Палата. Учёт в логистических компаниях часть 3

Налоговый учет в логистических компаниях
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Порядок ведения налогового учета устанавливается налоговой учетной политикой – документом, утвержденным НП (НА) самостоятельно с учетом требований НК РК
Налоговая учетная политика, за исключением налоговой учетной политики НП, на которого в соответствии с Законом РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности не возложена обязанность по ведению БУ и составлению ФО, может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с МСФО и (или) требованиями Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

В налоговой учетной политике должны быть предусмотрены следующие положения:
Формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно
Наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики
Порядок ведения раздельного налогового учета в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена НК РК
Порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

В налоговой учетной политике должны быть предусмотрены следующие положения:
Выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления КПН, а также отнесения в зачет НДС
Политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования
Политика учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

В налоговой учетной политике должны быть предусмотрены следующие положения:
Нормы амортизации по каждой подгруппе, группе ФА с учетом положений п. 2 ст. 271 НК РК
В случае выписки в соответствии с НК РК ЭСФ структурными подразделениями ЮЛ-резидента, являющегося плательщиком НДС, код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации ЭСФ для идентификации таких структурных подразделений
Максимальное количество цифр, применяемое в нумерации ЭСФ при их выписке
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Положения, действия которых распространяются на срок не менее одного календарного года:
Порядок ведения раздельного налогового учета
Выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления КПН
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Действие положений по выбранному методу отнесения НДС в зачет:
Не менее одного налогового периода, установленного для целей исчисления НДС, – в случае, предусмотренном пп. 6) п. 2 ст. 407 и (или) п. 3 ст. 407 НК РК (когда обязательный метод)
Не менее одного календарного года – в остальных случаях
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Изменение и (или) дополнение налоговой учетной политики осуществляются НП (НА) одним из следующих способов:
Утверждение новой налоговой учетной политики или ее нового раздела, разработанных в соответствии с МСФО и (или) требованиями Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности
Внесение изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику или в раздел действующей учетной политики, разработанных в соответствии с МСФО и (или) требованиями Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Все компании обязаны разработать и использовать в деятельности налоговую учетную политику
В основном разделы налоговой учетной политики предприятий различных сфер деятельности похожи, но в каждом виде деятельности есть свои особенности
Налоговая учетная политика включает описание разделов ведения налогового учета, по которым у налогоплательщика возникают налоговые обязательства
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Что раскрывает налоговая учетная политика:
Организационно-правовая форма налогоплательщика
Виды деятельности, которые осуществляет субъект
Применяемый режим налогообложения
Обязательства по каким видам налогов и других обязательных платежей в бюджет возникают у субъекта
Осуществление раздельного учета (при необходимости)
Применение метода начисления
Методы и способы признания доходов и расходов НП
Порядок отнесения расходов на вычеты
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Что раскрывает налоговая учетная политика:
Порядок постановки на регистрационный учет в качестве плательщика НДС, налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности и пр.
Разработка и порядок применения форм налоговых регистров
Порядок хранения учетной документации
Наличие структурных подразделений и предоставление или нет им права самостоятельно исчислять и уплачивать некоторые виды налогов
Порядок применения ККМ
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Что раскрывает налоговая учетная политика:
Порядок выписки счетов-фактур:
наличие префикса в ЭСФ
кодировка при оформлении ЭСФ структурным подразделением
максимальное количество цифр в ЭСФ
Политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования и методика оценки степени эффективности хеджирования при учете финансовых инструментов
Информация о должностных лицах, ответственных за разработку, применение, внесение изменений в налоговую учетную политику
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Чек-лист по проверке НУП
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Чек-лист по проверке НУП
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Чек-лист по проверке НУП
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Чек-лист по проверке НУП
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Чек-лист по проверке НУП
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Чек-лист по проверке НУП
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Чек-лист по проверке НУП
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Чек-лист по проверке НУП
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Чек-лист по проверке НУП
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Чек-лист по проверке НУП
Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Налоговая учетная политика и порядок выбора налогового режима

Налоговый учет в логистических компаниях
Общеустановленный режим налогообложения

Кто может применять – без ограничений:
ФЛ, получающие доходы, не облагаемые у источника выплаты
Лица, занимающиеся частной практикой
ИП
ЮЛ
Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения для ИП и для лиц, занимающихся частной практикой
Ограничений в применении режима не установлено
Регистрация в качестве ИП и лица, занимающегося частной практикой
Общеустановленный режим налогообложения

Ставки налогов и социальных платежей в свою пользу:
ИПН 10% от налогооблагаемого дохода
Социальный налог 2 МРП в свою пользу (6 126 тенге) – СО
ОПВ в свою пользу 10% от заявленного дохода, но не ниже 1 МЗП и не выше 50 МЗП в месяц (не менее 6 000 тенге и не более 300 000 тенге), но не более 10% от суммы полученного дохода по данным налоговой отчетности
СО в свою пользу 3,5% от заявленного дохода, но не ниже 1 МЗП и не выше 7 МЗП в месяц (от 2 100 тенге до 14 700 тенге)
Взносы ОСМС в свою пользу 5% от 1,4 МЗП (4 200 тенге) в месяц
Общеустановленный режим налогообложения

Ставки налогов и социальных платежей за наемных работников:
ОПВ 10% от дохода работника не выше 50 МЗП в месяц (не более 300 000 тенге)
СО 3,5% от объекта исчисления, но не ниже 1 МЗП и не выше 7 МЗП в месяц (от 2 100 тенге до 14 700 тенге)
Объект исчисления = Начисленный доход работнику – ОПВ с доходов работника
Взносы ОСМС 2% от дохода работника (удерживаются с работника) но не более 10 МЗП (12 000 тенге)
Общеустановленный режим налогообложения

Ставки налогов и социальных платежей за наемных работников:
Отчисления ОСМС 3% от дохода работника (за счет работодателя), но не более 10 МЗП (18 000 тенге)
ОПВР с 01.01.2023 года 5% от дохода работника (проект – поэтапное повышение ставки с 1,5% с доходов работников, родившихся после 01.01.1975г.)
ИПН у ИВ 10% от суммы облагаемого дохода
Социальный налог 1 МРП за каждого работника (3 063тенге) – СО
Общеустановленный режим налогообложения

Сроки уплаты:
ИПН не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом
ОПВ, СО, ВОСМС, СН в свою пользу не позднее 25 числа каждого месяца
Если нет дохода за месяц, то ОПВ, СО, СН можно не платить за такой месяц
СО и СН с доходов наемных работников ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода работникам
ОПВ, ИПН у ИВ, взносы и отчисления ОСМС с доходов наемных работников – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода
Общеустановленный режим налогообложения

Налоговая отчетность и сроки представления:
Декларация по ИПН (форма 220.00) – ежегодно
Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом
Декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) – ежеквартально
Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом
Отчетный период – год
Общеустановленный режим налогообложения

Ставки налога с доходов ЮЛ:
КПН 20% от налогооблагаемого дохода
КПН с чистого дохода ПУ нерезидента 15%
Общеустановленный режим налогообложения

Ставки налогов и социальных платежей за наемных работников:
ОПВ 10% от дохода работника не выше 50 МЗП в месяц (не более 300 000 тенге)
СО 3,5% от объекта исчисления, но не ниже 1 МЗП и не выше 7 МЗП в месяц (от 2 100 тенге до 14 700 тенге)
Объект исчисления = Начисленный доход работнику – ОПВ с доходов работника
Взносы ОСМС 2% от дохода работника (удерживаются с работника) но не более 10 МЗП (12 000 тенге)
Общеустановленный режим налогообложения

Ставки налогов и социальных платежей за наемных работников:
Отчисления ОСМС 3% от дохода работника (за счет работодателя), но не более 10 МЗП (18 000 тенге)
ИПН у ИВ 10% от суммы облагаемого дохода
Социальный налог 9,5% с доходов за каждого работника – СО
Общеустановленный режим налогообложения

Сроки уплаты:
КПН не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом
СО и СН с доходов наемных работников ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода работникам
ОПВ, ИПН у ИВ, взносы и отчисления ОСМС с доходов наемных работников – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода
Общеустановленный режим налогообложения

Налоговый период
Календарный год с 1 января по 31 декабря
Первым налоговым периодом для вновь созданного ЮЛ является период времени со дня создания до конца календарного года
День создания – дата государственной регистрации в регистрирующем органе
В случае ликвидации или реорганизации ЮЛ до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации
Общеустановленный режим налогообложения

Налоговый период
Если ЮЛ, созданное после начала календарного года, ликвидировано, реорганизовано до конца этого же года, налоговым периодом для него является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации
Если ЮЛ в течение календарного года осуществляло деятельность в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса, розничного налога и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса, розничного налога
Общеустановленный режим налогообложения

Налоговая отчетность и сроки представления:
Декларация по КПН (форм100.00) – ежегодно
Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом
Декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) – ежеквартально
Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом
Общеустановленный режим налогообложения

Налоговый учет в логистических компаниях
Специальные налоговые режимы

Право перехода на СНР при соответствии условий применения СНР (за исключением вновь образованных):
Специальные налоговые режимы

Право перехода на СНР при соответствии условий применения СНР (за исключением вновь образованных):
Специальные налоговые режимы

Порядок перехода на СНР (ст. 679 НК РК):
При переходе (переводе) со СНР для субъектов малого бизнеса на общеустановленный порядок налогообложения последующий переход на СНР для субъектов малого бизнеса возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка
В случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной СНР НП обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий
Специальные налоговые режимы

Порядок перехода на СНР (ст. 679 НК РК):
Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство»
Налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям для применения соответствующего СНР
Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы
Порядок перехода на СНР (ст. 679 НК РК):
Дата начала применения СНР:

Общие условия применения СНР для субъектов малого бизнеса (ст. 683 НК РК)
МРП, установленный республиканским бюджетом и действующий на 1 января соответствующего финансового года
Специальные налоговые режимы

Общие условия применения СНР для субъектов малого бизнеса
(ст. 683 НК РК)
В доход не включаются доходы в пределах 70 048 МРП, установленного Законом РК О республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением ТИС
Специальные налоговые режимы

Общие условия применения СНР для субъектов малого бизнеса
(ст. 683 НК РК)
Не осуществляют виды деятельности:
производство подакцизных товаров
хранение и оптовая реализация подакцизных товаров
реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута
проведение лотерей
недропользование
сбор и прием стеклопосуды
Специальные налоговые режимы

Общие условия применения СНР для субъектов малого бизнеса
(ст. 683 НК РК)
Не осуществляют виды деятельности:
сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов
консультационные услуги
деятельность в области бухгалтерского учета или аудита
финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента
деятельность в области права, юстиции и правосудия
деятельность в рамках финансового лизинга
Специальные налоговые режимы

Общие условия применения СНР для субъектов малого бизнеса
(ст. 683 НК РК)
Не осуществляют виды деятельности с 2023 года:
маркетинговые услуги
аренда и эксплуатация торгового рынка
сдача в аренду и управление собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ)
сдача в субаренду торговых объектов (торговых рынков) и управление такими арендуемыми объектами
деятельность двух и более НП в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего здания, в которых оказываются такие услуги
Специальные налоговые режимы

Общие условия применения СНР для субъектов малого бизнеса
(ст. 683 НК РК)
Не вправе применять СНР:
ЮЛ, имеющие структурные подразделения
Структурные подразделения ЮЛ
Налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (кроме объектов, предоставляемых в аренду)
Иным обособленным структурным подразделением НП признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций
Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более 1 месяца
Специальные налоговые режимы

Общие условия применения СНР для субъектов малого бизнеса
(ст. 683 НК РК)
Не вправе применять СНР:
ЮЛ, в которых доля участия других ЮЛ составляет более 25%
ЮЛ, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого ЮЛ, применяющего СНР или особенности налогообложения
Некоммерческие организации
Плательщики налога на игорный бизнес
Специальные налоговые режимы

Общие условия применения СНР для субъектов малого бизнеса
(ст. 683 НК РК)
Не вправе применять СНР:
На основе патента, упрощенной декларации, с использованием специального мобильного приложения агенты, оказывающие услуги на основании агентских договоров
Под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) ГПХ, заключенные в соответствии с Законодательством РК, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны
Экспедитор не вправе применять СНР на основе патента, мобильного приложения или упрощенной декларации
Специальные налоговые режимы

Общие условия применения СНР для субъектов малого бизнеса
(ст. 683 НК РК)
Специальные налоговые режимы

Общие условия применения СНР для субъектов малого бизнеса
(ст. 683 НК РК)
Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы

Особенности признания доходов и расходов
СНР на основе патента, мобильного приложения, упрощенной декларации

Доходы, включаемые в налогооблагаемый доход
(п. 2 ст. 681 НК РК)
Полученные в РК и за ее пределами, с учетом корректировок при применении СНР на основе патента, упрощенной декларации и с использованием специального мобильного приложения:
Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества
Доход от списания обязательств
Доход от уступки права требования
Доход от осуществления совместной деятельности
СНР на основе патента, мобильного приложения, упрощенной декларации

Доходы, включаемые в налогооблагаемый доход
(п. 2 ст. 681 НК РК)
Полученные в РК и за ее пределами, с учетом корректировок при применении СНР на основе патента, упрощенной декларации и с использованием специального мобильного приложения:
Присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке)
Суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат
Излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации
СНР на основе патента, мобильного приложения, упрощенной декларации

Доходы, включаемые в налогооблагаемый доход
(п. 2 ст. 681 НК РК)
Полученные в РК и за ее пределами, с учетом корректировок при применении СНР на основе патента, упрощенной декларации и с использованием специального мобильного приложения:
Доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях
Возмещение арендатором расходов ИП-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду
Расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у ИП имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды
СНР на основе патента, мобильного приложения, упрощенной декларации

Доходы, включаемые в налогооблагаемый доход
(п. 2 ст. 681 НК РК)
При получении доходов, не указанных в п. 2 ст. 681 НК РК, налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с НК РК
СНР на основе патента, мобильного приложения, упрощенной декларации

Корректировки налогооблагаемого дохода (производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки):
Полного или частичного возврата товаров
Изменения условий сделки
Изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги
Скидки с цены, скидки с продаж
СНР на основе патента, мобильного приложения, упрощенной декларации

Корректировки налогооблагаемого дохода (производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки):
Изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора
Списания требования с ЮЛ, ИП, ЮЛ-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через ПУ, по требованиям, относящимся к деятельности такого ПУ, а также с филиала, представительства ЮЛ-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, которая не привела к образованию ПУ
СНР на основе патента, мобильного приложения, упрощенной декларации

Корректировка дохода осуществляется в сторону уменьшения в случаях:
Невостребования НП-кредитором требования при ликвидации НП-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса
Списания НП требования по вступившему в законную силу решению суда
СНР на основе патента, мобильного приложения, упрощенной декларации

Корректировка производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования
Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи для нее
СНР на основе патента, мобильного приложения, упрощенной декларации

В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили указанные случаи корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход
Корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода
СНР на основе патента, мобильного приложения, упрощенной декларации

Корректировка налогов (СНР на основе упрощенной декларации)
Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно п. 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 23-кратного МРП, ЮЛ – не менее 29-кратного размера МРП, установленного Законом РК О республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода
СНР на основе патента, мобильного приложения, упрощенной декларации

Особенности признания доходов и расходов
СНР с использованием фиксированного вычета

Доход состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данными лицами в РК и за ее пределами в течение налогового периода
В доход НП для целей настоящего параграфа включаются все виды доходов, за исключением:
Указанных в п. 3 и 4 ст. 690 НК РК
СНР с использованием фиксированного вычета

В качестве дохода не рассматриваются:
Стоимость имущества, полученного в качестве вклада в УК
Стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации ЮЛ или при уменьшении УК, в размере оплаченного УК, приходящемся на количество акций, пропорционально которой осуществляется распределение имущества
СНР с использованием фиксированного вычета

В качестве дохода не рассматриваются:
Стоимость имущества, получаемого (полученного) участником, учредителем, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации ЮЛ или при уменьшении УК, а также при возврате учредителю, участнику доли участия или ее части в ЮЛ, в размере оплаченного УК, приходящемся на долю участия, пропорционально которой осуществляется распределение имущества, но не более суммы затрат на ее приобретение и (или) оплату взносов в уставный капитал, произведенных участником, в пользу которого осуществляется распределение имущества
СНР с использованием фиксированного вычета

