Презентация !!! Расходы по охране труда в УУ РЖД

Виды учета,
содержащие информацию о хозяйственных операциях (фактах хозяйственной жизни)
в сфере охраны труда и расходах на охрану труда

Информация о хозяйственных операциях (фактах хозяйственной жизни). Понятие о хозяйственном учете. Виды хозяйственного учета
Хозяйственный учет представляет собой систему количественного отражения и качественной характеристики экономических явлений и процессов с целью контроля и более эффективного управления ими.
Оперативный (управленческий) учет
Бухгалтерский учет
Статистический учет
Налоговый учет
Все виды хозяйственного учета преследуют практически одну и ту же цель — формирование информации и группировка данных для их дальнейшего использования в решении соответствующих задач.
Ведется для целей налогообложения
Ведется для целей государственного статистического наблюдения
Ведется для целей оперативного управления производством
Ведется для целей определения финансового положения и финансовых результатов деятельности, принятия экономических решений

Содержание бухгалтерского учета
В бухгалтерском учете подлежат отражению имущество, собственный капитал, обязательства предприятия и осуществляемые им хозяйственные операции.
Внешние получатели информации
Объект бухгалтерского учета –
хозяйственная деятельность субъекта как совокупность хозяйственных процессов и фактов хозяйственной жизни
Предмет бухгалтерского учета –
информация о финансовом положении экономического субъекта, финансовом результате его деятельности и изменении финансового положения
Цель бухгалтерского учета –
получение в форме бухгалтерской (финансовой) отчетности систематизированной информации о финансовом положении экономического субъекта, финансовом результате его деятельности и изменении финансового положения
Внутренние получатели информации
Содержание бухгалтерского учета –
Сбор, регистрация и обобщение информации об объектах бухгалтерского учета

Содержание информации, формируемой в бухгалтерском учете
Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация:
- о финансовом положении организации,
- финансовых результатах ее деятельности,
- изменениях в ее финансовом положении.
1
Финансовое положение организации определяется существующими
в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации.
Информация формируется главным
образом в виде бухгалтерского баланса
2
Информация о финансовых результатах деятельности организации определяется способностью вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов и оценивается сопоставлением увеличения и уменьшения экономических выгод от хозяйственной деятельности.
Информация обеспечивается главным образом отчетом о
Финансовых результатах.
3
Информация об изменениях в финансовом положении организации
дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую
(операционную) деятельность в отчетном периоде с точки зрения генерирования денежных потоков.
Информация обеспечивается главным образом отчетом о движении денежных
средств.

Объекты бухгалтерского учета
(какая информация должна формироваться в бухгалтерском учете и финансовой отчетности)
Начиная с 01.01.2013 г. Закон 402-ФЗ
Статья 5. Объекты бухгалтерского учета
Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:
1) факты хозяйственной жизни;
2) активы;
3) обязательства;
4) источники финансирования его деятельности;
5) доходы;
6) расходы;
7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.
До 31.12.2012г. Закон № 129-ФЗ
П. 2 Статьи 1:
Объектами бухгалтерского учета являются:
1) имущество организаций;
2) обязательства;
3) хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе своей деятельности.
Комментарии:
С 2013 г. перечень объектов значительно расширен, хотя это не значит, что появились принципиально новые объекты, которые ранее не отражались в бухгалтерском учете. Просто положения нового Закона в этой части приведены в соответствие с Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России.

Сущность и содержание налогового учета
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ
Внешние получатели информации –
налоговые органы
Объект налогового учета –
Факты хозяйственной жизни, влияющие на определение налоговой базы
Предмет налогового учета –
Факторы, определяющие налоговую базу
Цель налогового учета –
Определение налоговой базы по конкретному отчетному (налоговому) периоду
Внутренние получатели информации –
собственники, менеджмент, работники
Налогоплательщик
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговая ставка
Налоговые льготы
Налоговый период
Сумма налога за налоговый период
Порядок и сроки подачи налоговой отчетности (декларация)
Элементы налогообложения
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый учет:
Расходы на охрану труда в целях налогообложения прибыли
Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций»
Подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ
Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации,
расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также
расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда,
расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации

Хозяйственные операции (факты хозяйственной жизни) в области охраны труда и расходы на охрану труда как объект учета
Отражение затрат по мероприятию в области охраны труда в регистре учета на основании учетного документа
Мероприятие в области охраны труда
Затраты по осуществлению мероприятия
Составление первичного учетного документа
Определить характеристики мероприятия по охране труда в целях УУ
Чтобы расходы на охрану труда отразились в управленческом учете, необходимо:
установить вид мероприятия по охране труда для целей УУ,
установить сумму расходов для целей УУ,
составить учетный документ для целей УУ, содержащий необходимые реквизиты,
установить регистр управленческого учета (место занесения информации), в котором регистрируются расходы,
внести учетную запись в этот регистр на основании учетного документа.

