Предотвращение и урегулирование налоговых споров

Предотвращение и урегулирование налоговых споров
Принципы процесса налогообложения
Правомерность и равномерность налогообложения
Налоговый орган в принципе исследует обстоятельства дела в служебном порядке
(Принцип исследования по фактам)
Налогоплательщик обязан к содействию
(Принцип кооперирования)
Запрет чрезмерной нагрузки
Право быть услышанным
Принципы защиты доверия и добросовестности

Односторонние обязательства налогового органа по отношению к налогоплательщику
Обязательная справка о налогово-правовой оценке и трактовке планируемой сделки (§ 89 AO)
Уведомление о согласии касательно будущей налогово-правовой оценки и трактовки определенных сделок, выявляемых в ходе выездной проверки (§§ 204 ff. AO)
Обязательная справка о налогово-правовой оценке и трактовке обстоятельств в связи с удержанием налога с заработной платы (§ 42e EStG)
AO – Положение (закон) о налогах и сборах; EStG – Закон о подоходном налоге
Предотвращение и урегулирование налоговых споров

Мирное соглашение
Привязывает налоговый орган и налогоплательщика, а при этом отличается следующими признаками:
Не применимо для решения правовых вопросов
Применимо только в случаях затрудненного выяснения фактического положения дела
Случаи несмещенной оценки, стоимостной оценки, прогнозирования
Непризнание явно несоответствующих результатов
Необходимость присутствия компетентного должностного лица
Предотвращение и урегулирование налоговых споров

Досудебное обжалование
Возражение
Цель и правовая природа
Правовая защита жалобщика
Самоконтроль налоговой администрации
Уменьшение нагрузки на финансовые суды
Предотвращение и урегулирование налоговых споров

4. Досудебное обжалование
Условия для допустимости возражения
Допустимость административного урегулирования
Приемлемость возражения
Уполномоченное лицо
Сроки
Форма
Заинтересованность в правовой защите
Предотвращение и урегулирование налоговых споров

4. Досудебное обжалование
Возражение является недеволютивным (§ 367 I AO)
Возражение имеет только ограниченный суспензивный характер (§ 361 I AO)
Возможно отдельное ходатайство о приостановлении исполнения оспариваемого акта (§ 361 II AO) и/или
о временном приостановлении производства по делу (§ 363 AO)
Предотвращение и урегулирование налоговых споров

4. Досудебное обжалование
Возможные решения (акты) по возражению
Налоговый орган отклоняет возражение по причине его недопустимости
Налоговый орган опровергает возражение по причине его необоснованности
Необходимость в письменной форме и обоснованности возражения
Возможность изменение обжалованного акта в неблагоприятном для жалобщика направление с правом налогоплательщика на отзыв возражения
Предотвращение и урегулирование налоговых споров

4. Досудебное обжалование
Возможные решения (акты) по возражению
Возражение допустимое и полностью обоснованное : Налоговый орган удовлетворяет возражение в полном объеме согласно ходатайству жалобщика путем отзыва обжалованного акта, его изменения или отмены.
Возражение допустимое и частично обоснованное :
Налоговый орган частично удовлетворяет возражение согласно ходатайству жалобщика путем частичной корректировки обжалованного акта или его частичной отмены.
Предотвращение и урегулирование налоговых споров

Судебное обжалование
Письменное решение по опровержению возражения (см. пункт 4 a, b, d) может быть обжалован в финансовом суде
Два уровня финансового (налогового) правосудия:
Финансовый суд (FG)
Федеральный финансовый суд (BFH)
Предотвращение и урегулирование налоговых споров