В качестве дохода не рассматриваются:
Стоимость имущества, полученного эмитентом от размещения выпущенных им акций
Для НП, передающего имущество, – стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе
Сумма пени и штрафов, списанных в соответствии с НК РК
Стоимость безвозмездно полученного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), если стоимость единицы такого товара не превышает 5 МРП, установленного на соответствующий финансовый год Законом РК О республиканском бюджете и действующего на дату такого получения
СНР с использованием фиксированного вычета

В качестве дохода не рассматриваются:
Сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных НК РК
Если иное не предусмотрено разделом 7 НК РК, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и (или) требованиями Законодательства РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица
СНР с использованием фиксированного вычета

В качестве дохода не рассматриваются:
Увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с МСФО и (или) требованиями Законодательства РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности
Доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и (или) требованиями Законодательства РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете
СНР с использованием фиксированного вычета

В качестве дохода не рассматриваются:
Стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в соответствии с п. 8 ст. 243 НК РК (по гарантии)
Превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы
Доход от списания обязательств
Доход по сомнительным обязательствам
СНР с использованием фиксированного вычета

В качестве дохода не рассматриваются:
Следующие расходы, понесенные ФЛ-арендатором, не являющимся ИП, при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры), – в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:
содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством РК
оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом РК О жилищных отношениях
ремонт жилища, жилого помещения (квартиры)
СНР с использованием фиксированного вычета

В качестве дохода не рассматриваются:
Доход от выбытия ФА
Учет по ФА не ведется
СНР с использованием фиксированного вычета

В качестве дохода ИП в том числе не рассматриваются:
Дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные ИПН у ИВ, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у ИВ
Адресной социальной помощи, пособий и компенсаций, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных Законодательством РК
Стипендий
Благотворительной помощи
Стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи
СНР с использованием фиксированного вычета

В качестве дохода ИП в том числе не рассматриваются:
Имущественного дохода
Дохода работника
Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда
СНР с использованием фиксированного вычета

Доходы подлежат корректировке в случаях:
Полного или частичного возврата товаров
Изменения условий сделки
Изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги
Скидки с цены, скидки с продаж
Изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора
СНР с использованием фиксированного вычета

Доходы подлежат корректировке в случаях:
Списания требования с ЮЛ, ИП, ЮЛ-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства ЮЛ-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения
СНР с использованием фиксированного вычета

Расходы, относимые на вычеты
Вычету подлежат расходы, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с разделом 7 НК РК
Размер вычетов не должен превышать установленные нормы
ИП при определении налогооблагаемого дохода имеет право на применение налоговых вычетов, предусмотренных ст. 342 НК РК, если он не применил их как ФЛ, в том числе у налогового агента
СНР с использованием фиксированного вычета

Расходы, относимые на вычеты:
На приобретение товаров
По начисленным доходам работников и иным выплатам ФЛ, подлежащим отнесению на вычеты в соответствии со ст. 257 НК РК
На уплату налогов и платежей в бюджет, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со ст. 263 НК РК
Суммы компенсаций при служебных командировках, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии со ст. 244 НК РК
На оплату услуг связи, электроэнергии, воды, теплоэнергии, газа, используемых в предпринимательских целях
СНР с использованием фиксированного вычета

Расходы, относимые на вычеты:
Расходы, произведенные арендатором в отношении арендуемого имущества, используемого в предпринимательских целях
СНР с использованием фиксированного вычета

Расходы, относимые на вычеты
Вычет производятся на основании документов, подтверждающих что такие расходы связаны с его деятельностью, направленной на получение дохода, если иное не установлено ст. 693 НК РК
Вычет производится в том периоде, в котором расходы были произведены
РБП, определяемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями Законодательства РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся
СНР с использованием фиксированного вычета

Корректировка вычетов
Корректировкой признается увеличение размера вычета отчетного налогового периода или уменьшение размера вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного вычета
Корректировка производится в случаях, установленных п. 4 ст. 691 НК РК
Дополнительный фиксированный вычет
При определении НОД налогоплательщик вправе включить в общую сумму расходов сумму фиксированного вычета (ФВ)
ФВ = Доход с учетом корректировок × 30%
Общая сумма расходов + ФВ ≤ Доход с учетом корректировок × 70%
СНР с использованием фиксированного вычета

Уменьшение НОД
В 2-кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50% от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам
На 1-кратный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов работодателя по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в соответствии с параграфом 4 главы 77 НК РК
СНР с использованием фиксированного вычета

Уменьшение НОД
Уменьшение НП вправе производить при условии, если среднемесячная заработная плата работников такого НП за отчетный налоговый период превышает 47 МРП, установленного Законом РК О республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года
СНР с использованием фиксированного вычета

Налогооблагаемый доход исчисляется:
СНР с использованием фиксированного вычета

СНР с использованием фиксированного вычета

Порядок представления декларации и уплаты налогов
Декларация для НП, применяющих СНР с использованием фиксированного вычета, представляется в налоговый орган по месту нахождения НП в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом
Уплата налогов, определенных в декларации, производится не позднее 10 календарных дней после установленного срока представления декларации
СНР с использованием фиксированного вычета

Особенности признания доходов и расходов
Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

В СГД включаются все виды доходов НП без включения в них суммы НДС и акциза
Если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в СГД один раз
Признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности (если иное не установлено НК РК)
Общеустановленный режим налогообложения

НП имеет право на корректировку доходов в соответствии со ст. 286 и 287 НК РК
При этом СГД с учетом корректировок в соответствии со ст. 286 и 287 НК РК может иметь отрицательное значение
Общеустановленный режим налогообложения

СГД:
Доход от реализации (ст. 227 НК РК): доход от реализации товаров, работ и услуг, в виде вознаграждения по займам и по финансовому лизингу, в форме роялти, от сдачи имущества в аренду
Доход от прироста стоимости (ст. 228 НК РК): доход от реализации, передачи в УК, при реорганизации активов, не подлежащих амортизации
Доход от списания обязательств (ст. 229 НК РК)
Доход по сомнительным обязательствам (ст. 230НК РК)
Доход от уступки права требования долга (ст. 233 НК РК)
Доход от выбытия ФА (ст. 234 НК РК)
Общеустановленный режим налогообложения

СГД:
Доход в виде компенсаций по ранее произведенным вычетам (ст. 237 НК РК)
Доход в виде безвозмездно полученного имущества (ст. 238 НК РК)
Доход от эксплуатации объектов социальной сферы (ст. 239 НК РК)
Прочие доходы
Общеустановленный режим налогообложения

Корректировка СГД (ст. 241 НК РК) – исключаются:
Дивиденды, кроме:
Выплачиваемых ЮЛ, производящим уменьшение исчисленного КПН на 100% по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля КПН, уменьшенного на 100%, в общей сумме исчисленного КПН в целом по ЮЛ, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более % (действует до 01.01.2023 года)
Полученные постоянным учреждением ЮЛ-нерезидента в РК
При этом положения данного подпункта не применяются к дивидендам при выполнении условий, определенных пп. 3), 4) и 5) п. 9 ст. 645 НК РК
Общеустановленный режим налогообложения

Корректировка СГД (ст. 241 НК РК) – исключаются:
С 01.01.2023 года: полученные по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории РК
Положение части первой настоящего подпункта не применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за налоговый период осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством РК…
13) чистый доход от ДУИ, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления…
Общеустановленный режим налогообложения

Корректировка СГД (ст. 241 НК РК) – исключаются:
27) доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с ГК РК по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде:
прощения основного долга
прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу)
дохода, полученного заемщиком в результате оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления
Общеустановленный режим налогообложения

Корректировка СГД (ст. 241 НК РК) – исключаются:
28) сумма полученных субъектами малого и среднего предпринимательства денег на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия ЧП, по решению комиссии, созданной местным исполнительным органом, при включении НП в реестр, формируемый указанным местным исполнительным органом
Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения
Корректировка СГД (ст. 241 НК РК) – изменение метода учета запасов:
СГД увеличивается на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки
Переход на иной метод оценки запасов производится НП с начала налогового периода

Вычеты (ст. 242-276 НК РК)
На вычеты относятся расходы:
Произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода
Признаны в соответствии с МСФО и Законом РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, включая дату признания
При возникновении разницы по дате признания расходов – вычеты производятся по НК РК
Подтверждены документально
В пределах установленных норм
Общеустановленный режим налогообложения

Не относятся на вычеты затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении МСФО и Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных)
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты производятся в том периоде, в котором они произведены
В случае, если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз
РБП подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся
Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения
* Вышеописанные положения не применяются субъектами малого и среднего предпринимательства по имуществу, по которому получены деньги на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия ЧП, по решению комиссии, созданной местным исполнительным органом, при включении НП в реестр, формируемый указанным местным исполнительным органом
*

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по отдельным видам расходов
Вычет НДС:
НДС, не разрешенного к отнесению в зачет, в соответствии со ст. 408 и пп. 3) п. 2 ст. 409 НК РК, если в бухгалтерском учете такой налог не учтен в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг – в периоде, в котором возникает НДС, не разрешенный к отнесению в зачет
Корректировка НДС, относимого в зачет, в сторону уменьшения в случае, указанном в пп. 1) п. 2 ст. 404 НК РК, по ФА, запасам, работам, услугам, использованным при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода – в налоговом периоде, в котором подлежит корректировке сумма НДС, относимого в зачет
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по отдельным видам расходов
Вычет НДС:
Уменьшение НДС, относимого в зачет, в случае, указанном в пп. 4) п. 2 ст. 404 НК РК, за исключением передачи в качестве вклада в УК активов, не подлежащих амортизации – в налоговом периоде, в котором подлежит корректировке сумма НДС, относимого в зачет
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты субъектов частного предпринимательства по членским взносам
Объединениям субъектов частного предпринимательства в РК – 1 МРП, установленный Законом РК О республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника (среднесписочная численность)
НПП – в размере, не превышающем предельный размер обязательных членских взносов, утвержденный Правительством РК – применяется кассовый метод
Данные положения применяются также в случае уплаты членских взносов в отчетном налоговом периоде за предыдущий и (или) предшествующий предыдущему налоговые периоды
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по СО, взносам и отчислениям по ОСМС
СО – начисленные в размере, установленном Законодательством
ОСМС – уплаченные в пределах:
в отчетном налоговом периоде – в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду
в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, – в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по отдельным видам расходов
Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая за 1 единицу 5 МРП, действующего на дату передачи, – подлежит вычету
Расходы, понесенные энергопередающей организацией в связи с безвозмездным оказанием услуг по передаче электрической энергии субъектам, использующим возобновляемые источники энергии – подлежат вычету
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по отдельным видам расходов
Расходы по деятельности, направленной на поддержание и (или) увеличение объемов продаж товара под фирменным наименованием товарным знаком и (или) знаком обслуживания, которым налогоплательщик владеет или пользуется, независимо от наличия права собственности на товар – подлежат вычету
Если на доверительного управляющего возложено исполнение налогового обязательства по деятельности по ДУИ, расходы такого доверительного управляющего для целей отнесения на вычеты определяются с учетом положений ст. 40, 42, 43, 44 и 45 НК РК
ОПВР – подлежат вычету уплаченные в пределах исчисленных
Общеустановленный режим налогообложения

Вычет сумм компенсаций при служебных командировках
(ст. 244 НК РК)
Компенсации при служебных командировках:
Расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь
В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются:
электронный билет, электронный проездной документ
документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа
документ, подтверждающий факт проезда (в том числе посадочный талон), выданный перевозчиком или лицом, у которого приобретен электронный билет или электронный проездной документ, на бумажном носителе или в электронном виде
Общеустановленный режим налогообложения
Не относятся расходы на проезд в пределах одного населенного пункта

Вычет сумм компенсаций при служебных командировках
(ст. 244 НК РК)
Компенсации при служебных командировках:
Расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь
Такие расходы включают, в том числе, расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении)
Общеустановленный режим налогообложения

Вычет сумм компенсаций при служебных командировках
(ст. 244 НК РК)
Компенсации при служебных командировках:
Суточные в размере, установленном по решению НП, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника
Расходы, произведенные НП при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих такие расходы
Общеустановленный режим налогообложения

Вычет сумм компенсаций при служебных командировках
Местом командировки является место назначения, указанное в приказе или письменном распоряжении работодателя о направлении работника в командировку, в котором работником выполняются трудовые обязанности, осуществляется его обучение, повышение квалификации или переподготовка
Общеустановленный режим налогообложения

Вычет сумм компенсаций при служебных командировках
Время нахождения в командировке определяется на основании:
Приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку
Количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, включая даты выбытия и прибытия
При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой НП
Общеустановленный режим налогообложения

Вычет на представительские расходы (ст. 245 НК РК)
Общеустановленный режим налогообложения

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на проживание, оформление виз, организацию досуга, развлечений, отдыха, расходы на транспортное обеспечение в виде расходов на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников представительского мероприятия
Общеустановленный режим налогообложения
Вычет не более 1 % от ФОТ

Вычет по вознаграждениям (ст. 246 НК РК)
Общеустановленный режим налогообложения

Вычет по вознаграждениям
По методу начисления
Банкам, МФО, лицам, приобретающим право требования долга по займам, в размере фактически уплаченных НП или третьим лицом в счет обязательств такого НП:
В отчетном налоговом периоде в пределах суммы расходов, признанных НП расходами в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду
В налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных НП расходами в отчетном налоговом периоде
Общеустановленный режим налогообложения

Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам
(ст. 247 НК РК)
Если ранее признанные сомнительные обязательства погашены – вычету подлежит сумма в размере произведенной выплаты, за исключением суммы НДС, отнесенного в зачет в соответствии с п. 2 ст. 405 НК РК
Вычет производится в том периоде, в котором было погашено обязательство, в пределах погашенной суммы
Общеустановленный режим налогообложения

Вычет по сомнительным требованиям (ст. 248 НК РК)
Задолженность по Т.Р.У, не погашенная в течение срока исковой давности (3 года)
Задолженность по Т.Р.У, не погашенная в связи с признанием дебитора банкротом
Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Условия для вычета по сомнительным требованиям (соблюдаются одновременно)
Наличие документов, подтверждающих возникновение требований
Отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах
В случае признания дебитора банкротом – наличие копии определения суда о завершении процедуры банкротства
Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Вычет расходов работодателя (ст. 257 НК РК)
Общеустановленный режим налогообложения

Вычет иных выплат ФЛ (ст. 257 НК РК)
Выплаты за разъездной характер работы
Компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму (аренде) жилища на срок не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем
Полевое довольствие в размере 2 МРП за день работы
Выплаты за проживание, питание, проезд при работе вахтовым методом
Общеустановленный режим налогообложения

Вычет иных выплат ФЛ (ст. 257 НК РК)
Расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно
Стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, в том числе их ремонта, средств индивидуальной защиты, моющих и дезинфицирующих средств, средств профилактической обработки, медицинской аптечки, молока или других равноценных пищевых продуктов и (или) специализированных продуктов для диетического (лечебного и профилактического) питания по нормам, установленным Законодательством РК
Общеустановленный режим налогообложения

Вычет иных выплат ФЛ (ст. 257 НК РК)
Суммы пени, начисленных за несвоевременное исчисление, удержание, перечисление социальных платежей в размерах, установленных Законодательством РК
Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с Законодательством РК, за исключением морального вреда
Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, а также судебных расходов
Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Затраты, не подлежащие вычету (ст. 264 НК РК)
Затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода
Расходы по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с НП, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого ЮЛ, установленных решением суда, вступившим в законную силу, за исключением операций, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого НП
Общеустановленный режим налогообложения

Затраты, не подлежащие вычету (ст. 264 НК РК)
Расходы по операциям с НП, признанным бездействующим в порядке, определенном ст. 91 НК РК, со дня вынесения приказа о признании его бездействующим
Расходы по сумме, указанной в ЭСФ и (или) ином документе, выписка которого признана вступившим в законную силу судебным актом или постановлением органа уголовного расследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям, совершенной субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров
Общеустановленный режим налогообложения