Распоряжение ОАО «РЖД» от 4 февраля 2014 года № 265р
«Об утверждении документов ОАО «РЖД» в области охраны труда»
В связи с актуализацией перечня основных мероприятий по улучшению условий и охраны труда в ОАО «РЖД» и статей платежного баланса ОАО «РЖД»:
Утвердить прилагаемые:
Перечень основных мероприятий по улучшению условий и охраны труда в ОАО «РЖД»;
Методические рекомендации по отнесению расходов структурных подразделений ОАО «РЖД» к расходам на охрану труда.

Мероприятия в области охраны труда
Приказ Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н «Об утверждении типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков» (с изменениями на 16 июня 2014 года).
Перечень основных мероприятий по улучшению условий и охраны труда в ОАО «РЖД» (утвержден распоряжением ОАО «РЖД» от 04.02.2014 № 265р)

Перечень основных мероприятий по улучшению условий и охраны труда в ОАО «РЖД»
(утвержден распоряжением № 265р)
Перечень состоит из семи разделов, выделенных по функциональному признаку:
Раздел 1.Мероприятия по предупреждению несчастных случаев.
Раздел 2. Мероприятия по улучшению условий труда и предупреждению заболеваний на производстве.
Раздел 3. Мероприятия по улучшению санитарно-бытовых условий работающих.
Раздел 4. Мероприятия по обучению и пропаганде вопросов охраны труда. Раздел 5. Прочие мероприятия по улучшению условий труда.
Раздел 6. Мероприятия по обеспечению работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, производимых в особых температурных и климатических условиях или связанных с загрязнением, специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, в том числе дерматологическими.
Раздел 7. Проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров

Бюджетирование в ОАО «РЖД»
Как накапливается управленческая информация в бюджетах

Методические рекомендации
по отнесению расходов структурных подразделений ОАО «РЖД» к расходам на охрану труда
Помогают работникам структурных подразделений ОАО «РЖД» правильно определить сумму расходов на охрану труда и правильно отразить ее в управленческом учете по статьям номенклатуры в соответствующем бюджете
Данные методические рекомендации не меняют существующую в ОАО« РЖД» практику ведения бухгалтерского учета.

Методические рекомендации
по отнесению расходов структурных подразделений ОАО «РЖД» к расходам на охрану труда
Методические рекомендации были разработаны на основе следующих документов:
Перечень основных мероприятий по улучшению условий и охраны труда в ОАО «РЖД»;
Коллективный договор ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы, утвержденный распоряжением ОАО «РЖД» от 31.12.2010г. № 2830р (с последующими изменениями);
Номенклатура доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД», утвержденная приказом Минтранса России от 23.10.2018 N 373 (Зарегистрировано в Минюсте России 01.02.2019 N 53656); приложение к Порядку ведения раздельного учета доходов и расходов субъектами естественных монополий в сфере железнодорожных перевозок«, (далее - Номенклатура доходов и расходов);
Методика учета затрат на мероприятия по улучшению условий и охраны труда на железнодорожном транспорте от 04.10.1984 № ЦЗТО-22;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н;
Учетная политика ОАО «РЖД», утвержденная приказом ОАО «РЖД»
«Единый классификатор показателей бюджетного управления и финансового планирования ОАО «РЖД»;
«Сборник форм платежных балансов ОАО «РЖД» и приложений к ним»

Данные по мероприятиям представлены в виде таблицы, в которой
отражены:
код мероприятия (соответствует коду мероприятия в «Перечне основных
мероприятий по улучшению условий и охраны труда в ОАО «РЖД»);
метод калькулирования;
перечень затрат;
элемент затрат;
статья номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности
ОАО «РЖД» или указание на то, что затраты относятся на капитальные
вложения;
статья платежного баланса;
бюджет, в котором установлен лимит финансирования по конкретному
мероприятию.

