Особенности построения системы учета в холдингах

Особенности организации управления в холдингах
Иерархичность – несколько уровней управления (корпоративный центр – зависимые компании)
Наличие различных видов бизнеса (параллельное функционирование в различных бизнес- и нормативных условиях)
Географическая рассредоточенность (параллельное функционирование в различных нормативных условиях)

Необходимые условия для построения единой системы управленческого учета в холдингах
Структура объектов учета
- унифицированный план счетов
- единая структура ЦФО и аналитик
Методология учетного процесса
- единая учетная политика
Единая система отчетности
Единая автоматизированная система (база данных)

Система управления затратами
Классификация затрат
Методы учета и распределения затрат
Отчеты по затратам

Классификация затрат
По экономическим элементам
По статьям калькуляции
По местам возникновения
По ЦФО
По способу включения в себестоимость
По отношению к объему производства

Таблица классификации затрат

Матрица затрат

Отчеты по затратам
Для анализа себестоимости
Для анализа затрат по структурным подразделениям (бюджеты)
Для анализа проектов
Для формирования политики управления финансовыми инвестициями
Для анализа по видам деятельности

Традиционные методы распределения затрат
Direct-costing
Standard-costing
По нормативной себестоимости и другие

План счетов
Единый формат плана счетов для всех предприятий
План счетов, с одной стороны, учитывает специфику всех предприятий холдинга, с другой – максимально унифицирован
Разрабатывается и корректируется централизованно, из корпоративного центра

Аналитические разрезы
Единая структура аналитических разрезов
Разрабатываются и корректируются централизованно из корпоративного центра
Возможные аналитические разрезы:
- ЦФО (подразделения, фактические организации, юридические лица)
- Географический сегмент
- Направления деятельности (группы продукции)
- Раздел отчета о движении денежных средств (операционная, финансовая, инвестиционная деятельность)

План счетов

Учетная политика
Единая для всех компаний, входящих в холдинг, независимо от существующих различий в учете
Формируется и контролируется корпоративным центром

Пример учетной политики

Формирование системы управленческой отчетности
Первый уровень:
- управленческий баланс
- управленческий отчет о прибылях и убытках
- управленческий отчет о движении денежных средств
Второй уровень:
- отчет о продажах
- отчет о дебиторской задолженности
- отчет о закупках
- отчет о кредиторской задолженности
- отчет о затратах

Отчет о дебиторской задолженности

Виды отчетности
Индивидуальная отчетность
Консолидированная отчетность

Определение признаков для консолидации
По направлениям деятельности
По юридическим лицам

Периодичность представления отчетов

Автоматизация
Программное обеспечение - это не дань техническому прогрессу, а один из ключевых факторов, напрямую влияющих на эффективность управленческого учета в Холдинге

Что нужно руководству холдингов от автоматизированной системы
Максимальная прозрачность источников данных
Оперативность обработки информации
Точная и непротиворечивая информация
Масштабируемость
способность «расти» вместе с объемами данных, территориальный охват
расширение круга пользователей
Различная своевременная и достоверная отчетность
Возможность быстро и эффективно реагировать на изменения бизнес-среды