Затраты, не подлежащие вычету (ст. 264 НК РК)
Расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суд
Неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пени), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках
Сумма превышения расходов, для которых НК РК установлены нормы отнесения на вычеты, над предельной суммой вычета, исчисленной с применением указанных норм
Общеустановленный режим налогообложения

Затраты, не подлежащие вычету (ст. 264 НК РК)
Сумма налогов и платежей в бюджет, исчисленная (начисленная) и уплаченная сверх размеров, установленных Законодательством РК или иного государства (для налогов и платежей, уплаченных в бюджет иного государства)
Затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость объектов социальной сферы, предусмотренных ст. 239 НК РК
Общеустановленный режим налогообложения

Затраты, не подлежащие вычету (ст. 264 НК РК)
Стоимость имущества, переданного НП на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено НК РК
Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг
…..
Общеустановленный режим налогообложения

Затраты, не подлежащие вычету (ст. 264 НК РК)
Балансовая стоимость запасов, передаваемых по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса …..
Затраты НП, включаемые в соответствии со ст. 228 НК РК в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации
…….
17) Балансовая стоимость активов, передаваемых во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга
…..
Общеустановленный режим налогообложения

Затраты, не подлежащие вычету (ст. 264 НК РК)
Расходы ИП, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или ЮЛ в пользу другого ИП, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или ЮЛ по гражданско-правовой сделке, оплата которой произведена за наличный расчет с учетом НДС, независимо от периодичности платежа, в сумме, превышающей 1 000-кратный размер МРП, установленного Законом РК О республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа
Общеустановленный режим налогообложения

Затраты, не подлежащие вычету (ст. 264 НК РК) с 01.01.2023 года
затраты по приобретению у нерезидента - взаимосвязанной стороны управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности
Взаимосвязанными сторонами признаются:
лица, указанные в пункте 2 статьи 1 НК РК;
юридическое лицо, которое совместно с другим юридическим лицом входит в одну группу компаний;
физические и (или) юридические лица, когда отношения между такими лицами обладают признаками взаимосвязанности вне зависимости от условий, указанных в настоящей части. При этом в случае непризнания налогоплательщиком взаимосвязанности такое признание устанавливается судом на основании иска налогового органа.
В целях части второй настоящего подпункта под группой компаний понимается структура коммерческих и некоммерческих организаций, включающая в себя головную компанию и компании, акциями, долями участия и прочими долевыми инструментами которых такая головная компания прямо или косвенно владеет
Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по ФА (ст. 265 – 273 НК РК)
К фиксированными активам не относятся:
ОС, НМА, вводимые в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемые в целях налогообложения в соответствии со ст. 258 НК РК
Активы, по которым не производится начисление амортизации согласно МСФО
Активы, не подлежащие амортизации (ст. 228 НК РК)
Музейные памятники, памятники архитектуры и искусства
Государственные эталоны единиц величин РК
И пр. п. 2 ст. 266 НК РК
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по ФА (ст. 265-273 НК РК)
Учет ФА осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования
Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по ФА (ст. 265-273 НК РК)
Стоимость поступивших ФА при переходе с СНР на ОУР = Первоначальная стоимость – расчетная сумма амортизации
Расчетная сумма амортизации = Стоимость приобретения (Первоначальная стоимость) × ПМНА × КМ
Где:
ПМНА – предельная месячная норма амортизации (п. 3 ст. 269 НК РК)
КМ – количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива налогоплательщиком
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по ФА (ст. 265-273 НК РК)
Если:
НП, применяющий СНР для субъектов малого бизнеса или СНР для КХ или ФХ, переходит на общеустановленный порядок
Применял СНР для субъектов малого бизнеса или специальный налоговый режим для КХ или ФХ менее 12 календарных месяцев
До перехода на СНР для субъектов малого бизнеса или СНР для КХ или ФХ применял общеустановленный порядок
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по ФА (ст. 265-273 НК РК)
То:
Первоначальная стоимость ФА определяется исходя из размера стоимостных групп (подгрупп) на день, предшествующий дню начала применения СНР для малого бизнеса или СНР для КХ или ФХ, и вычетов по ФА, определенным в соответствии со ст. 266-268 и 270-273 НК РК, в период применения СНР для малого бизнеса или СНР для КХ или ФХ
Общеустановленный режим налогообложения

ПРИМЕР
Компания приобрела погрузчик по цене 3 500 000 тенге в январе 2022 года
С 1 сентября 2022 года перешла на ОУР
Срок пользования погрузчиком составил 8 месяцев до даты перехода на ОУР
Как определить первоначальную стоимость ФА при переходе на ОУР?
Общеустановленный режим налогообложения

ОТВЕТ
Расчётная сумма амортизации = 3 500 000 × 2,08% × 8 = 582 400 тенге
Стоимость поступивших ФА при переходе на ОУР будет равна:
3 500 000 – 582 400 = 2 917 600 тенге
Т.е. при переходе на ОУР в приложении 100.02 к декларации по КПН в строке «Стоимость поступивших ФА» по соответствующей группе отражается стоимость поступивших ОС, сформированная на дату перехода на ОУР – 2 917 600 тенге
Данная сумма будет включена в строку «СБГ на конец периода» и с неё будет исчислена амортизация, которая будет отнесена на вычеты
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по ФА (ст. 265-273 НК РК)
Выбытие ФА (ст. 270 НК РК):
Прекращение признания данных активов в БУ в качестве ОС, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, передачи по договору аренды
Передача данных активов по договору лизинга
Перевод данных активов в состав активов, предназначенных для продажи, запасов
В отношении ФА, указанных в пп. 5) п. 1 ст. 266 НК РК, – прекращение договора аренды, если актив, признанный в БУ после прекращения договора аренды, не относится к ФА
Признание в целях налогообложения выбытия ФА означает исключение выбывших активов из состава ФА
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по ФА (ст. 265-273 НК РК)
Выбытие ФА (ст. 270 НК РК):
Стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на определенную в соответствии с МСФО и (или) требованиями Законодательства РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия балансовую стоимость:
Выбывающих ФА
Актива, учтенного после прекращения договора имущественного найма (аренды), – в отношении ФА, указанных в пп. 5) п. 1 ст. 266 НК РК
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по ФА (ст. 265-273 НК РК)
Амортизация ФА (ст. 271 НК РК):
Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) ФА и последующим расходам по ФА норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные п. 2 ст. 271 НК РК, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода
В случае ликвидации или реорганизации НП, перехода ЮЛ, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, на исчисление КПН в соответствии с настоящим разделом, а также при прекращении применения СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по ФА (ст. 265-273 НК РК)
Амортизация ФА (ст. 271 НК РК):
При применении уменьшения КПН на 100% исчисление амортизационных отчислений производится путем применения следующих норм амортизации:
Организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект и не применяющая СНР, – в размере не менее 50% от предельных норм амортизации, установленных ст. 271 НК РК
Иные налогоплательщики – в размере предельных норм амортизации, установленных ст. 271 НК РК
Общеустановленный режим налогообложения

ПРИМЕР
Общеустановленный режим налогообложения

В случае ликвидации или реорганизации НП, перехода ЮЛ, применяющего СНР на основе упрощённой декларации, на исчисление КПН в соответствии с настоящим разделом, а также при прекращении применения СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде
Общеустановленный режим налогообложения

Двойная норма амортизации применяется недропользователем в первый год эксплуатации активов, если активы используются в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода, не менее 3 лет:
По впервые введённым ФА, соответствующим одновременно условиям:
Являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование
В налоговом учёте последующие расходы, понесённые недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и вне контрактной деятельностью
Общеустановленный режим налогообложения
Данные активы учитываются отдельно в первый период эксплуатации от стоимостного баланса группы

Вычеты по ФА (ст. 265-273 НК РК)
Последующие расходы (ст. 272 НК РК):
Затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, понесенные в отношении ФА и не относимых к ФА и учитываемым в учете в соответствии с МСФО
Затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды)
Последующие расходы либо увеличивают стоимостной баланс группы (подгруппы), либо относятся на расходы периода
Общеустановленный режим налогообложения

Последующие расходы относятся на вычеты, если в БУ они признаются расходами периода, в том периоде, в котором были понесены
Последующие расходы увеличивают стоимостной баланс группы, если в БУ они относятся на увеличение балансовой стоимости ОС
Последующие расходы арендатора в отношении арендованного имущества относятся на вычеты в том периоде, в котором были произведены
Общеустановленный режим налогообложения

Отражение последующих расходов в налоговой отчётности:
В строке 100.02.004 приложения 100.02 к декларации отражается стоимость капитального ремонта, которая увеличивает стоимостной баланс группы в соответствии с п. 2 ст. 272 НК РК
Стоимость текущего ремонта, которая подлежит отнесению на вычеты в соответствии с п. 5 ст. 272 НК РК, будет отражена в строке 100.02.010 и в строке 100.02.011 и будет перенесена в строку 100.00.026 декларации по КПН
Общеустановленный режим налогообложения

Отражение последующих расходов в налоговой отчётности:
Изначально в строке 100.00.019 I, 100.00.019 II, 100.00.019 III декларации по КПН (форма 100.00) отражается приобретение ТМЗ, работ и услуг, связанных с ремонтом ОС
В строке 100.00.019 VI «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые последующими расходами» отражаются все расходы связанные с ремонтом: стоимость всех услуг, включая капитальный и текущий ремонт, стоимость всех ТМЗ, использованных при ремонте
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по ФА (ст. 265-273 НК РК)
Прочие вычеты (ст. 273 НК РК):
Выбытие ФА (гр.1) СБГ на конец периода = 0 – признается убыток от выбытия ФА
Выбытие всех активов групп II, III, IV СБГ на конец периода подлежит вычету
При безвозмездной передаче ФА – СБГ на конец периода = 0 – не подлежит вычету
При СГБ на конец периода менее 300 МРП – подлежит вычету
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям
(ст. 274-276 НК РК)
ИНП:
Впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:
Активы сроком службы более одного года, переданными концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или ЮЛ, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии, или ОС
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям
(ст. 274-276 НК РК)
ИНП:
Впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:
Используются НП, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода
Не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям
(ст. 274-276 НК РК)
ИНП:
Впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:
В налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью
Не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с Законодательством РК в сфере предпринимательства
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям
(ст. 274-276 НК РК)
ИНП:
Впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:
Не являются активами, введенными в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта по инвестиционному контракту, заключенному после 31 декабря 2014 года в соответствии с Законодательством РК в сфере предпринимательства
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям
(ст. 274-276 НК РК)
Не вправе применять ИНП:
Налогообложение НП осуществляется в соответствии с разделом 21 НК РК (участники СЭЗ)
НП осуществляет производство и (или) реализацию всех видов спирта, алкогольной продукции, табачных изделий
НП применяет СНР, предусмотренный главой 78 НК РК (СНР для производителей сельхозпродукции)
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям
(ст. 274-276 НК РК)
Методы применения ИНП:
Метод вычета после ввода объекта в эксплуатацию – отнесение на вычеты первоначальной стоимости объектов преференций, определенной в соответствии с п. 2 и 3 ст. 276 НК РК, равными долями в течение первых трех налоговых периодов эксплуатации или единовременно в налоговом периоде, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям
(ст. 274-276 НК РК)
Методы применения ИНП:
Метод вычета до ввода объекта в эксплуатацию – отнесение на вычеты затрат на строительство, производство, приобретение, монтаж и установку объектов преференций, а также последующих расходов на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования до ввода их в эксплуатацию в налоговом периоде, в котором фактически произведены такие затраты
Общеустановленный режим налогообложения

Вычеты по инвестиционным налоговым преференциям
(ст. 274-276 НК РК)
Методы применения ИНП:
Объекты преференций и последующие расходы на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования учитываются в разрезе каждого объекта, по которому применена преференция
Срок применения ИНП – 3 налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию объектов преференций
В случае аннулирования ИНП, активы признаются ФА
Общеустановленный режим налогообложения

Корректировка доходов и вычетов (ст. 286-287 НК РК):
Полный или частичный возврат товаров
Предоставление скидок с цены, с продаж
Изменение условий сделки
Изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, работы, услуги (индексация)
Списание требования кредитором с ЮЛ, с ИП, с ПУ нерезидента в случаях:
Невостребования НП-кредитором требования при ликвидации НП-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса
Списания требования по вступившему в законную силу решению суда
Общеустановленный режим налогообложения

Корректировка доходов и вычетов в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании
Применяется в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с такими операциями
Трансфертная цена – цены, сформированная между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся рыночной цены с учетом диапазона цен при совершении сделок между независимыми сторонами
Подлежит контролю
Общеустановленный режим налогообложения

Контроль осуществляется по:
Международным деловым операциям
Операциям, совершаемым на территории РК, непосредственно взаимосвязанными с международными деловыми операциями, одна из сторон которых:
Является недропользователем по реализуемым добытым ПИ
Имеет льготы по налогам
Имеет убыток по данным ФНО за последние 2 налоговых периода, предшествующих году совершения сделки
Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения
Международные деловые операции:
Экспортные и (или) импортные сделки по купле-продаже товаров
Сделки по выполнению работ, оказанию услуг, одной из сторон которых является нерезидент, осуществляющий деятельность в РК без образования постоянного учреждения
Сделки резидентов РК, совершенные за пределами территории РК, по купле-продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг

Общеустановленный режим налогообложения
В Перечень услуг, подлежащих мониторингу (Постановление Правительства РК от 12 марта 2009 года № 293, Приказ Министра финансов РК от 19 марта 2015 года № 194), включены экспедиторские услуги, оказываемые при взаимоотношениях с нерезидентом, признаются международной деловой операцией и подлежат контролю в соответствии с Законодательством РК О трансфертном ценообразовании

Общеустановленный режим налогообложения
Критерии признания лиц взаимосвязанными:
Одно лицо признается аффилированным лицом другого лица
Лицо является крупным акционером, крупным участником (доля владения акциями или долей участия более 10%) участника сделки
Лицо является должностным лицом участника сделки или ЮЛ, за исключением независимого директора
ЮЛ контролируется лицом, которое является крупным акционером или крупным участником или должностным лицом участника сделки
ЮЛ, по отношению к которому участник сделки является крупным акционером, крупным участником, имеющим право на соответствующую долю в имуществе
Участниками сделок применяется цена сделки, по которой имеется отклонение от рыночной цены с учетом диапазона цен, по данным уполномоченного органа

Общеустановленный режим налогообложения
При отклонении цены сделки от рыночной цены, определенной как среднее значение, указанное в источнике информации, производится корректировка объектов налогообложения по сделкам с участниками:
Зарегистрированными в государстве с льготным налогообложением
Осуществляющими товарообменные (бартерные) операции
Имеющими убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки
Имеющими льготы по налогам
Осуществляющими исполнение обязательств по сделкам, производимым путем зачета встречного однородного требования (включая зачет при уступке требования)

Общеустановленный режим налогообложения
Чтобы доказать правомерность применения цены, необходимо документально подтвердить соответствие цены сделки, указанной в договоре, рыночным ценам рынка, на который поставляется товар (работы, услуги) в сопоставимых экономических условиях, т.е. определить рыночную цену товара (работ, услуг) и сопоставимость экономических условий совершаемой сделки

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения

Методы, применяемые для расчета рыночных цен:
Метод сопоставимой неконтролируемой (рыночной) цены
Метод «затраты плюс»
Метод цены последующей реализации
Метод распределения прибыли
Метод чистой прибыли
Общеустановленный режим налогообложения

Метод сопоставимой неконтролируемой цены, как правило, применяется к товарам (работам, услугам), по которым ведутся котировки и имеются источники информации по этим ценам, путем сравнения цены сделки на товары, установленной договором, с рыночной ценой с учетом диапазона цен и с применением дифференциала по идентичным (при их отсутствии – однородным) товарам в сопоставимых экономических условиях
Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения
Источники информации для определения рыночной цены (применяются в указанной последовательности):
Официально признанные источники информации о рыночных ценах
Источники информации о биржевых котировках
Данные государственных органов, уполномоченных органов других государств и организаций о ценах, дифференциале, расходах и об условиях, влияющих на отклонение цены сделки от рыночной цены
Информационные программы, используемые в целях трансфертного ценообразования, информация, предоставляемая участниками сделок, и иные источники информации