Методы калькулирования (определения суммы) затрат, относимых к затратам на ОТ - три метода калькулирования
«С улыбкой»: что еще бывает по три?
Муда
Потери
Мура
Неравномерность
Мури
Перегрузка

Три группы мероприятий - Три метода калькулирования затрат, относимых к затратам на охрану труда
«Мероприятия, осуществляемые путем приобретения материалов, оборудования и иных товарно-материальных ценностей» (метод калькулирования «Стоимость приобретения») - предполагают только приобретение оборудования, инструмента, различных устройств и механизмов, спецодежды и прочих материалов;
«Мероприятия, осуществляемые по сметам затрат» (метод калькулирования «Полная сметная стоимость» / «Процент от сметной стоимости») - предполагают строительство, расширение, реконструкцию, модернизацию объектов железнодорожного транспорта (в том числе производственных, технических и бытовых помещений), а также изготовление различных устройств и механизмов, повышающих безопасность и улучшающих условия труда на рабочих местах;
«Мероприятия, осуществляемые за счет привлечения сторонних организаций» (метод калькулирования «Стоимость работ и услуг») - это мероприятия, которые предполагают, что отдельные разовые работы / услуги осуществляются сторонними организациями на основании договоров о выполнении работ / оказании услуг.

Мероприятия по охране труда
Данные по мероприятиям представлены в виде таблицы, в которой
отражены:
код мероприятия (соответствует коду мероприятия в «Перечне основных
мероприятий по улучшению условий и охраны труда в ОАО «РЖД»);
метод калькулирования;
перечень затрат;
элемент затрат;
статья номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности
ОАО «РЖД» или указание на то, что затраты относятся на капитальные
вложения;
статья платежного баланса;
бюджет, в котором установлен лимит финансирования по конкретному
мероприятию.

Основные термины и определения
затраты - стоимостное выражение использованных в хозяйственной
деятельности организации за отчетный период материальных, трудовых,
финансовых и иных ресурсов;
элемент затрат - экономически однородный вид ресурсов, используемых
для производства и реализации продукции (работ, услуг) (порядок учета затрат
определен в Номенклатуре доходов и расходов к Порядку ведения раздельного
учета доходов, расходов и финансовых,
товарно-материальные ценности (далее - ТМЦ) - активы, в состав
которых включаются:
основные средства;
оборудование к установке;
иные объекты, учитываемые в составе внеоборотных активов, имеющие
материально-вещественную форму;

Основные термины и определения
сырье, материалы, используемые при производстве продукции
(выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд;
активы, предназначенные для продажи (в т.ч. готовая продукция, товары).;
основные средства (далее - ОС) - активы (имущественные объекты)
организации, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные
пунктом 4 ПБУ 6/01 и стоимостью более 40 000 рублей.
ремонт - комплекс работ и организационно-технических мероприятий, не
связанных с изменением первоначально принятых нормативных показателей
функционирования объекта основных средств, а направленных на поддержание
его в исправном состоянии, на восстановление исправного или
работоспособного состояния и ресурса объекта и его составных частей, на
устранение неисправностей, наличие которых делает невозможным или
опасным эксплуатацию объекта основных средств;

Основные термины и определения
капитальный ремонт - воспроизводство объекта путем крупного,
всеобъемлющего ремонта, при котором заменяются целиком изношенные
детали, узлы, части машин, зданий, сооружений, без изменения качественных
характеристик объекта в целом;
модернизация (реконструкция) - усовершенствование, улучшение,
обновление объекта основного средства, приведение его в соответствие с
новыми требованиями и нормами, техническими условиями, показателями
качества, в результате чего улучшаются (повышаются) первоначально
принятые нормативные показатели функционирования этого объекта;
метод калькулирования - способ расчета сметных затрат на мероприятие,
который позволяет определять категорию мероприятия, осуществляемого по
смете затрат.

Основные термины и определения
ГОСТ - государственный стандарт;
СНиП - строительные нормы и правила;
СБЗ - Сводный бюджет затрат (в соответствии с «Единым
классификатором показателей бюджетного управления и финансового планирования ОАО «РЖД»);
СБКВ - Сводный бюджет капитальных вложений (в соответствии с «Единым классификатором показателей бюджетного управления и финансового планирования ОАО «РЖД»)

Три группы мероприятий - Три метода калькулирования затрат, относимых к затратам на охрану труда
1
Метод калькулирования «Стоимость приобретения»
2
Метод калькулирования «Полная сметная стоимость» / «Процент от сметной стоимости»
3
Метод калькулирования «Стоимость работ и услуг»
1
«Мероприятия, осуществляемые путем приобретения материалов, оборудования и иных товарно-материальных ценностей»
2
«Мероприятия, осуществляемые по сметам затрат»
3
«Мероприятия, осуществляемые за счет привлечения сторонних организаций»
предполагают только приобретение оборудования, инструмента, различных устройств и механизмов, спецодежды и прочих материалов
предполагают строительство, расширение, реконструкцию, модернизацию объектов железнодорожного транспорта (в том числе производственных, технических и бытовых помещений), а также изготовление различных устройств и механизмов, повышающих безопасность и улучшающих условия труда на рабочих местах
мероприятия, которые предполагают, что отдельные разовые работы / услуги осуществляются сторонними организациями на основании договоров о выполнении работ / оказании услуг.

