Приложение № 4 к ВХ.3196 от 02.07.2020 09_35_35 (58638459 v1)

Совмещать НПД
с УСН или ПСН или ЕНВД или ОСНО (НДФЛ)
НЕЛЬЗЯ!!!!
Предельный доход самозанятого за календарный год, в целях применения НПД:
2 400 000 руб.
Налоговая ставка:
- 4%, если реализация осуществляется ФЛ;
- 6%, если реализация осуществляется ИП и ЮЛ
САМОЗАНЯТЫЕ (НПД)
(Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ)
Закон УР от 21.04.2020 №18-РЗ с 01.07.2020

Налоговый период:
календарный месяц
Авансовые платежи:
НЕТ
Налоговая отчетность:
НЕТ
Уплата налога:
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом:
Квитанция автоматически формируется налоговым органом и направляется в приложение «Мой налог»
Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.
не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты
САМОЗАНЯТЫЕ (НПД)

Способы уплаты налога НПД:
самостоятельно:
* через приложение «Мой налог»;
* в мобильном приложении вашего банка или на сайте любого платежного сервиса по платежным реквизитам из квитанции;
* через портал госуслуг РФ;
* лично обратиться с квитанцией в любой банк, банкомат или платежный терминал;
уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки:
* передать поручение банку или оператору электронных площадок на уплату налога от Вашего имени, в случае, если Вы формируете чеки через приложение соответствующего банка или оператора электронных площадок).
САМОЗАНЯТЫЕ (НПД)

Налоговый вычет в размере не более 10 000 руб.,
рассчитанного нарастающим итогом в следующем порядке:
- в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода;
- в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.
* срок использования не ограничен
Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно !
+ 12 130 руб.
(без применения ограничений в зависимости от ставки налога)
*остаток неиспользованного в 2020г. налогового вычета переносится на 2021г.,
для самозанятых, зарегистрированных после 01.06.2020 не превышающем в размере 10 000 руб.
САМОЗАНЯТЫЕ (НПД)

Пример расчета налогового вычета
(рассчитывается налоговым органом в автоматизированном режиме)

НПД не вправе применять лица:
- продающие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации;
- перепродающие товары или имущественные права, за исключением их личного домашнего имущества;
- занимающиеся добычей или реализацией полезных ископаемых;
-имеющие работников;
- являющиеся посредниками;
- оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров
- применяющие иные СНР или уплачивающие НДФЛ;
- у которых доходы, превысили в текущем календарном году 2 400 000 руб.
САМОЗАНЯТЫЕ (НПД)

Объектом налогообложения самозанятого являются ДОХОДЫ от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Не признаются объектом налогообложения в рамках спецрежима следующие доходы:
1) полученные в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимости, транспорта;
3) от передачи имущественных прав на недвижимость, например, от сдачи в аренду нежилого помещения (исключение - доходы от аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих (кроме доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений);
5) от продажи имущества, которое использовалось для личных нужд;
6) от продажи долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом;
8) по гражданско-правовым договорам, если заказчик - текущий работодатель или бывший работодатель, который был им меньше двух лет назад;
9) от уступки (переуступки) прав требований;
10) в натуральной форме;
11) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью.
САМОЗАНЯТЫЕ (НПД)

Порядок передачи сведений при произведении расчетов:
Самозанятый вправе не применять ККТ при осуществлении расчетов.
При расчетах самозанятый обязан:
1) с использованием мобильного приложения "Мой налог" или через уполномоченного оператора электронной площадки (кредитную организацию) сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю;
2) передать чек покупателю в момент оплаты электронными или наличными средствами.
*(при других формах безналичных расчетов чеки формируют и передают не позже 9-го числа месяца, следующего после налогового периода, в котором были выполнены расчеты).
Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.
В электронной форме чек может быть передан следующими способами:
1) путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (заказчиком);
2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (смартфоном или планшетным компьютером) QR-код, содержащийся на чеке.
САМОЗАНЯТЫЕ (НПД)

В чеке должны быть указаны следующие реквизиты:
1) наименование документа;
2) дата и время осуществления расчета;
3) ФИО самозанятого;
4) ИНН самозанятого;
5) указание на применение специального налогового режима «НПД»;
6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
7) сумма расчетов;
8) ИНН ЮЛ или ИП - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (в случае осуществления реализации указанным лицам);
9) QR-код (позволяющий идентифицировать запись о расчете в специальной системе ФНС);
10) ИНН - уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
11) наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
12) уникальный идентификационный номер чека (присваивается чеку в момент его формирования).
САМОЗАНЯТЫЕ (НПД)

Применение НПД возможно при соблюдении ограничений, установленных ФЗ №422 от 27.11.2018, в том числе при оказании следующих услуг:
- услуг по сдаче в аренду (субаренду) жилых помещений (письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24601);
- услуг психолога (письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24384);
- услуг по отчуждению (приобретению) объектов недвижимости (письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54306);
- услуги в сфере маркетинга ЮЛ по гражданско-правовым договорам (письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-11-11/59063);
- услуги в области фотографии (письмо Минфина России от 22.03.2019 N 03-11-11/19609);
- ветеринарных услуг физическим лицам;
- услуги шиномонтажа (следует учесть, что шины относятся к товарам, подлежащим маркировке (Перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р). Поэтому в рамках НПД возможны только услуги шиномонтажа, но не продажа шин.;
- услуг иностранным заказчикам (письмо Минфина России от 05.09.2019 №03-11-11/68560)
САМОЗАНЯТЫЕ (НПД)

Применение НПД возможно при соблюдении ограничений, установленных ФЗ №422 от 27.11.2018, в том числе при оказании следующих услуг:
услуги юридического характера, (письмо Минфина России от 24 марта 2020 г. N 03-11-11/22802);
- услуги в области проведения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) результатов инженерных изысканий (письмо Минфина России от 26 марта 2020 г. N 03-11-11/24001).
* за исключением случаев оказания (выполнения) самозанятыми услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели самозанятых или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Вопрос: Если физическое лицо предоставляет услуги по ремонту, в том числе с заменой запчастей, а также продаёт расходные материалы, может ли оно стать самозанятым?
Ответ: В законе 422-ФЗ написано, что лица, осуществляющие перепродажу товаров, не вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Это значит, что доход, полученный от продажи расходных материалов, а также доход от продажи сопутствующих товаров не собственного производства не подпадает под эксперимент. Вместе с тем, доход от оказания услуг, в составе которых неотделимо присутствует стоимость расходных материалов или сопутствующих товаров, подпадает под эксперимент (пункт 2 статья 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)
Вопрос: Что признается местом ведения деятельности самозанятого налогоплательщика?
Ответ: Место ведения деятельности самозанятого - это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности.
Однако если деятельность ведется дистанционно, то есть без непосредственного контакта с покупателем (заказчиком), в том числе, через «Интернет», то место ведения указанной деятельности может определяться по выбору самозанятого: либо по месту нахождения самозанятого, либо по месту нахождения покупателя (заказчика).( письма Минфина России от 29.05.2019 №03-11-11/38994, от 03.12.2019 №03-11-11/93715, ФНС России от 18.11.2019 №СД-4-3/23424@)