Общеустановленный режим налогообложения
Пример официального источника информации о рыночных ценах

Общеустановленный режим налогообложения
На сегодняшний день не существует официальных методик по определению себестоимости ТЭУ частными транспортно-экспедиторскими компаниями
Нет котировки цен на биржах по экспедиторским услугам и нет официального источника информации по определению цены на экспедиторские услуги
Компании придется доказывать обоснованность цены каждой услуги, включенной в ТЭУ

Общеустановленный режим налогообложения
Ответственность за расхождения между данными отчетности по мониторингу сделок и данными, полученными в ходе проверки, более 2 000 МРП, установленного на соответствующий финансовый год Законом РК О республиканском бюджете, влечет штраф:
На субъектов малого предпринимательства и некоммерческие организации в размере 100 МРП
На субъектов среднего предпринимательства 200 МРП
На субъектов крупного предпринимательства 300 МРП

Общеустановленный режим налогообложения
Если ТЭК относится к крупным НП, то:
ТЭК может быть включена в Перечень компаний подлежащих мониторингу, который ежегодно в ноябре месяце года предшествующего отчетному утверждается МФ РК
ТЭК представляет обязательный отчет в налоговые органы в порядке и по формам, утвержденным Постановлением Правительства РК от 11.11.2011 г. № 1324 Об утверждении форм отчетности по мониторингу сделок и Правил осуществления мониторинга сделок, т.е. до 15 мая отчетного периода

Общеустановленный режим налогообложения
Участники сделок по товарам (работам, услугам), международные деловые операции по которым подлежат мониторингу сделок, представляют в КГД не позднее 15 мая года, следующего за отчетным, отчетность по мониторингу сделок:
«Экспорт товаров (работ, услуг)»
«Импорт товаров (работ, услуг)»
Формы отчетности по мониторингу сделок «Экспорт товаров (работ, услуг)» заполняется по мере отгрузки товара, выполнения работ, предоставления услуг, связанных с реализацией на экспорт независимо от времени оплаты

Общеустановленный режим налогообложения
Местная отчетность
Индекс: 013 МО
Куда предоставляется: в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан
Предоставляют: участники международной группы
Периодичность: ежегодная
Срок предоставления: не позднее 12 месяцев, следующих за отчетным финансовым годом

Общеустановленный режим налогообложения
Структура местной отчетности
Раздел 1. Местный субъект
Структура управления (сведения о руководителях компании и организационная схема компании)
Деятельность (детальное описание деятельности компании: история создания, виды деятельности, стратегия, положение на рынке и т.п., вовлекалась ли компания в реорганизацию)
Конкуренты (детальное описание отрасли, в которой действует компания, перечень конкурентов и т.п.)
Раздел 2. Контролируемые сделки
Перечень сделок (описание контролируемых сделок, таблица по сделкам, договорам, суммам, срокам и т.п., суммы платежей – только по сделкам между участниками группы)
Контрагенты (перечень участников группы, являющихся сторонами в каждой категории контролируемых сделок, с указанием взаимосвязанности сторон)
Копии договоров
Функциональный анализ (выбор метода – сравнительное исследование – интерпретация результатов)
Выбор тестируемой стороны
Допущения при применении метода
Причины многолетнего анализа
Сравнительные исследования
Корректировки (дифференциал)
Финансовые данные компании

Общеустановленный режим налогообложения
Структура местной отчетности
Раздел 3. Финансовая информация
Финансовая отчетность
Расчет рентабельности
Данные по сопоставимым сделкам
Раздел 4. Ответственность
Уполномоченные лица

Общеустановленный режим налогообложения
Межстрановая отчетность (далее – отчетность) за отчетный финансовый год представляется в КГД материнской компанией международной группы, являющейся резидентом Республики Казахстан, либо уполномоченным участником международной группы (в случае предоставления материнской компании международной группы участнику международной группы соответствующих полномочий), не позднее 12 месяцев, следующих за отчетным финансовым годом
В случае получения участником международной группы, в которой материнская компания международной группы является нерезидентом, требования органа государственных доходов о представлении отчетности, участник международной группы представляет отчетность в орган государственных доходов не позднее 12 месяцев со дня получения такого требования

К Отчетности прилагаются копии:
1) материальных соглашений (договоров), заключенных местным субъектом с другими участниками международной группы, на основе которых местный субъект совершал в отчетном финансовом году материальные категории контролируемых сделок;
2) действующих соглашений о трансфертном ценообразовании и налоговых постановлений в отношении контролируемых сделок, в которых не участвует орган государственных доходов;
3) ежегодной финансовой отчетности местного субъекта за отчетный финансовый год
Общеустановленный режим налогообложения

Уменьшение НОД (ст. 288 НК РК)
В виде расходов:
При наличии обращения от лица и принятии решения НП:
Стоимость безвозмездно переданного имущества НКО, социальной сфере, в виде благотворительной помощи
В размере не более 3% (крупные НП, состоящие на мониторинге) и 4% (остальные) от НОД
2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50% от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам
Общеустановленный режим налогообложения

Уменьшение НОД (ст. 288 НК РК)
В виде расходов:
Расходы на обучение ФЛ, не состоящего в штате с обязательной отработкой не менее 3 лет:
стоимость обучения
стоимость проезда, проживания и питания
стоимость страховки на случай болезни за переделами РК
Стоимость безвозмездно переданного имущества автономной организации образования
50% от вычета по расходам на НИОКР в случае внедрения результата указанных работ и (или) результатов научной и (или) научно-технической деятельности на территории РК
Общеустановленный режим налогообложения

Уменьшение НОД (ст. 288 НК РК)
В виде расходов:
Социальному предпринимателю предоставляется право уменьшения НОД по ст. 288 НК РК в размере произведенных расходов на оплату обучения по освоению профессии, профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации работников, являющихся:
Лицом с инвалидностью
Родителями и другими законными представителями, воспитывающими ребенка с инвалидностью
Пенсионерами и гражданами предпенсионного возраста (в течение пяти лет до наступления возраста, дающего право на пенсионные выплаты по возрасту)
Общеустановленный режим налогообложения

Уменьшение НОД (ст. 288 НК РК)
В виде расходов:
С 01.01.2022 года предоставляется право уменьшения НОД по ст. 288 НК РК в размере произведенных расходов на оплату обучения по освоению профессии, профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации работников, являющихся:
Воспитанниками детских деревень и выпускниками детских домов, школ-интернатов для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте до двадцати девяти лет
Лицами, освобожденными от отбывания наказания из учреждений уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы, в течение двенадцати месяцев после освобождения
Общеустановленный режим налогообложения

Уменьшение НОД (ст. 288 НК РК)
В виде расходов:
Социальному предпринимателю предоставляется право уменьшения НОД по ст. 288 НК РК в размере произведенных расходов на оплату обучения по освоению профессии, профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации работников, являющихся:
Кандасами, но не более 120-кратного размера МРП, установленного Законом РК О республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника за налоговый период
Общеустановленный режим налогообложения

Уменьшение НОД (ст. 288 НК РК)
В виде расходов с 01.01.2023:
затраты по приобретению у нерезидента - взаимосвязанной стороны управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности - в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода
Взаимосвязанными сторонами признаются взаимосвязанные стороны, признанные таковыми в соответствии с подпунктом 23) статьи 264 НК РК
Общеустановленный режим налогообложения

Уменьшение НОД (ст. 288 НК РК)
В виде доходов:
Вознаграждения по договору лизинга
Вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК
Вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям
Доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг, уменьшенные на убытки от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг
Общеустановленный режим налогообложения

Уменьшение НОД (ст. 288 НК РК)
В виде доходов:
Доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации агентских облигаций
Стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению
Стоимость ОС, полученных на безвозмездной основе республиканским государственным предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения Правительства РК
Общеустановленный режим налогообложения

Уменьшение НОД (ст. 288 НК РК)
В виде доходов:
Доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных ЮЛ-резидентом, или долей участия в ЮЛ-резиденте или консорциуме, созданном в РК, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации акций, выпущенных ЮЛ-резидентом, или долей участия в ЮЛ-резиденте или консорциуме, созданном в РК, если иное не установлено пп. 9) и 11) настоящего пункта, при одновременном выполнении условий
Общеустановленный режим налогообложения

Убытки (ст. 299-301 НК РК)
Убыток от предпринимательской деятельности:
Превышение вычетов над СГД с учетом корректировок, предусмотренных ст. 241 НК РК
Убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса
Переносятся на последующие 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов
Общеустановленный режим налогообложения

Убытки (ст. 299-301 НК РК)
Убыток от реализации ФА группы 1, неустановленного оборудования, объектов незавершенного строительства (кроме выкупленных для государственных нужд)
Переносятся на последующие 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов
Общеустановленный режим налогообложения

Убытки (ст. 299-301 НК РК)
Убытки от предпринимательской деятельности, полученные ЮЛ, по деятельности, по которой предусмотрено уменьшение КПН на 100%, не переносятся на последующие налоговые периоды
Убытки, полученные организацией, реализующей инвестиционный приоритетный проект в рамках инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Законодательством РК в сфере предпринимательства, не переносятся на налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором прекращено действие такого инвестиционного контракта
Общеустановленный режим налогообложения

Убытки (ст. 299-301 НК РК)
При реорганизации
Путем разделения или выделения, распределяются среди вновь созданных НП пропорционально удельному весу стоимости передаваемых на основании разделительного баланса активов в стоимости активов реорганизуемого ЮЛ по состоянию на дату, предшествующую дате составления разделительного баланса, и переносятся в порядке, определенном ст. 300 НК РК
Путем присоединения или слияния в соответствии с Решением Правительства РК убытки реорганизуемого ЮЛ передаются правопреемнику однократно при каждой реорганизации и переносятся правопреемником и переносятся в порядке, определенном ст. 300 НК РК
Общеустановленный режим налогообложения

Исчисление суммы КПН (ст. 302 НК РК)
Общеустановленный режим налогообложения

Уменьшение КПН
Кто вправе уменьшать КПН на 100%:
Организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере (ст. 290 НК РК)
Автономные организации образования (ст. 291 НК РК)
Организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство РК (ст. 292 НК РК)
Осуществляющими перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре РК (ст. 293 НК РК)
Осуществляющими электронную торговлю товарами (ст. 293 НК РК)
Общеустановленный режим налогообложения

Уменьшение КПН
Кто вправе уменьшать КПН на 100%:
Организацией, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории РК (ст. 293 НК РК)
Являющимися участниками международного технологического парка "Астана Хаб" (ст. 293 НК РК)
Организации, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны (ст. 709 НК РК)
Организации, реализующие инвестиционный приоритетный проект (ст. 712 НК РК)
Общеустановленный режим налогообложения

Зачет по КПН (зачет иностранного налога ст. 303 НК РК)
Суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, КПН налогу (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных НП-резидентом из источников за пределами РК, подлежат зачету в счет уплаты КПН или ИПН в РК при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога
Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства
Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения
Зачет по КПН (зачет иностранного налога ст. 303 НК РК)
Не предоставляется в РК зачет иностранного подоходного налога, исчисленного с доходов НП-резидента из источников за пределами РК:
Освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями НК РК
Подлежащих корректировке в соответствии со ст. 241 НК РК
Подлежащих налогообложению в РК в соответствии с положениями международного договора независимо от факта уплаты и (или) удержания иностранного подоходного налога с таких доходов в иностранном государстве в пределах излишне уплаченной суммы налога в иностранном государстве
При этом излишне уплаченная сумма налога определяется как разница между фактически уплаченной суммой иностранного подоходного налога и суммой иностранного подоходного налога, подлежащей уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Постановка на учет по НДС
При достижении минимума размера облагаемого НДС оборота НП обязан подать заявление о постановке на учет по НДС не позднее 10 рабочих дней с даты окончания месяца, в котором возникло превышение
Плательщиком НДС становится с даты подачи заявления
Минимум размера облагаемого НДС оборота 20 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договору транспортной экспедиции (ст. 376 НК РК):
Не являются оборотом по реализации экспедитора:
Выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции
Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является РК, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Если местом реализации товаров, работ и услуг признается территория РК, то оборот по реализации услуг признается облагаемым НДС
Место реализации определяется по ст. 378 и 441 НК РК
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Место реализации услуг по перевозке определяется как:
Пп. 4 п. 2 ст. 378 НК РК место осуществления деятельности покупателя по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров
Пп. 5 п. 2 ст. 378 НК РК место осуществления деятельности исполнителя в остальных случаях
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности НП, выполняющего работы, оказывающего услуги, считается территория РК:
В отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа, транспортировке товаров, в том числе почты, – в случае присутствия такого НП на территории РК на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве ИП и при соблюдении одного или нескольких из следующих условий:
пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) ввозятся на территорию РК
пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) вывозятся за пределы территории РК
пассажиры перевозятся, товары (почта, багаж) транспортируются по территории РК
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности НП, выполняющего работы, оказывающего услуги, считается территория РК:
В отношении прочих работ, услуг – в случае присутствия такого НП на территории РК на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве ИП
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Место реализации услуг по перевозке определяется как:
Пп. 5 п. 2 ст. 441 НК РК место осуществления деятельности исполнителя
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Ситуация
Заключен договор ТЭУ между резидентами РК на организацию перевозки по территории РК
Как определить место реализации экспедиторских услуг?
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Анализ ситуации
Место реализации экспедиторских услуг признается территория РК согласно пп. 5 п. 2 ст. 378 НК РК
Ставка НДС 12%
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Ситуация
Экспедитор-резидент РК оказывает экспедиторские услуги нерезиденту по организации перевозки за пределами РК
Как определить место реализации экспедиторских услуг?
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Анализ ситуации
Место реализации экспедиторских услуг признается территория РК согласно пп. 5 п. 2 ст. 378 НК РК – место осуществления деятельности исполнителя услуг
Ставка НДС 12%
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Дата совершения оборота по реализации при реализации услуг, работ:
Наиболее поздняя дата в АВР или в ином документе, подписанным сторонами
Кроме случаев, определенных п. 4-7 ст. 379 НК РК
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Дата совершения оборота по реализации при реализации услуг, работ:
При оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почтовых отправлений на ж/д транспорте датой совершения оборота по реализации услуг является наиболее ранняя из следующих дат:
Дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета)
Дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Дата совершения оборота по реализации при реализации услуг, работ:
При реализации услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Дата совершения оборота по реализации при реализации услуг, работ:
При выполнении работ, оказании услуг (кроме перевозок пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на ж/д транспорте), при осуществлении которых документы оформляются в соответствии с Законодательством РК О железнодорожном транспорте, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее поздняя дата, указанная в документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Размер оборота по реализации (ст. 380 НК РК)
При предоставлении услуг по проплате за третьих лиц размер оборота по реализации определяется в размере комиссионного вознаграждения
Операция в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту РК с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Размер оборота по реализации (ст. 381 НК РК)
При выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере следующих сумм:
Его вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного договором транспортной экспедиции
Стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Международная перевозка
Транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК
Транспортировка по территории РК транзитных грузов
Перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении
Услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Международная перевозка
Оборот по реализации услуг по международной перевозке признается облагаемым НДС оборотом по нулевой ставке, при условии, что данная перевозка подтверждена едиными перевозочными документами
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Международная перевозка – единые перевозочные документы
При перевозке грузов:
В международном автомобильном сообщении – ТТН
В международном ж/д сообщении, в том числе в прямом международном ж/д-паромном сообщении и международном ж/д-водном сообщении с перевалкой груза с ж/д на водный транспорт, – накладная единого образца
Воздушным транспортом – грузовая накладная (авианакладная)
Морским транспортом – коносамент или морская накладная
Транзитом двумя или более видами транспорта (смешанная перевозка) – единая ТТН (единый коносамент)

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Международная перевозка – единые перевозочные документы
По системе магистральных трубопроводов:
Копия декларации на товары, помещенные под таможенные процедуры экспорта и выпуска для внутреннего потребления, за расчетный период либо декларация на товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, за расчетный период
АВР (оказанных услуг), акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов, покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов

Международная перевозка – единые перевозочные документы
При перевозке пассажиров, багажа и грузобагажа:
Автомобильным транспортом:
При регулярных перевозках – отчет о продаже проездных билетов, проданных в РК, а также расчетные ведомости о пассажирских билетах, составленные автовокзалами (автостанциями) по пути следования
При нерегулярных перевозках – договор об оказании транспортных услуг в международном сообщении
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Международная перевозка – единые перевозочные документы
При перевозке пассажиров, багажа и грузобагажа:
Ж/д транспортом:
Отчет о продаже проездных, перевозочных и почтовых документов, проданных в РК
Расчетная ведомость о пассажирских билетах, проданных в РК, в международном сообщении
Балансовая ведомость по взаиморасчетам за пассажирские перевозки между ж/д администрациями и отчет об оформлении проездных и перевозочных документов
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Международная перевозка – единые перевозочные документы
При перевозке пассажиров, багажа и грузобагажа:
Воздушным транспортом:
Генеральная декларация
Пассажирский манифест
Карго-манифест
Лоджит (центрально-загрузочный график)
Сводно-загрузочная ведомость (проездной билет и багажная квитанция)
При услуге по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении:
Натурный лист пассажирского поезда
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Оборот по реализации услуг по международной перевозке
У перевозчика плательщика НДС
Облагаемый по ставке 0%
У перевозчика неплательщика НДС
Необлагаемый с отметкой «Без НДС»
У экспедитора
Отражается информация из счета-фактуры перевозчика

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Оборот по реализации услуг, связанных с международной перевозкой (ст. 395 НК РК)
Освобождаются НДС обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными, местом реализации которых является РК:
Погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта)
Перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов ЕАЭС
Экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории РК, импортируемых на территорию РК, а также транзитных грузов
Услуги оператора вагонов (контейнеров)

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Оборот по реализации услуг, связанных с международной перевозкой (ст. 395 НК РК)
Освобождаются НДС обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными, местом реализации которых является РК:
Услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с Законодательством РК, регулирующим использование воздушного пространства РК и деятельности авиации
Услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов
Универсальные услуги почтовой связи
Услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Оборот по реализации услуг, связанных с международной перевозкой (ст. 395 НК РК)
Услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:
Формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса
Предоставление в пользование вагонов (контейнеров)
Диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров)

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Ситуация
Согласно ст. 395 НК РК освобождаются от НДС обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со ст. 387 и 448 НК РК, местом реализации которых является РК:
услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с Законодательством РК, регулирующим использование воздушного пространства РК и деятельности авиации

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Ситуация
При этом, согласно п. 20, 21 и 64 главы 2 Перечня товаров, работ, услуг аэродромного и наземного обслуживания, входящих в состав аэропортовской деятельности, утвержденного Приказом Министра по инвестициям и развитию РК от 30.10.2018 года №749, товары, работы, услуги наземного обслуживания, входящие в состав аэропортовской деятельности, включают в себя:
Обеспечение воздушных судов авиационными ГСМ
Заправка воздушного судна авиационным ГСМ
Товары, реализуемые при предоставлении наземного обслуживания на территории аэропорта

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Ситуация
Освобождается ли от НДС Поставщик услуг наземного обслуживания, осуществляющий на территории аэропорта услуги и реализацию товаров, установленных п. 20, 21 и 64 главы 2 Перечня товаров, работ, услуг аэродромного и наземного обслуживания, входящих в состав аэропортовской деятельности по международным перевозкам?

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации (Ответ Председателя КГД МФ РК от 23.11.2021 года на вопрос от 9.11.2021 года № 713651)
Ст. 395 НК РК определено, что обороты по реализации работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со ст. 387 и 448 НК РК, местом реализации которых является РК, в том числе услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с Законодательством РК, регулирующим использование воздушного пространства РК и деятельности авиации

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации (Ответ Председателя КГД МФ РК от 23.11.2021 года на вопрос от 9.11.2021 года № 713651)
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными п. 4 ст. 387 НК РК
В соответствии с пп. 37) ст. 1 Закона РК Об использовании воздушного пространства РК и деятельности авиации (далее – Закон) аэропортовская деятельность – деятельность, осуществляемая ФЛ и (или) ЮЛ в аэропортах, связанная с обеспечением воздушных перевозок, авиационных работ, безопасности полетов и авиационной безопасности

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации (Ответ Председателя КГД МФ РК от 23.11.2021 года на вопрос от 9.11.2021 года № 713651)
Согласно п. 1 ст. 65 Закона в состав аэропортовской деятельности входят товары, работы, услуги аэродромного и наземного обслуживания, перечень которых утверждается уполномоченным органом в сфере гражданской авиации по согласованию с антимонопольным органом
При этом перечень товаров, работ, услуг аэродромного и наземного обслуживания, входящих в состав аэропортовской деятельности, утвержден Приказом Министра по инвестициям и развитию РК от 30 октября 2018 года № 749

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации (Ответ Председателя КГД МФ РК от 23.11.2021 года на вопрос от 9.11.2021 года № 713651)
На основании вышеизложенного, в случае, если товары, работы, услуги, оказываемые Поставщиком включены в Перечень и относятся к аэропортовской деятельности в соответствии с п. 1 ст. 65 Закона, то такие товары, работы, услуги освобождаются от НДС согласно ст. 395 НК РК, если связаны с перевозками, являющимися международными в соответствии со ст. 387 и 448 НК РК

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Ситуация
ТОО оказало услугу казахстанской компании по предоставлению ж/д вагонов в экспедирование (станция отправления РК, станция назначения РФ)
В ж/д накладной казахстанская компания отмечена как участник перевозочного процесса
Какой ставкой НДС облагается эта реализация по:
Возмещению тарифов по территории РК
Возмещению тарифов по территории РФ
Наше вознаграждение
Оперирование вагонов

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Ситуация
Отражается ли этот оборот в форме 300.00 и ее приложениях и в каких строчках?

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
Согласно ст. 395 НК РК оборот по реализации услуг оператора вагонов, связанные с международной перевозкой, признаются освобожденным от НДС оборотом

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
Услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:
Формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса
Предоставление в пользование вагонов (контейнеров)
Диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров)

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
Услуги, по предоставлению в пользование приватных вагонов или контейнеров, классифицируют как услуги операторов вагонов, предоставляемые клиентам в рамках Договоров услуг, заключаемых между участниками международной перевозки, применительно к ст. 683 ГК РК
Согласно ст. 1 Закона РК О железнодорожном транспорте оператор вагонов (контейнеров) – лицо, владеющее вагонами (контейнерами) на праве собственности или иных законных основаниях, участвующее на основе договора с перевозчиком в перевозочном процессе путем оказания услуг оператора вагонов (контейнеров) и указанное в перевозочных документах

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
Услуги оператора вагонов (контейнеров) – услуги по обеспечению на договорной основе вагонами (контейнерами), распределению и управлению движением вагонов (контейнеров) в порядке, установленном уполномоченным органом
Приказом Министра транспорта и коммуникаций РК от 19 октября 2012 года № 709 утверждены Правила предоставления услуг оператора вагонов (контейнеров)

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
Основанием для предоставления услуг оператора клиентам является Договор оказания услуг оператора (далее – Договор), в котором определяются основные права, обязанности, ответственность сторон, условия оказания услуг и срок оказания услуг
Договор не содержит номеров или других идентифицирующих признаков вагонов (контейнеров)

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
При предоставлении услуг оператор:
Предоставляет вагоны (контейнеры) в технически и коммерчески исправном состоянии
Организует перевозку порожних вагонов
В перевозочных документах указывается как владелец вагонов при условии, если является собственником отправляемого вагона

Анализ ситуации
При предоставлении услуг оператор:
Требует от участников перевозочного процесса:
Своевременного возвращения своих вагонов, контейнеров после окончания срока действия Договора
Обеспечения сохранности своих вагонов, контейнеров в период действия Договора
Возмещения причиненного материального ущерба, вызванного нарушением условий Договора
Своевременного предоставления информации о дислокации своих вагонов, контейнеров на договорной или иной основе
Обеспечения равного права для использования своего подвижного состава в соответствии с предоставленными заявками грузоотправителей
Предоставления перевозчику и оператору магистральной ж/д сети информации для обеспечения ведения первичного учета оперативной, статистической отчетности по использованию вагонов (контейнеров) на магистральных ж/д путях
Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
В накладной СМГС должно быть указано наименование компании в качестве собственника, арендатора или оператора вагонов
Таким образом, для применения освобождения от обложения НДС услуги оператора вагонов, связанных с международной перевозкой Вам следует с клиентами заключать договор оперирования вагонов, при чем должны быть соблюдены условия ст. 395 НК РК
При этом, НК РК не установлено, в какой строке должны отражаться данные оператора вагонов в едином перевозочном документе, т.е. основное условие, что оператор вагонов должен быть указан в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
Если все условия соблюдены, то оборот по реализации услуг оператора вагонов, связанных с международными перевозками, вознаграждение экспедитора будет признаваться освобождённым от НДС
А услуги перевозчиков будут отражаться так, как они отражены в счетах от перевозчиков

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Ситуация
Экспедитором были оказаны транспортно-экспедиторские услуги по организации международной перевозки
Перевозчик выставил ЭСФ с НДС по ставке 0%
Какую ставку НДС может применить экспедитор при выставлении счета клиенту: «Без НДС» или 12%?

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
Есть два мнения
Мнение 1
Экспедиторские услуги – это экспедирование товаров
Согласно ст. 395 НК РК обороты по реализации работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со ст. 387 и 448 НК РК, местом реализации которых является РК:
Экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории РК, импортируемых на территорию РК, а также транзитных грузов…
Т.е., можно применить отметку «Без НДС»

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
НО

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
Мнение 2
Экспедиторские услуги – это НЕ экспедирование товаров
Ст. 708 ГК РК
По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
Мнение 2
В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
Мнение 2

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
Мнение 2
Экспедитор не вправе применить отметку «Без НДС», т.к. он не оказывал услуг по экспедированию товаров
В данном случае применяются положения пп. 5 п. 2 ст. 441 или пп. 5 п. 2 ст. 378 НК РК: место реализации экспедиторских услуг – место осуществления деятельности исполнителя услуг
Ставка НДС 12%

Обороты по реализации услуг перевозки и экспедиторских услуг в целях исчисления НДС
Анализ ситуации
Мнение 2

Выписка ЭСФ и СНТ перевозчиками и экспедиторами

Кто должен выписывать ЭСФ
Плательщики НДС
НП при реализации импортированных товаров
НП, реализующие товары, включённые в Перечень изъятий № 59
Экспедиторы, не являющиеся плательщиками НДС
Комиссионеры, не являющиеся плательщиками НДС
Структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Кто должен выписывать ЭСФ
Поставщики по договорам государственных закупок
НП при реализации товаров, включённых в Перечень № 384 (из модуля ВС), которые поступили к ним в модуль ВС
НП при оказании услуг по международным перевозкам
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Кто должен выписывать ЭСФ
ЮЛ-резиденты (за исключением ГУ и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер МРП, установленного Законом РК О республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки
Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее СНР на основе патента, упрощенной декларации или для КХ или ФХ
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

ЭСФ можно не выписывать, за исключением случаев пп. 2, 5, 7, п. 1 ст. 412 НК РК (п. 13 ст. 412 НК РК):
Реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
Наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг
С применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек
Кроме реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в п. 1 ст. 436 НК РК
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

ЭСФ можно не выписывать, за исключением случаев пп. 2, 5, 7, п. 1 ст. 412 НК РК (п. 13 ст. 412 НК РК):
Реализации товаров, работ, услуг ФЛ, расчёты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа
Кроме реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в п. 1 ст. 436 НК РК
Осуществления расчётов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные ФЛ коммунальные услуги, услуги связи
Оформления перевозки пассажира на ж/д или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

ЭСФ можно не выписывать, за исключением случаев пп. 2, 5, 7, п. 1 ст. 412 НК РК (п. 13 ст. 412 НК РК):
Безвозмездной передачи товара ФЛ, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой
Оказания услуг, предусмотренных ст. 397 НК РК
Оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

В случае приобретения товаров, работ, услуг и при обращении получателя товаров, работ, услуг к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать ЭСФ, поставщик обязан выполнить такое требование в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты обращения
Обратиться покупатель может в течение срока исковой давности, установленного ст. 48 НК РК
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Сроки выписки ЭСФ
По итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации:
электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи
услуг по перевозке на ж/д транспорте
услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте
услуг по договору транспортной экспедиции
услуг оператора вагонов (контейнеров)
услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Сроки выписки ЭСФ
По итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации:
системных услуг, оказываемых системным оператором
услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых НДС банковских операций
товаров, работ, услуг по договорам, заключённым сроком на один год или более, лицам, указанным в п. 1 ст. 436 НК РК
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Сроки выписки ЭСФ
В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта ЭСФ выписывается не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации
При передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения – по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается ЭСФ
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Сроки выписки ЭСФ
При реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам приходится дата совершения оборота по реализации
В остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты
При реализации товаров, импортированных из стран ЕАЭС ЭСФ выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом (п. 6 ст. 453 НК РК)
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами
Валюта для выписки ЭСФ
Тенге
Иностранная валюта
По сделкам (операциям), заключённым (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции
По сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по 0 ставке НДС
По оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по 0 ставке НДС
По оборотам по реализации, облагаемым по 0 ставке НДС, НП, осуществляющим деятельность в рамках межправительственного соглашения о сотрудничестве в газовой отрасли, на территории другого государства-члена ЕАЭС продуктов переработки из давальческого сырья, ранее вывезенного этим НП с территории РК и переработанного на территории такого другого государства-члена ЕАЭС

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами
Обязательные для заполнения разделы ЭСФ
Раздел А. Общий раздел
Раздел В. Реквизиты поставщика
Раздел С. Реквизиты получателя
Раздел С1. «Реквизиты государственного учреждения» (за исключением строки 22 «Код товара, работ, услуг», данная строка является не обязательной для заполнения)
Данный раздел заполняется только при реализации в адрес ГУ
Раздел G. Данные по товарам, работам, услугам
Раздел L. Сведения по ЭЦП (заполняется автоматически)

Необязательные для заполнения разделы ЭСФ
Раздел D. Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя
За исключением строки 26.4 «Код страны», данная строка подлежит заполнению при реализации товара на экспорт или в связи с передачей (перемещением) товара за пределы территории РК в пределах одного юридического лица, в иных случаях автоматически заполняется «KZ»
Раздел Е. Договор (контракт)
За исключением строк 29 «Способ отправления» и 31 «Пункт назначения»
Раздел F. Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг (в случае, если заполнена одна из строк 32.1 или 32.2, то вторая из указанных строк подлежит заполнению)
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Необязательные для заполнения разделы ЭСФ
Раздел K. Дополнительные сведения (при необходимости)
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами
Если ЭСФ выписывает «Перевозчик» при оказании услуг международной перевозки», то в этом случае в графе 10 «Категория поставщика» отмечается ячейка «Н»
Внимание!
Экспедитор ячейку «Н» не отмечает

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами
Клиенту по договору транспортной экспедиции ЭСФ выписывает Экспедитор
Выписка ЭСФ производится на основании полученных ЭСФ от перевозчиков
В ЭСФ, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции:
Являющимися плательщиками НДС
Не являющимися плательщиками НДС

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами
В ЭСФ, выписываемом экспедитором, в качестве реквизитов:
Поставщика – указываются реквизиты экспедитора
Получателя – указываются реквизиты НП, являющегося клиентом по договору транспортной экспедиции
ЭСФ, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачет суммы НДС стороной, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции

В соответствии с п. 10 ст. 381 НК РК, при выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере одной из следующих сумм:
Его вознаграждения без включения в него НДС, предусмотренного договором транспортной экспедиции
Стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами
Экспедитор обязан вести налоговый регистр согласно ст. 215 НК РК

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами
Если ЭСФ выписывает «Экспедитор» в адрес своего клиента, которому он оказал услуги по организации перевозки то в этом случае в графе 10 «Категория поставщика» отмечается ячейка «С»
Обратите внимание, что Экспедитор не может быть Международным перевозчиком

