Оценка бюджета

Процесс первоначальной оценки
Решение о принятии разработанного бюджета как перспективного плана действий не должно приниматься ранее, чем будет получена оценка общего эффекта данных планов.
Если эффект окажется неудовлетворительным, то возникает необходимость в пересмотре бюджета.

Параметры оценки бюджета.
Как правило расчитываются относительные показатели, которые можно сопоставлять:
с уровнем аналогичных показателей прошлых периодов;
с показателями конкурентов;
с результатами, которые могут быть получены при других капиталовложениях.

«Пирамида» - метод подхода к анализу относительных показателей

Рентабельность всех активов (return on total assets ratio, aktivate rentaablus)
Норма чистой прибыли (Net profit margin, tegevustulukus)

Показатель эффективности использования активов ( total assets turnover ratio, varade tootlus)

Вместо реализации – добавленная стоимость
Добавленная стоимость – это мера того, как предприятие увеличивает ценность товаров или услуг, приобретенных у других компаний, путем преобразования их в свои собственные товары или услуги.

«Пирамида» на основе добавленной стоимости

Показатели ликвидности
Коэффициент общей ликвидности (Current ratio; Maksevõime üldine tase või lühiajalise võla kattekordaja)

Коэффициент срочной ликвидности (Quick ratio; Likviidsuskordaja/happetest)

Дальнейший анализ
Цель контроля и анализа исполнения плановых бюджетных показателей - управление отклонениями, влияющими на финансовые результаты.

Общепринятые способы
контроль бюджетов по отклонениям;
оперативный контроль платежей (казначейский контроль).
Основой системы контроля должен быть контроль затрат.

Цель расчета отклонений
выявляют отклонения на основе данных управленческого учета (если обеспечена однородность плановых и фактических данных);
оценивают отклонения с точки зрения влияния на запланированный результат;
определяют характер отклонений (например, регулярное или случайное) и их причины, которые могут быть как внутренними, так и связанными с непредвиденными изменениями внешних условий;
подготавливают рекомендации и возможные управленческие решения на основе анализа отклонений.

Оценка влияние отклонений на запланированный результат
Расчет отклонений фактических величин от плановых:
по доходным статьям (реализация по товарам) используется формула "факт" - "план",
по расходным статьям - формула "план" - "факт".

Влияние на отклонение доходных и расходных статей
рассчитывается удельный вес по формуле:

Расчет отклонений фактических величин от плановых

Контроль и анализ исполнения бюджетов
используют такие виды анализа, как:
ранжирование,
факторный анализ,
"план-факт" анализ и прочие.

Ранжирование
применяется в том случае, когда необходимо провести сравнительный анализ функциональных центров ответственности, бизнес-единиц, филиалов и т. п. по статьям бюджета. При этом выявляются наиболее доходные и/или наиболее убыточные подразделения или направления деятельности.

Факторный анализ
предназначен для того, чтобы выявить факторы, повлиявшие на изменение значений анализируемых бюджетных статей или показателей.
Суть факторного анализа - определить причину отклонений показателей и выработать рекомендации по их устранению.

Анализ «План» - «Факт»
основная цель - выявить причины отклонений, а именно - какие из показателей, бюджетных статей, сценарных условий повлияли на исполнение бюджета компании.

Казначейский контроль
то есть контроль поступления и расходования денежных средств, которые запланированы в бюджете движения денежных средств.

контролер, руководствуясь утвержденными лимитами денежных средств, определяет статьи бюджета для финансирования сверхплановых расходов, оценивает каждую поступающую заявку на осуществление расчетов и выясняет, не превышает ли она лимит по соответствующей статье бюджета

Превышение лимитов в бюджетном периоде может допускаться только по специальному распоряжению уполномоченного должностного лица. Обычно им является финансовый или генеральный директор.

Типичные ошибки процесса бюджетирования
концептуальные;
методологические;
управленческие.

Концептуальные погрешности
отсутствие связи бюджетов со стратегией развития бизнеса в силу отсутствия такой стратегии у компании.
Бюджетное управление необходимо сделать децентрализованным, т.е. правильно определить центры финансовой ответственности за результаты деятельности.

Методологические недочеты
наличие системы управленческого учета - это необходимое условие функционирования системы бюджетного управления.
Типичной ошибкой является использование фактических данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская информация
Во-первых, не оперативна,
Во-вторых, в ней отсутствует нужное аналитическое представление, например, по центрам финансовой ответственности.

Управленческие ошибки
Для эффективного функционирования механизма бюджетного управления компания разрабатывает регламенты, которые содержат правила, последовательность и логику управления.

Система регламентов в компании состоит из:
регламента разработки и внедрения системы бюджетного управления (на этапе создания СБУ);
регламента разработки и корректировки бюджетов;
регламента текущего управления на основе разработанных бюджетов;
регламента улучшения бюджетного процесса.

Оптимальное содержание регламента
определение целей и задач СБУ;
определение центров финансовой ответственности и построение финансовой структуры компании;

Оптимальное содержание регламента
разработка бюджетной модели компании, то есть видов бюджетов для центров финансовой отчетности и учета. В регламенте нужно отразить логику взаимосвязи бюджетов, а также логику построения бюджетов верхнего уровня;
разработка технологии обеспечения пользователей план-фактной информацией;