обычно остаток погашается в последнем месяце срока полезного использования.
То есть в примере в январе 2021 года будет списан весь остаток стоимости основного средств в 13549 руб.

По сумме чисел лет срока полезного использования
Ежемесячная А = (Первонач. * Число лет до конца СПИ / Сумма чисел лет СПИ) / 12

Пример расчета амортизации по сумме чисел лет СПИ:
Имеется основное средство первоначальной стоимостью 100000 руб. Срок полезного использования принят 4 года.
1-й год:
Годовая амортизация = 100000 * 4/10 = 40000 руб.
Ежемесячная = 40000 / 12 = 3333 руб.
2-й год:
Годовая = 100000 * 3/10 = 30000 руб.
Ежемесячная = 30000 / 12 = 2500 руб.
3-й год:
Годовая = 100000 * 2/10 = 20000 руб.
Ежемесячная = 20000 / 12 = 1667 руб.
4-й год:
Годовая = 10000 * 1/10 = 10000 руб.
Ежемесячная = 10000 / 12 = 833 руб.
_________________________________________

Пропорционально объему выпущенной продукции или оказанных услуг
Метод используется только для тех объектов основных средств, в документации которых указан предполагаемый объем выпуска продукции.
Амортизация за месяц = Первоначальная стоимость / предполагаемый объем продукции (услуг) * натуральный показатель объема продукции (услуг)

Пример расчета амортизации:
Имеется основное средство автомобиль первоначальной стоимостью 200000 руб. Предполагаемый пробег автомобиля за весь срок использования установлен 400000 км.
Рассчитаем амортизацию автомобиля.
1-й месяц:
Фактический пробег 5000 км.
Амортизация = 200000 / 400000 * 5000 = 2500 руб.
2-й месяц:
Фактический пробег 6000 км.
Амортизация = 200000 / 400000 * 6000 = 3000 руб.
Таким образом рассчитывается амортизация для каждого месяца эксплуатации в зависимости от фактического пробега в этом месяце.