Как убрать тиын в ЭСФ:
Первый вариант – воспользоваться расчётом от обратного, выбрав в строке «Направление расчёта» функцию «Обратный расчёт»
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Как убрать тиын в ЭСФ:
Выбрать в строке «Направление расчёта» функцию «Обратный расчёт»
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Как убрать тиын в ЭСФ:
В графе 14 внести сумму без тиын
Графы 13, 11, 8 и 7 будут заполнены автоматически
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Как убрать тиын в ЭСФ:
Второй вариант – воспользоваться ручной корректировкой, выбрав в строке «Способ расчёта» функцию «Ручная корректировка»
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Как убрать тиын в ЭСФ:
Отредактировать сумму в графе 8, удалив из неё тиын
Графы 11, 13 и 14 будут заполнены автоматически без тиын
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Если выписывается исправленный ЭСФ, то строки, в которых нет исправлений в исправленном отражаются так же как и в основном, изменение вносится только в те строки, в которых допущены ошибки
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

При выписке дополнительного ЭСФ для начала необходимо выбрать ЭСФ, по которому будет производиться оформление дополнительного ЭСФ и нажать кнопку «Выписать дополнительный Счёт-фактуру»
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами
Далее необходимо заполнить поля дополнительного ЭСФ:
«Номер учётной системы»
«Дата совершения оборота»

Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами
Данные по основному ЭСФ заполняются автоматически, а именно:
«5.1. Дата выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счёт-фактура»
«5.2. Номер счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счёт-фактура»
«5.3. Рег. номер счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счёт-фактура»
15.05.2022

После чего заполнить
Раздел G. Данные по товарам, работам, услугам
Необходимо учитывать то, что даже если в возврате участвуют не все позиции, в самом ЭСФ данные позиции должны отразиться
Количество позиций в основном и дополнительном ЭСФ должно совпадать
В графе «Количество» по товарам, позиции которых не возвращаются, указывается 0 если изменений по товару нет, и отрицательное число, в товаре с изменениями (по возвращаемому товару)
В графе «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» проставляются цены, как в Основном ЭСФ
Выписка ЭСФ перевозчиками и экспедиторами

Кто оформляет СНТ:
При ввозе товаров автомобильным транспортом из ЕАЭС в адрес физического лица – перевозчик (экспедитор, курьерская компания)
Выписка СНТ перевозчиками и экспедиторами

Особенности оформления первичной СНТ перевозчиком (курьерской компанией)
В разделе А заполняется пункт 7.1. «Ввоз товаров на территорию РК (Импорт)»
Выписка СНТ перевозчиками и экспедиторами

Особенности оформления первичной СНТ перевозчиком (курьерской компанией)
В разделе В, указываются реквизиты поставщика (ИИН/БИН, наименование, код страны регистрации поставщика и др.)
Выписка СНТ перевозчиками и экспедиторами

Особенности оформления первичной СНТ перевозчиком (курьерской компанией)
В разделе С «Реквизиты получателя», перевозчик (курьерская компания) указывает свои реквизиты
Выписка СНТ перевозчиками и экспедиторами

Особенности оформления первичной СНТ перевозчиком (курьерской компанией)
В пункте 29 «Фактический адрес доставки/поставки» указывает адрес «Виртуального склада» перевозчика (курьерской компании)
Перевозчику, экспедитору, курьерской компании необходимо создать ВС, куда будет доставлен груз физического лица
Выписка СНТ перевозчиками и экспедиторами

Особенности оформления первичной СНТ перевозчиком (курьерской компанией)
Данные по физическим лицам, получателям товара, указываются графе 17 «Дополнительная информация» в разделе G1 данные по товарам
Выписка СНТ перевозчиками и экспедиторами

Особенности оформления первичной СНТ перевозчиком (курьерской компанией)
В результате, после подтверждения оформленной СНТ, товар попадет на «Виртуальный склад» и может быть списан при выдаче товара физическим лицам через форму «Списание»
Выписка СНТ перевозчиками и экспедиторами

Алгоритм оформления первичной СНТ
При пересечении границы в пункте пропуска сотрудник ОГД подтверждает выписанную СНТ
В СНТ будет поставлена отметка о пересечении границы

Выписка СНТ перевозчиками и экспедиторами
Статус СНТ изменится на «Подтвержден инспектором ОГД»

В разделе N проставлены отметки ОГД
Выписка СНТ перевозчиками и экспедиторами

Выписка СНТ перевозчиками и экспедиторами
Если работником ОГД СНТ не подтверждена, то следует написать в КГД, чтобы СНС подтвердили
Куда обратиться по подтверждению СНТ на импорт работником ОГД, если СНТ не подтвердили при пересечении границы:
Найти ЧАТ-БОТ можно в Telegram по адресу:
@snt_approval_bot
#КГДМФРК #СНТ #ПодтверждениеСНТ
@kgdmfrk

Прежде, чем писать заявку в Telegram-bot, необходимо удостовериться, что статус СНТ «Доставлен»
Для получения данного статуса нужно открыть данную СНТ и потом закрыть и статус изменится на «Доставлен»
Выписка СНТ перевозчиками и экспедиторами

Выписка СНТ перевозчиками и экспедиторами
В Телеграм-боте необходимо указать:​
Указать пункт пропуска​
БИН/ИИН​
Дату пересечения границы в формате ДД.ММ.ГГ день.месяц.год​
Последние 8 чисел номера СНТ​
Код налогового органа​
Дату создания СНТ в формате ДД.ММ.ГГ день.месяц.год​
Затем, нажать кнопку «Подтвердить»

Приобретение услуг у нерезидента
Доход нерезидента из источников в РК

Доход нерезидента из источников в РК
Пп. 17 п. 1 ст. 644 НК РК – доход от оказания услуг по международной перевозке
Международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или ж/д транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является РК

Доход нерезидента из источников в РК
Международными перевозками не признаются:
перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами РК, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории РК
транспортировка товаров по магистральным трубопроводам

В ст. 644 НК РК не выделено отдельно дохода от оказания ТЭУ, что автоматически включает ТЭУ в пп. 34 п. 1 ст. 644 НК РК – другие доходы от оказания прочих услуг на территории РК
Но, пп. 11 п. 9 ст. 645 НК РК определяет, что если услуги оказаны за пределами РК, кроме услуг, определенных пп. 3, 4, 5 п. 1 ст. 644 НК РК, то доход от оказания услуг не облагается КПН (ИПН) у ИВ в РК
Доход нерезидента из источников в РК

Согласно п. 8 ст. 645 НК РК при наличии в контракте, заключенном с нерезидентом, положений, предусматривающих выполнение, оказание различных видов работ, услуг на территории РК и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у ИВ, установленный данной статьей, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно
Доход нерезидента из источников в РК

Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид работ, услуг в целях исчисления и удержания подоходного налога у ИВ с доходов нерезидента
Общая сумма доходов нерезидента по вышеуказанному контракту должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в РК и за ее пределами
Доход нерезидента из источников в РК

Нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации, составленной в соответствии с Законодательством РК и (или) иностранного государства, подтверждающей распределение общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в РК, и на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за ее пределами
Доход нерезидента из источников в РК

При отсутствии такого распределения или необоснованном распределении дохода нерезидента, приведшего к занижению суммы дохода нерезидента, подлежащего налогообложению в РК в соответствии с положениями данной статьи, налогообложению подлежит совокупная сумма дохода нерезидента, полученного по вышеуказанному контракту от выполнения работ, оказания услуг как в РК, так и за ее пределами
Доход нерезидента из источников в РК

Налогообложение доходов нерезидента производится только по доходам от оказания транспортно-экспедиторских услуг на территории РК, что должно подтверждаться первичными документами, представленными получателю услуг, при отсутствии такого распределения, налогообложению подлежит вся сумма дохода, подлежавшая уплате нерезиденту
Доход нерезидента из источников в РК

Доход нерезидента из источников в РК

В соответствии со ст. 645 НК РК с суммы начисленного дохода нерезиденту в момент выплаты дохода НА обязан удержать КПН у ИВ и уплатить удержанную сумму налога в бюджет РК, а нерезиденту выплачивается доход за вычетом удержанного налога
Доход нерезидента из источников в РК

Порядок уплаты КПН у ИВ с доходов нерезидента ЮЛ
Доход нерезидента из источников в РК

Порядок удержания и уплаты ИПН у ИВ с доходов нерезидента ФЛ, в т.ч. ИП
Исчисление и удержание ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у ИВ, производятся НА не позднее дня выплаты доходов ФЛ-нерезиденту
Перечисление ИПН с доходов ФЛ-нерезидента, подлежащих налогообложению у ИВ, в бюджет производится НА по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию, по рыночному курсу обмена валюты, установленному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода
Доход нерезидента из источников в РК

Порядок применения международного договора
Между РК и страной резидентства нерезидента заключена налоговая Конвенция (налоговое Соглашение)
Нерезидент предоставил в установленные п. 4 ст. 666 НК РК документ, подтверждающий его резидентство и соответствующий требованиям ст. 675 НК РК
Деятельность нерезидента не образует постоянное учреждение в РК
Проверка на применение MLI
Доход нерезидента из источников в РК

Доход нерезидента из источников в РК
Порядок применения международного договора
Следует отметить, что в связи с присоединением РК к многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI) при применении льгот, установленных налоговыми Конвенциями, необходимо проводить процедуры по:
Приняла ли страна резидентства нерезидента MLI
Приняты ли положения MLI РК и страной резидентства нерезидента по отношению друг к другу
С какой даты действуют принятые положения MLI между РК и страной резидентства нерезидента
Какие именно положения MLI применяют РК и страна резидентства нерезидента в отношении друг друга
Провести тесты MLI в отношении нерезидента по принятым положениям MLI РК и страной резидентства нерезидента

Доход нерезидента из источников в РК
Всегда ли применяется MLI:
Стороны MLI – можно проверить здесь:
https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatoriesand-parties.pdf
Текст MLI
https://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-toimplement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-beps.htm
Официальный перевод с английского на русский язык
https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=128657-teksty_mnogostoronnei_konventsii_po_vypolneniyu_mer_otnosyashchikhsya_k_nalogovym_soglasheniyam_v_tselyakh_protivodeistviya_razmyvaniyu_nalogovoi_bazy_i_vyvodu_pribyli_iz-pod

Доход нерезидента из источников в РК
ОЭСР подготовила базу данных для соотнесения инструментов двух
юрисдикций, где можно проверить особенности применения
положений MLI
База доступна:
http://www.oecd.org/tax/treaties/mli-matching-database.htm

Доход нерезидента из источников в РК

Доход нерезидента из источников в РК
Казахстан применяет MLI
Минимальный стандарт:
Тест основной цели РРТ + тест на ограничение льгот SLOB

Доход нерезидента из источников в РК
Казахстан применяет MLI
Опциональные соглашения:
Ст. 4 Лица с двойным резидентством
Ст. 8 Операции по переводу дивидендов
Ст. 9 Доходы от отчуждения акций или долей участия, стоимость которых представлена преимущественно недвижимым имуществом
Ст. 10 Правило против уклонения от уплаты налогов постоянными представительствами, расположенными в третьих юрисдикциях
Ст. 12-13 Искусственное избежание статуса постоянного представительства за счет:
агентских соглашений и аналогичных стратегий
исключений, предусмотренных для конкретных видов деятельности

Доход нерезидента из источников в РК
Казахстан применяет MLI
Опциональные соглашения:
Ст. 14 Разделение контрактов
Ст. 15 Определение лица, тесно связанного с предприятием
Ст. 16-17 Взаимосогласительная процедура и симметричные корректировки

Доход нерезидента из источников в РК
Казахстан не полностью применяет положения MLI
Опциональные соглашения:
Ст. 3 Фискально-прозрачные лица
Ст. 5 Применение методов устранения двойного налогообложения
Ст. 11 Применение налоговых соглашений в целях ограничения прав Стороны в отношении налогообложения своих резидентов

Доход нерезидента из источников в РК
Тесты MLI
Тест основной цели: если получение льготы по налогообложению было одной из основных целей заключения договора
Тест на ограничение льгот (SLOB: льгота не представляется, если конечными бенефициарами иностранной компании более 50% в течение 183 календарных дней в течение любых 12 месячных периодов являются нерезиденты иностранной юрисдикции (кроме публичных компаний, активных компаний и пр.)
Применяют РРТ + SLOB: Казахстан, Россия, Индия, Словакия, Армения, Болгария, Пакистан (с 01.01.2022)

Доход нерезидента из источников в РК
Порядок применения международного договора
Если тесты пройдены, то налоговые льготы, предусмотренные налоговыми Конвенциями, применяются
Если РК и страна резидентства нерезидента не приняли в отношении друг друга MLI, то тесты MLI не проводятся
Положения MLI применяются зеркально между странами, присоединившимися к MLI
Разрабатываются Методические рекомендации Министерством финансов РК по применению MLI

Доход нерезидента из источников в РК
В Методических рекомендациях дается понятие Пассивные доходы – пассивными доходами признаются следующие виды доходов:
дивиденды
доходы в виде вознаграждения; доход от прироста стоимости; доход в виде роялти
доход от страховой деятельности, от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, а также от проведения научно-исследовательских н опытно-конструкторских работ, если такие виды деятельности не являются основной деятельностью нерезидента

Доход нерезидента из источников в РК
Порядок применения «Теста на основную цель»
В рамках «Теста на основную цель», в целях определения цели заключения того или иного соглашения или сделки, необходимо провести анализ целей, а тг же сферы деятельности компании н (или) лиц, участвующих в реализации соглашения или сделки

Доход нерезидента из источников в РК
Порядок применения «Теста на основную цель»
Данный анализ в соответствии с пунктом 9 должен быть в первою очередь проведен налоговым агентом, который стремится самостоятельно применять льготы, предусмотренные СОИДН, в соответствии со статьями 666-667 Налогового кодекса
В качестве альтернативы такой анализ должен проводиться налоговыми органами при проведении налогового контроля или при рассмотрении заявления о возврате налога, удержанного у источника, в соответствии со статьями 672-674 Налогового кодекса

Доход нерезидента из источников в РК
Порядок применения «Теста на основную цель»
При проведении такого анализа в соответствии с пунктами 9 и 10 Порядка, налоговые агенты должны использовать всю имеющуюся у них информацию за текущий, а также предыдущие налоговые периоды и, при необходимости, также запрашивать дополнительную информацию у соответствующих нерезидентов
Если у налогового агента есть сомнения относительно того, должны ли льготы по СОИДН применяться в связи с применением «Теста на основную цель», рекомендуемым подходом является неприменение положения СОИДН автоматически и удержать соответствующий налог, и в свою очередь нерезиденту подать заявление на возврат в соответствии со статьей 672 НК РК
…

Доход нерезидента из источников в РК
Порядок применения «Теста на основную цель»
…
…
После чего, налоговые органы будут принимать окончательное решение о том, должны ли налоговые льготы применяться в данном случае или нет
При принятии такого решения налоговые органы могут запросить дополнительную информацию у компетентного органа иностранного государства
Если компетентный орган иностранного государства не предоставит необходимую информацию, в целях определения целесообразности применения льгот по СОИДН, налоговые органы могут отказать в рассмотрении заявления на возврат

Доход нерезидента из источников в РК
Алгоритм проведения теста основной цели:
Анализ текущей картины по сделке (цели заключения сделки). Описать все факты и обстоятельства с указанием причин, которые явились решающими при выборе данной схемы
Если сложно самостоятельно определить основную цель сделки, то привлечение различных специалистов в данной области
Если есть Налоговая льгота при обложении дохода – есть риск при определении основной цели
а

Доход нерезидента из источников в РК
Алгоритм проведения теста основной цели:
В чем выгода данной сделки?
Что достигнуто, что было улучшено в результате?
Как шла подготовка к заключению сделки, мониторинг результатов сделки, кто принимал ответственные решения?
Продемонстрировать структуру собственности
Указать виды уплачиваемых Компанией налогов на доходы, упомянуть, что полученный из источников в РК доход обложен в стране резидентства с указанием ставки
Сбор информации и формирование защитного файла до налоговой проверки

