Особенности применения специальных налоговых режимов в РФ

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ –
особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК России и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК России.

представляет собой систему налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся сельхозпроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Налогоплательщики, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговой базой в соответствии с нормами ст. 346.6 НК РФ признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признается полугодие.
Ставка налога составляет 6 %.
Единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН (гл. 26.1 НК РФ)

Единый налог на вмененный доход – ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ)
Данная система налогообложения применяется для отдельных видов деятельности: бытовые услуги, автотранспортные услуги, розничная торговля, общественное питание и т.п.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Налоговая база - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налоговым периодом признается квартал.

Упрощенная система налогообложения – УСН
(гл. 26.2 НК РФ)
Применение УСН предусматривает освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате отдельных налогов, в частности, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и страховых взносов.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее.
Объект налогообложения - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база - денежное выражение доходов и определяется в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.
Налоговый период - календарный год.
Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Налоговые ставки при применении УСН зависят от выбора налогоплательщиком объекта налогообложения. Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливаются равной 6%, если доходы, уменьшенные на величину расходов — 15%.

Упрощенная система налогообложения – УСН
(гл. 26.2 НК РФ)
Организации, применяющие УСН, должны представить налоговую декларацию по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом. В тот же срок они должны уплатить единый налог в бюджет по итогам года.
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 30 апреля. В этот же срок они должны представить налоговую декларацию по единому налогу в налоговую инспекцию.

Упрощенная система налогообложения на основе патента
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели
Налоговый период - срок, на который выдан патент (патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев).
Данный специальный налоговый режим применяется только в отношении определенных видов деятельности (статья 346.25.1 НК).
Стоимость патента определяется расчетным путем и не зависит от величины реально полученных доходов налогоплательщика.

начинает действовать для налогоплательщика только на основании договора, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.
Налогоплательщики и плательщики сборов - организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции». Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей оператору с его согласия.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Налоговая база, порядок исчисления и уплаты:
налог на добычу полезных ископаемых определяется согласно ст. 346.37 НК РФ;
налог на прибыль — согласно ст. 346.38 НК РФ;
налог на добавленную стоимость — согласно ст. 346.39 НК РФ.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Ст. 346.42 НК РФ установлены специальные правила, предназначенные для выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции.
Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения, начиная с года вступления соглашения в силу. Поэтому для целей налогового контроля инвестор по соглашению или оператор соглашения обязаны хранить первичные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия соглашения.