Основные термины и определения, применяемые для целей
управленческого учета

Условия для принятия активов к учету в составе основных средств
К основным средствам согласно ПБУ 6/01 относятся активы, в отношении которых одновременно выполняются следующие условия:
активы предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
имеют длительный период использования, т.е. срок полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
они способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

1 группа - Мероприятия, осуществляемые за счет приобретения материалов, оборудования и иных товарно-материальных ценностей

1 группа мероприятий – Приобретения материалов, оборудования и иных товарно-материальных ценностей

2 группа - Мероприятия, осуществляемые по сметам затрат

Порядок отнесения к расходам на охрану труда мероприятий 2 – ой группы
Мероприятия 1-ой категории:
Определение и учет затрат на мероприятия, относящиеся к первой категории, осуществляются на основе данных, которые содержатся в смете и в полном объеме относятся на охрану труда.
Мероприятия 2-ой категории:
При определении и учете затрат на мероприятия второй категории необходимо проводить расчет суммы затрат, относимых на охрану труда.
Исходными данными для расчета являются:
- сметная стоимость;
- норматив укрупненных затрат на мероприятия по улучшению условий труда на рабочих местах по отдельным элементам, осуществляемые по сметам на строительство новых, реконструкцию, расширение или переустройство существующих объектов железнодорожного транспорта.
Нормативы укрупненных затрат на мероприятия по улучшению условий и охраны труда приведены в приложении № 1 к Распоряжению № 265р.

Момент списания стоимости мероприятий на охрану труда 2-ой группы на затраты в управленческом учете
Моментом признания затрат на мероприятия, осуществляемые по сметам затрат, является (то есть момент составления) акт по унифицированной форме № ОС-3, утвержденной распоряжением ОАО «РЖД» от 15.12.2008 № 2688р, если источником финансирования являются капитальные вложения, и акт о приемке выполненных работ /оказанных услуг по форме ФПУ-26, если источник финансирования - расходы по обычным видам деятельности.
Источниками получения информации о затратах на мероприятия такого рода являются сметы затрат.

Основания для определения видов работ
Вопросы определения видов ремонта, в том числе, капитального, не регулируются законодательством по бухгалтерскому учету
Основанием для определения видов ремонта должны являться соответствующие документы, разработанные техническими службами организаций в рамках системы планово-предупредительных ремонтов

Принцип разделения расходов на «текущий ремонт», «капитальный ремонт» или «иные улучшения имущества капитального характера (отделимые и неотделимые улучшения)»
разрабатывается технической службой организации и закрепляется во внутреннем локальном акте (Положении о классификации расходов на ремонт).
При определении вышеуказанных терминов организация руководствуется:
Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным Постановлением Госстроя СССР от 29.12.73г. №279;
Ведомственными строительными нормативами (ВСН) №58-88 (Р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения», утвержденными Приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.88г. №312;
Письмом Минфина СССР от 29.05.84г. №80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий».
В исключительных случаях, в целях классификации строительных работ, организация обращается в Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству.

2 группа - Мероприятия, осуществляемые по сметам затрат
Приложение 1 к распоряжению № 265р
Нормативы укрупненных затрат
на мероприятия по улучшению условий труда на рабочих местах по отдельным элементам, осуществляемые по сметам на строительство новых, реконструкцию, расширение или переустройство существующих объектов железнодорожного транспорта

2 группа - Мероприятия, осуществляемые по сметам затрат
Приложение 1 к распоряжению № 265р
Нормативы укрупненных затрат
на мероприятия по улучшению условий труда на рабочих местах по отдельным элементам, осуществляемые по сметам на строительство новых, реконструкцию, расширение или переустройство существующих объектов железнодорожного транспорта

2 группа - Мероприятия, осуществляемые по сметам затрат

2 группа - Мероприятия, осуществляемые по сметам затрат

2 группа - Мероприятия, осуществляемые по сметам затрат

3 группа - Мероприятия, осуществляемые за счет привлечения сторонних организаций

3 группа - Мероприятия, осуществляемые за счет привлечения сторонних организаций

Основные цели централизации бухгалтерского и налогового учета
Повышение финансовой прозрачности в результате создания единого информационного пространства и повышения оперативности бухгалтерской информации
Сокращение сроков подготовки бухгалтерской отчетности по национальному законодательству и консолидированной финансовой отчетности по международным стандартам
Повышение достоверности сводной бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с национальными и международными стандартами
Повышение финансовой управляемости в результате обеспечения эффективности процесса принятия решений, обусловленной единством структуры данных, стандартизацией учетных процессов