Доход нерезидента из источников в РК
Алгоритм проведения теста основной цели:
Продемонстрировать, что при учреждении структуры/заключении сделки налогоплательщик руководствовался соображениями, не связанными с налоговой экономией (например, благоприятным инвестиционным климатом, наличием гибкого законодательства в определенной юрисдикции, повышением эффективности управления бизнесом и др.), что выбор юрисдикции обусловлен наличием квалифицированного персонала, иных ресурсов, развитым банковским сектором и прочее
Подтвердить, что нет основания полагать, что получение льготы было одной из основных целей сделки

Если услуги международной перевозки оказываются резидентом страны со льготным налогообложением, то положения ст. 666 НК РК в части освобождения от налогообложения доходов нерезидента из источников в РК не применяются, и доход такого нерезидента будет облагаться КПН (ИПН) у ИВ по ставке 20% в соответствии со ст. 646 НК РК
Доход нерезидента из источников в РК

НА по начисленным и выплаченным доходам нерезиденту ЮЛ обязан представить в налоговые органы по месту нахождения расчет по КПН, удержанного у ИВ с доходов нерезидента, полученных из источников в РК (форма 101.04)
По нерезиденту ФЛ или ИП представляется Декларация по ИПН (форма 200.00) или Упрощенная декларация (форма 910.00)
Доход нерезидента из источников в РК

Приобретение услуг у нерезидента

Оборот по реализации при приобретении услуг у нерезидента
(ст. 373 НК РК)
Выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается РК, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с НК РК
Приобретение услуг у нерезидента

Размер оборота по приобретению работ и услуг у нерезидента (ст. 382 НК РК)
Определяется:
Исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в п. 1 ст. 373 НК РК, включая КПН или ИПН, подлежащий удержанию у ИВ
При этом стоимость приобретения определяется на основании:
АВР, оказанных услуг
При отсутствии АВР, оказанных услуг – иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг
Приобретение услуг у нерезидента

Размер оборота по приобретению работ и услуг у нерезидента (ст. 382 НК РК)
В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальной валюте РК с применением рыночного курса обмена валют, определяемого в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота
Приобретение услуг у нерезидента

Приобретение услуг у нерезидента
Дата совершения оборота по реализации при реализации услуг, работ при приобретении услуг у нерезидента:
Одна из следующих дат:
Дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, АВР, оказанных услуг
Дата признания в БУ затрат по приобретению работ, услуг от нерезидента – при наличии иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, в случае отсутствия АВР, оказанных услуг

Приобретение услуг у нерезидента
НДС за нерезидента по услугам международной перевозки
В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 378 НК РК и пп. 5 п. 2 ст. 441 НК РК (предоставление в пользование на иных основаниях ТС) местом реализации услуг по международной перевозке признается место осуществления деятельности лица, оказывающего услуги
Если исполнителем услуг по международной перевозке является нерезидент, не осуществляющий деятельность на территории РК через ПУ, филиал или представительство, то местом совершения оборота по реализации услуг по международной перевозке не признается территория РК

Приобретение услуг у нерезидента
НДС за нерезидента по услугам международной перевозки
Следовательно, оборот по реализации услуг по международной перевозке, приобретенных у нерезидента, признается необлагаемым НДС оборотом в соответствии со ст. 370 НК РК
Так как обязательств по НДС за нерезидента не возникает, не возникает оборота по реализации (приобретению) согласно ст. 373 НК РК, то в декларации по НДС стоимость международной перевозки, выполненной нерезидентом, не возникает

Ситуация
ТОО применяет ОУР, плательщики НДС, завозит товар из Азербайджана, перевозчики (по железной дороге) тоже резиденты Азербайджана
Какие налоги и налоговая отчетность возникает по данной операции?
Приобретение услуг у нерезидента

Ответ Министра финансов РК от 03.03.2022 № 728714
КПН у ИВ
Согласно пп. 2, 17 п. 1 ст. 644 НК РК доходами нерезидента из источников в РК признаются:
Доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК (в том числе, доход от экспедиторских услуг)
Доход от оказания услуг по международной перевозке
Международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или ж/д транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является РК
Приобретение услуг у нерезидента

Ответ Министра финансов РК от 03.03.2022 № 728714
КПН у ИВ
Согласно пп. 2, 17 п. 1 ст. 644 НК РК доходами нерезидента из источников в РК признаются:
Доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК (в том числе, доход от экспедиторских услуг)
Доход от оказания услуг по международной перевозке
Международными перевозками не признаются:
перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами РК
а также исключительно между пунктами, находящимися на территории РК
транспортировка товаров по магистральным трубопроводам
Приобретение услуг у нерезидента

Ответ Министра финансов РК от 03.03.2022 № 728714
КПН у ИВ
В соответствии со ст. 708 «Договор транспортной экспедиции» ГК РК по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза
Приобретение услуг у нерезидента

Ответ Министра финансов РК от 03.03.2022 № 728714
КПН у ИВ
В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг
С согласия клиента, экспедитор может сам определить, каким видом транспорта перевозить грузы клиента, учитывая при этом интересы клиента, уровень тарифов и сроки доставки
Приобретение услуг у нерезидента

Ответ Министра финансов РК от 03.03.2022 № 728714
КПН у ИВ
В соответствии с п. 1 ст. 645 НК РК доходы из источников в РК ЮЛ-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК (далее в целях настоящей главы – нерезидент), облагаются КПН у ИВ без осуществления вычетов
Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся НА:
Не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам
Не позднее срока, установленного п. 1 ст. 315 НК РК для представления декларации по КПН, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты
Приобретение услуг у нерезидента

Ответ Министра финансов РК от 03.03.2022 № 728714
КПН у ИВ
Таким образом, доходы, предусмотренные пп. 2) и 4) п. 1 ст. 644 НК РК нерезидента из источников в РК подлежат налогообложению в РК по ставке 20%
Вместе с тем, доходы нерезидента от оказания услуг по международной перевозке подлежат налогообложению у источников выплаты по ставке 5%
Вместе с тем, в соответствии пп. 1) п. 9 ст. 645 НК РК налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории РК, связанных с данной поставкой
Приобретение услуг у нерезидента

Ответ Министра финансов РК от 03.03.2022 № 728714
КПН у ИВ
В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории РК без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте) с учетом таких расходов
В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории РК, при этом сумма по приобретенным товарам указана отдельно от таких расходов, то стоимость по приобретенным товарам определяется без учета стоимости таких расходов
Приобретение услуг у нерезидента

Ответ Министра финансов РК от 03.03.2022 № 728714
КПН у ИВ
При этом, порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в РК определен ст. 666 НК РК
При этом, так как с 1 октября 2020 года в РК вступила в силу Многостороння конвенция, при определении налогооблагаемой базы применяются положения налогового соглашения с учетом положений данной конвенции
Приобретение услуг у нерезидента

Ответ Министра финансов РК от 03.03.2022 № 728714
КПН у ИВ
Многостороння конвенция применятся, если оба государства присоединились к данной конвенции и включили государство-партнера по налоговому соглашению в свой список соглашений, на которые будут распространяться положения Многосторонней конвенции
Азербайджанская Республика не присоединилась к Многосторонней конвенции, применяются положения, предусмотренные налоговым соглашением между РК и государством-партнером по налоговому соглашению
При этом, в соответствии с п. 6 ст. 645 НК РК обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет КПН у ИВ возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных НА, в том числе на ЮЛ-резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок
Приобретение услуг у нерезидента

Приобретение услуг у нерезидента
Ответ Министра финансов РК от 03.03.2022 № 728714
КПН у ИВ
Ст. 648 НК РК определено, что НА обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по КПН, удерживаемому у ИВ с дохода нерезидента (ФНО 101.04), в следующие сроки:
За первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту
За четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным ст. 314 НК РК, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты

Приобретение услуг у нерезидента
Ответ Министра финансов РК от 03.03.2022 № 728714
НДС за нерезидента
П. 1 ст. 373 НК РК определено, что если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается РК, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с НК РК
Место реализации работ, услуг определяется согласно ст. 378 НК РК
В связи с вышеизложенным, если местом реализации работ, услуг является РК, у плательщика НДС возникает обязательство по исчислению и уплате НДС по оборотам по приобретению работ, услуг от нерезидента

Приобретение услуг у нерезидента
Решение апелляционной комиссии по вопросам начисления НДС, начисление НДС за нерезидента по экспедиторским услугам
https://www.gov.kz/memleket/entities/minfin/press/article/details/37325?lang=ru

Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Налоги, платы, сборы

Плата за негативное воздействие на окружающую среду исчисляется при осуществлении выбросов от передвижных источников загрязнения в случае, если компания является оператором объектов 1, 2, 3 категории или не имеет объектов 1, 2, 3 категории, но осуществляет виды деятельности, определенные в Приложении 2 к ЭК РК по соответствующим объектам
Разрешение на специальное природопользование не нужно
Плата уплачивается и отчетность представляется в ОГД по месту государственной регистрации ТС
Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Местные представительные органы имеют право повышать ставки, установленные ст. 576 НК РК, не более чем в два раза
Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Формулы перевода литров в тонны:
Бензин
М = V × 0,730 ÷ 1 000
М – объем израсходованного бензина (за исключением авиационного), в тоннах
V – объем израсходованного бензина (за исключением авиационного), в литрах
0,730 – показатель плотности для всех видов бензина (за исключением авиационного), кг/литр

Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Формулы перевода литров в тонны:
Дизельное топливо
М = V × 0,769 ÷ 1 000
М – объем израсходованного дизельного топлива, в тоннах
V – объем израсходованного дизельного топлива, в литрах
0,769 – показатель плотности для дизельного топлива, кг/литр

Расчет из примера
МРП = 3 063 тенге
Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Ситуация:
Передвижные источники не подлежат категорированию
Проходить категорирование в данном случае не нужно
Надо ли по ним платить плату и сдавать форму 870.00?

Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Ответ Председателя КГД от 15.06.2022 года на вопрос 741935
Согласно п. 1, 2 ст. 127 ЭК РК плата за негативное воздействие на окружающую среду (далее – плата) взимается за выбросы загрязняющих веществ
Уплату платы осуществляют операторы объекта, осуществляющие выбросы
Объекты выбросов подразделяются на I, II, III и IV категорию и согласно п. 3 ст. 418 ЭК РК, НП обязаны подать заявления в уполномоченный орган для определения категории объектов

Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Ответ Председателя КГД от 15.06.2022 года на вопрос 741935
Нормами ЭК РК нормативы по выбросам загрязняющих веществ допустимых для передвижных источников не установлены и ТС не классифицируются на категории загрязнения
В п. 10, 11, 12, 13 Приложения 2 к ЭК РК (Инструкции по определению категории), указаны виды деятельности, подлежащие категорированию I, II, III
По передвижным объектам, используемым в деятельностях указанных пунктах Приложения 2, НП, обязаны представлять налоговую отчетность и уплачивать плату

Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Ситуация:
ТОО имеет автотранспорт (передвижные источники загрязнения), но не имеет и никогда не имело стационарных источников загрязнения
Для автотранспорта ТОО покупается топливо (бензин, дизель, газ) и по итогу использованного (списанного) количества топлива до введения поправок в НК РК (от 1.01.2022 г.) рассчитывалась и уплачивалась плата за эмиссии в окружающую среду и сдавалась форма налоговой отчетности 870.00 по эмиссиям от передвижных источников

Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Ситуация:
Необходимо ли ТОО (на балансе, у которого из источников воздействия на окружающую среду есть только автотранспорт и на него списывается ГСМ), которое не является «объектом» согласно ЭК РК и соответственно категорию объекта невозможно определить, сдавать ф. 870 по передвижным источникам и уплачивать плату за воздействие от передвижных источников в соответствии ст. 574 НК РК?
Достаточно ли отсылки к ст. 574 НК РК «Плательщики платы», при разъяснении надзорным налоговым органам неуплаты налога ТОО имеющем только передвижные источники воздействия, категория которых не устанавливается согласно ЭК РК?

Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Ситуация:
ТОО имеет автотранспорт (передвижные источники загрязнения), но не имеет и никогда не имело стационарных источников загрязнения
Для автотранспорта ТОО покупается топливо (бензин, дизель, газ) и по итогу использованного (списанного) количества топлива до введения поправок в НК РК (от 1.01.2022 г.) рассчитывалась и уплачивалась плата за эмиссии в окружающую среду и сдавалась форма налоговой отчетности 870.00 по эмиссиям от передвижных источников

Ситуация:
Что делать НП, имеющим только автотранспорт (передвижные источники), чтобы избежать штрафов за непредставление налоговой декларации о воздействии на окружающую среду?
И за неуплату налогов за негативное воздействие на окружающую среду от передвижных источников?
Если ТОО все-таки необходимо платить плату за негативное воздействие на окружающую среду и сдавать ф. 870 от передвижных источников, то просьба указать на каком основании необходимо платить в соответствии с Законодательством РК с ссылками на статьи и пункты в данной конкретной ситуации?
Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Ответ Председателя КГД от 22.08.2022 года на вопрос 749405
В соответствии с п. 1 ст. 574 НК РК плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с ЭК РК
Ст. 576 НК РК предусмотрено, что для вышеуказанных категории ставки платы устанавливаются в зависимости от источника загрязнения
Так, п. 4 ст. 576 НК РК утверждены ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников
Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Ответ Председателя КГД от 22.08.2022 года на вопрос 749405
На основании вышеизложенного, операторы объектов IV категорий, а также операторы объектов, не подлежащих нормированию и категорированию, не являются плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду и налоговую отчетность по данной плате не представляют
Вопросы о получении документов, подтверждающих отнесения операторов к той или иной категории, подаче заявок на определение категории, относятся в компетенцию Министерства экологии, геологии и природных ресурсов РК
Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Налоги, платы, сборы
Налог на транспорт

Налог на транспорт

Плательщики налога на ТС:
ФЛ, имеющие объекты налогообложения на праве собственности
ЮЛ, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
Структурные подразделения ЮЛ
Налог на транспорт

Налог на транспорт
Плательщиком
налога на ТС по объектам
обложения, переданным
(полученным) по договору
финансового лизинга,
является лизингополучатель

Налог на транспорт
По ТС, переданным по договору доверительного
управления плательщиком налога признается
учредитель доверительного управления
(собственник ТС) согласно ст. 43 НК РК
Если ТС передаётся ГУ, то плательщиком признается
доверительный управляющий (ст. 41 НК РК)

Не являются плательщиками налога на транспорт:
ЮЛ-производители сельскохозяйственной продукции, указанные в ст. 697 НК РК, а также глава и (или) члены КХ или ФХ – по используемой в процессе собственного производства сельскохозяйственной продукции специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом
Кроме случаев передачи ТС в аренду или в доверительное управление
Налог на транспорт

Не являются плательщиками налога на транспорт:
Глава и (или) члены КХ или ФХ, применяющего СНР для КХ или ФХ, – по легковым и грузовым ТС, используемым в деятельности, на которую распространяется действие такого СНР, в пределах следующих нормативов потребности:
По одному легковому автомобилю с объёмом двигателя включительно до 2 500 кубических сантиметров на одно КХ или ФХ
По грузовым автомобилям с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1 000 кВт на 1 000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1 на одно крестьянское или фермерское хозяйство
Налог на транспорт

Не являются плательщиками налога на транспорт:
Глава и (или) члены КХ или ФХ, применяющего СНР для КХ или ФХ, – по легковым и грузовым ТС, используемым в деятельности, на которую распространяется действие такого СНР, в пределах следующих нормативов потребности:
При этом в случаях, если по итогам расчёта количество ТС составит более одной единицы с дробным значением от 0,5 и выше, такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 – округлению не подлежит
В случае, если по итогам расчёта количество грузовых автомобилей составит менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя
Кроме случаев передачи ТС в аренду или в доверительное управление
Налог на транспорт

Не являются плательщиками налога на транспорт:
ГУ и государственные учебные заведения среднего образования
ОО инвалидов, соответствующие п. 1 ст. 289 НК РК, – по одному легковому автотранспорту с объёмом двигателя не более 3 000 кубических сантиметров и одному автобусу
Кроме случаев передачи ТС в аренду или в доверительное управление
Налог на транспорт

Не являются плательщиками налога на транспорт:
Ветераны ВОВ, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам ВОВ, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награждённые орденами и медалями бывшего СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награждённые орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня» или награждённые подвеской «Алтын алқа» либо «Күміс алқа», – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом
Налог на транспорт

Не являются плательщиками налога на транспорт:
Инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом
Налог на транспорт

Налог на транспорт
Положения, применяемые к пунктам 5, 6:
К пунктам 5, 6 указанные положения применяются в течение налогового периода по одному автотранспортному средству (кроме легкового автомобиля с объёмом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, в отношении которого в уполномоченном государственном органе произведены регистрационные действия, связанные со сменой собственника транспортного средства, после 31 декабря 2013 года) независимо от того, относится ли ФЛ, имеющее право применения положений таких подпунктов, к одной или к нескольким категориям, указанным в них
Если ТС несколько, то указанные положения применяются в отношении одного из автотранспортных средств с наибольшей суммой исчисленного налога

Налог на транспорт
Объекты обложения
ТС, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учёте в РК

Налог на транспорт
Не являются объектом обложения
Карьерные автосамосвалы грузоподъёмностью 40 тонн и выше

Не являются объектом обложения
Специализированные медицинские ТС
Налог на транспорт

Не являются объектом обложения
Морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре РК
Налог на транспорт

Не являются объектом обложения
Специальные автомобили, являющиеся объектом обложения налогом на имущество
Налог на транспорт

Ставки налога на транспорт установлены ст. 492 НК РК в МРП:
Налог на транспорт

Ставки налога на транспорт установлены ст. 492 НК РК в МРП:
Налог на транспорт

Ставки налога на транспорт установлены ст. 492 НК РК в МРП:
Налог на транспорт

Ставки налога
Для легковых автомобилей с объёмом двигателя свыше 3 000 кубических сантиметров, произведённых (изготовленных или собранных) в РК после 31 декабря 2013 года или ввезённых на территорию РК после 31 декабря 2013 года, исчисление налога производится по повышенным ставкам
Дата ввоза легкового автомобиля – дата его первичной регистрации в РК
По легковым автомобилям с объёмом двигателя свыше 1 500 кубических сантиметров сумма налога увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения нижней границы соответствующей градации по объёму двигателя, установленной п. 1 или 2 настоящей статьи
Налог на транспорт

Налог на транспорт
Ситуация
У компании имеется легковой автомобиль
Объем двигателя составляет 3 200 см3
Автомобиль был ввезён в РК после 31 декабря 2013 года
Необходимо исчислить налог на транспорт за 2022 год и исчислить текущие платежи по налогу на транспорт на 2023 год

ОТВЕТ
Ставка налога на транспорт для автомобилей с объёмом двигателя от
3 000 до 4 000 см3 установлена в размере 15 МРП
Но, т.к. автомобиль был ввезён в РК после 31.12.2013 года и его объем двигателя больше 3 000 см3, то ставка налога будет 35 МРП
35 × 3 063* = 107 205 тенге
Налог на транспорт
* Для исчисления налога применяется МРП, установленный Законом РК О республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года

ОТВЕТ
Так же, т.к. объем двигателя более 3 000 см3, но до 3 200 см3, то сумма налога будет увеличиваться в размере
7 × (3 200 – 3 000) = 1 400 тенге
Итого сумма налога на транспорт за 2022 год
107 205 + 1 400 = 108 605 тенге
Налог на транспорт

ОТВЕТ
Текущие платежи по налогу на транспорт за 2023 год
35 × 3 201* = 112 035 тенге
Налог на транспорт
* Для исчисления налога применяется МРП, установленный Законом РК О республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года
По прогнозу на 2023 год МРП планируется 3 201 тенге

ОТВЕТ
Так же, т.к. объем двигателя более 3 000 см3, но до 3 200 см3, то сумма налога будет увеличиваться в размере
7 × (3 200 – 3 000) = 1 400 тенге
Итого сумма текущих платежей по налогу на транспорт за 2023 год
112 035 + 1 400 = 113 435 тенге
Налог на транспорт

Для исчисления налога по грузовым и специальным автомобилям используется показатель грузоподъёмности ТС, указанный в инструкции и (или) руководстве по эксплуатации ТС
Если в инструкции (руководстве) по эксплуатации ТС показатель грузоподъёмности не указан, он рассчитывается как разница между разрешённой максимальной массой ТС и массой ТС без нагрузки (массой снаряжённого ТС)
Налог на транспорт

Налог на транспорт
Ситуация
У компании имеется автомобиль марки Газель (малогабаритный фургон)
Объем двигателя составляет 3 000 см3, грузоподъемность 1,5 тонны
Имеется грузовой автомобиль грузоподъемностью 7 тонн
Необходимо исчислить налог на транспорт за 2022 год

Налог на транспорт
ОТВЕТ
Автомобили марки Газель относятся к грузовым автомобилям согласно ст. 492 НК РК
Ставка налога составляет 5 МРП
5 × 3 063* = 15 315 тенге
* Для исчисления налога применяется МРП, установленный Законом РК О республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года

Налог на транспорт
ОТВЕТ
Ставка налога по автомобилю грузоподъемностью 7 тонн составляет
9 МРП
9 х 3 063 = 27 567 тенге
Итого сумма налога на транспорт за 2022 год
15 315 + 27 567 = 42 882 тенге

Налог на транспорт
В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты, приобретённые после 1 апреля 1999 года за пределами РК, применяются следующие поправочные коэффициенты:
Свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно – 2,0
Свыше 15 лет эксплуатации – 3,0
Срок эксплуатации ТС исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте ТС (руководстве по лётной эксплуатации воздушного судна)

Ситуация
У компании имеется погрузчик
Является ли данный актив объектом обложения налогом на транспорт
Если да, то по какой ставке?
Налог на транспорт

Налог на транспорт
Анализ ситуации
Погрузчик – самоходная машина для погрузки и разгрузки материалов
По определению относится к механизмам, не предназначенным для движения по автомобильным дорогам общего пользования
Сумма налога на транспорт за 2022 год составит
3 × 3063 = 9 189 тенге
Если погрузчик не подлежит государственной регистрации в уполномоченном органе, в области регистрации ТС, то погрузчик не будет объектом обложения налогом на транспорт

Сумма налога = Налоговая база × ставка налога
Если срок владения ТС менее 1 года:
Сумма налога = (Налоговая база х ставка налога) × n ÷ 12
Где:
n – количество месяцев владения ТС
Налог на транспорт

Налог на транспорт
При передаче права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется:

Налог на транспорт
При передаче права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется:

Налог на транспорт
Исчисление текущих платежей
Исчисляют:
ЮЛ, их структурные подразделения, ПУ нерезидента в РК
Когда нужно исчислять:
По имеющимся ТС на 01 июля отчётного периода

Налог на транспорт
Исчисление текущих платежей
Не исчисляют и не уплачивают текущие платежи:
ФЛ, в том числе ИП
ЮЛ, их структурные подразделения, ПУ нерезидента в РК по ТС, право собственности, оперативного управления по которым возникло после 1 июля отчётного периода
Срок уплаты:
Не позднее 05 июля отчётного года

Для ФЛ
За отчётный налоговый период налоговые органы производят исчисление налога в срок не позднее 1 мая года, следующего за отчётным налоговым периодом, на основании сведений, представляемых в автоматизированном режиме уполномоченными органами, осуществляющими учёт и регистрацию ТС
ФЛ при приобретении ТС, не состоявшего на момент приобретения на учёте в РК, исчисляют сумму налога за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности на ТС, до конца налогового периода или до 1 числа месяца, в котором право собственности прекращено
Налог на транспорт

Для ФЛ и ЮЛ
Основанием для освобождения от уплаты налога на период розыска ТС, числящегося угнанным и (или) похищенным у владельцев, являются сведения, подтверждающие факт (дату) возбуждения уголовного дела об угоне (похищении) ТС, предоставляемые в налоговые органы уполномоченным государственным органом в сфере регистрации ТС
При этом исчисление (начисление) такого налога прекращается с даты возбуждения уголовного дела об угоне (похищении) ТС
Налоговый период – календарный год с 01 января по 31 декабря отчётного года
Налог на транспорт

Налог на транспорт

Налог на транспорт

Налоги, платы, сборы
Сборы

Сборы
Сборы взимаются при выдаче соответствующими уполномоченными государственными, налоговыми, местными исполнительными органами и уполномоченной организацией в сфере гражданской авиации в порядке, определенном Законодательством РК, следующих документов или их дубликатов:
За государственную регистрации перерегистрацию ТС от 0,25 МРП до 60 МРП в зависимости от вида ТС
За первичную государственную регистрацию механических ТС от 0,25 МРП до 2500 МРП в зависимости от категории ТС и года выпуска
За выдачу дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию от 0,25 МРП до 3,75 МРП

Сборы взимаются:
За выезд с территории РК отечественных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку:
Пассажиров и грузов в международном сообщении – 1 МРП
Пассажиров и багажа в международном сообщении на регулярной основе, с получением согласно международным договорам РК иностранного разрешения на один календарный год – 10 МРП
За въезд (выезд) на территорию (с территории) РК, транзит по территории РК иностранных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении – 20 МРП
За проезд отечественных и иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных авто ТС по территории РК – в установленных п. 3 ст. 554 НК РК размерах
Сборы

Ставки сбора за проезд отечественных и иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств по территории РК составляют:
За превышение общей фактической массы автотранспортного средства (с грузом или без груза) над допускаемой общей массой – 0,005 МРП за каждую тонну (включая неполную) превышения
Сумма сбора за превышение общей фактической массы автотранспортного средства (с грузом или без груза) над допускаемой общей массой определяется путем умножения указанной ставки сбора на размер такого превышения и на соответствующее расстояние перевозки по маршруту (в километрах)
Сборы

Ставки сбора за проезд отечественных и иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств по территории РК составляют:
За превышение фактических осевых нагрузок автотранспортного средства (с грузом или без груза) над допускаемыми осевыми нагрузками (за каждые перегруженные одиночные, сдвоенные и утроенные оси):
Сборы

Ставки сбора за проезд отечественных и иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств по территории РК составляют:
…:
Сборы

Ставки сбора за проезд отечественных и иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств по территории РК составляют:
За превышение габаритов автотранспортного средства (с грузом или без груза) над допустимыми габаритными параметрами по высоте, ширине и длине автотранспортных средств:
Сумма сбора определяется путем умножения ставки, соответствующей размеру фактического превышения над допускаемыми осевыми нагрузками, на расстояние перевозки по маршруту (в километрах)
Сборы

Ставки сбора за проезд отечественных и иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств по территории РК составляют:
…:
Сборы

Сборы

Сборы
Ситуация
Грузовой автомобиль (высота 5 метров, ширина 2,8 метра), принадлежащий резиденту РК, перевозит грузы по территории РК
Расстояние перевозки по территории РК составляет 2 500 километров
Нужно определить:
Сумму сбора за проезд авто ТС по территории РК (расчет по превышению допустимых габаритов высоты)
Сумму сбора за проезд авто ТС по территории РК (расчет по превышению допустимых габаритов ширины)
Общую сумму сбора за проезд авто ТС по территории РК к уплате в бюджет

Сборы
Ситуация
Указать срок уплаты в бюджет суммы сбора за проезд авто ТС по территории РК

Сборы
Анализ ситуации
Ставка сбора за превышение габаритов по высоте – 0,018 МРП
0,018 × 3063 × 2 500 = 137 835 тенге
Ставка сбора за превышение габаритов по ширине – 0,009 МРП
0,009 × 3063 × 2 500 = 68 917,5 тенге
Итого сумма сбора
137 835 + 68 918 = 206 753 тенге
Сумма сбора уплачивается до получения разрешительного документа

Ставки лицензионного сбора:
Транспортировка, включая транзитную, ядерных материалов, радиоактивных веществ, радиоизотопных источников ионизирующего излучения, радиоактивных отходов в пределах территории РК – 50 МРП
Нерегулярная перевозка пассажиров автобусами, микроавтобусами в междугородном межобластном, межрайонном (междугородном внутриобластном) и международном сообщениях, а также регулярная перевозка пассажиров автобусами, микроавтобусами в международном сообщении – 3 МРП
Деятельность по перевозке грузов ж/д транспортом – 6 МРП
Сборы

Так же установлены ставки сборов за выдачу сертификатов, выдаваемых уполномоченной организацией в сфере гражданской авиации, на соответствие сертификационным требованиям, установленным Законодательством РК, регулирующим использование воздушного пространства РК и деятельность авиации п. 7 ст. 554 НК РК
Сборы

Как ответить на уведомление по камеральному контролю экспедитору

Экспедитор получил уведомления по камеральному контролю о занижении дохода и оборота по реализации
Как ответить на такие уведомления?
Как ответить на уведомление по камеральному контролю экспедитору

Высокая степень риска – уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений
Ответ на уведомление представляется НП (НА) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения)
Средняя степень риска - извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в срок, не позднее десяти рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности, для сведения
Как ответить на уведомление по камеральному контролю экспедитору

Как ответить на уведомление по камеральному контролю экспедитору

В пояснении должны быть указаны:
дата подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом)
фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, представившего пояснение, его место жительства (место нахождения)
идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента)
наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля
номер и дата уведомления, на которое представляется пояснение
обстоятельства, являющиеся основаниями и доказательствами несогласия лица, представившего пояснение
В случае, если в пояснении в качестве основания для несогласия лица, представившего пояснение, в качестве подтверждения доказательств указываются документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме налоговой отчетности, обязательно прилагаются к пояснению
Представление иных документов в рамках исполнения уведомления путем представления пояснения не требуется
Как ответить на уведомление по камеральному контролю экспедитору

Пояснение не представляется по следующим выявленным нарушениям:
при отнесении на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога и в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:
на основании счета-фактуры и (или) иного документа, действие (действия) по выписке которых признаны вступившим в законную силу судебным актом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям, совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров
по сделкам, признанным недействительными на основании вступившего в законную силу решения суда
при отнесении на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу
при отнесении в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:
по сделкам (операциям) с юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, чья регистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда
по сделкам (операциям) с юридическими лицами, чья перерегистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда
Как ответить на уведомление по камеральному контролю экспедитору

В соответствии с пунктом 7 статьи 215 Налогового кодекса РК экспедитор должен использовать утвержденные уполномоченным органом формы налоговых регистров для отражения информации по услугам перевозки
В соответствии с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса РК совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика
Доходом экспедитора, выступающего посредником, признается экспедиторское вознаграждение
В декларации по КПН экспедитор, оказывая услуги по договору транспортной экспедиции отражает только сумму своего экспедиторского вознаграждения
Как ответить на уведомление по камеральному контролю экспедитору

Размер оборота по реализации у экспедитора определяется в соответствии с пунктом 10 статьи 381 НК РК:
его вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного договором транспортной экспедиции
стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента
При ответе на уведомление необходимо будет приложить налоговый регистр, в котором указываются данные о перевозках, о перевозчиках, у которых приобретаются услуги перевозки, стоимость перевозок и сумма вознаграждения
Как ответить на уведомление по камеральному контролю экспедитору

Обжалование результатов камерального контроля
Обжалование налогоплательщиком (налоговым агентом) решения, указанного в пункте 4 статьи 96 НК РК (о непризнании пояснения), производится в течение десяти рабочих дней со дня его вручения (получения) в вышестоящий налоговый орган и (или) уполномоченный орган или суд
При этом копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, направивший решение
Как ответить на уведомление по камеральному контролю экспедитору

К чему ведет не ответ на уведомление
приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика по истечении пяти рабочих дней со дня истечения срока, предоставленного для предоставления ответа на уведомление (кроме случаев, когда налогоплательщик предоставил ходатайство о пропуске срока по уважительной причине)
Как ответить на уведомление по камеральному контролю экспедитору

Приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции налогоплательщика (налогового агента), кроме:
1) операций по уплате налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 189 настоящего Кодекса, таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, социальных платежей, пени, начисленных за их несвоевременную уплату, а также штрафов, подлежащих внесению в бюджет
2) изъятия денег:
по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов
по исполнительным документам, предусматривающим изъятие денег для расчетов с лицами, работающими по трудовому договору, по выплате выходных пособий и оплате труда, по выплате вознаграждения по авторскому договору, обязательствам клиента по перечислению социальных платежей, а также по исполнительным документам о взыскании в доход государства
по погашению налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам
Как ответить на уведомление по камеральному контролю экспедитору