Производственные запасы. Учет поступления, амортизации и выбытия основных средств

Содержание

Слайд 3

ФСБУ 6/2020 "ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА"

Для целей бухгалтерского учета объектом основных средств считается актив,

ФСБУ 6/2020 "ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА" Для целей бухгалтерского учета объектом основных средств считается
характеризующийся одновременно следующими признаками:
имеет материально-вещественную форму
предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана

Слайд 4

предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного

предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного
операционного цикла, превышающего 12 месяцев
способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана)

пункт 4 ФСБУ 6/2020 "ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА"

Слайд 5

Активы характеризующиеся одновременно признаками, установленными пунктом 4 ФСБУ 6/2020, но имеющие стоимость

Активы характеризующиеся одновременно признаками, установленными пунктом 4 ФСБУ 6/2020, но имеющие стоимость
до 40 000 рублей по решению организации могут учитываться как производственные запасы.
Затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.
Решение организации раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией.
Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов

Учет основных средств стоимость до 40 000 рублей

Слайд 6

Учет предметов договоров аренды

Особенности бухгалтерского учета предметов договоров аренды (субаренды), а

Учет предметов договоров аренды Особенности бухгалтерского учета предметов договоров аренды (субаренды), а
также иных договоров, положения которых по отдельности или во взаимосвязи предусматривают предоставление за плату имущества во временное пользование, устанавливаются Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2018 г. N 208н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2018 г., регистрационный N 53162).

Слайд 7

Срок полезного использования основного средства

ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности или мощности,

Срок полезного использования основного средства ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности или
нормативных, договорных и других ограничений эксплуатации, намерений руководства организации в отношении использования объекта
ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации (количества смен), системы проведения ремонтов, естественных условий, влияния агрессивной среды и иных аналогичных факторов;
ожидаемого морального устаревания, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи основных средств;
планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.

Слайд 8

Единица учета основных средств

Единицей учета основных средств является инвентарный объект
Инвентарным

Единица учета основных средств Единицей учета основных средств является инвентарный объект Инвентарным
объектом основных средств признается
объект основных средств со всеми приспособлениями и принадлежностями
отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций
обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы

Слайд 9

Единица учета основных средств

При наличии у одного объекта основных средств нескольких

Единица учета основных средств При наличии у одного объекта основных средств нескольких
частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом
Самостоятельными инвентарными объектами признаются основные средства
у которых существенные по величине затраты на проведение ремонта, технического осмотра
техническое обслуживание с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев

Слайд 10

Единица учета основных средств

Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется

Единица учета основных средств Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется
за объектом не зависимо от его использования до момента выбытия
Инвентарные номера выбывших объектов, не могут быть присвоены вновь поступившим
По арендованным основным средствам к учету принимаются инвентарные номера, присвоенные арендодателем
Пообъектный учет основных средств в бухгалтерии ведется на инвентарных карточках учета основных средств (форма N ОС-6)

Слайд 11

Классификация основных средств

Для целей бухгалтерского учета основные средства подлежат классификации по

Классификация основных средств Для целей бухгалтерского учета основные средства подлежат классификации по
видам (недвижимость, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь) и группам (классификатор амортизационных групп п. 1 ст. 258 НК РФ
Группой основных средств считается совокупность объектов основных средств одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования.

Слайд 12

Оценка основных средств

При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по

Оценка основных средств При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается
первоначальной стоимости.
До признания объекта основных средств в бухгалтерском учете первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений
После признания объект основных средств оценивается в бухгалтерском учете:
а) по первоначальной стоимости
б) по переоцененной стоимости
Выбранный способ последующей оценки основных средств применяется ко всей группе основных средств

Слайд 13

Оценка основных средств

При оценке основных средств по переоцененной стоимости стоимость основного средства

Оценка основных средств При оценке основных средств по переоцененной стоимости стоимость основного
регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или существенно не отличалась от справедливой стоимости.
Справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости»
Переоценка проводится путем пересчета первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость после переоценки равнялась справедливой стоимости.
ПРИМЕР способа переоценки
Первоначальная стоимость объекта основных средств уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки.
Полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта основных средств

Слайд 14

Первоначальная стоимость основных средств

Первоначальная стоимость объекта основных средств увеличивается на сумму капитальных

Первоначальная стоимость основных средств Первоначальная стоимость объекта основных средств увеличивается на сумму
вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этого объекта в момент, завершения таких капитальных вложений
В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения
При изменении назначения оцениваемого по переоцененной стоимости объекта недвижимости его вновь сформированная стоимость считается первоначальной стоимостью (балансовой стоимостью) объекта на дату изменения его назначения

Слайд 15

Синтетический учет поступления основных средств.

Учет основных средств ведут на счете 01

Синтетический учет поступления основных средств. Учет основных средств ведут на счете 01
«Основные средства»
К счету могут быть открыты субсчета:
01.1 Собственные основные средства
01.2 Арендованные основные средства (по договору лизинга)
01.3 Основные средства на консервации
01.4 Основные средства в запасе
01.5 Выбытие основных средств
Принятие объектов основных средств производится на основании утвержденного руководителем организации Акта (накладной) приемки-передачи основных средств (форма N ОС-1).

Слайд 16

Синтетический учет поступления основных средств
На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Синтетический учет поступления основных средств На счете 03 «Доходные вложения в материальные
ведут учет по основным средствам, предназначенным для сдачи в аренду по договору лизинга
Оборот по дебету – поступление, по кредиту – выбытие основных средств по первоначальной (восстановительной) стоимости.
Сальдо дебетовое отражает сумму первоначальной стоимости действующих, находящихся в запасе или на консервации собственных основных средств предназначенных для сдачи в аренду по договору лизинга

Слайд 17

Синтетический учет поступления основных средств

На счете 07 «Оборудование к установке» учитывают затраты

Синтетический учет поступления основных средств На счете 07 «Оборудование к установке» учитывают
организации на приобретение объектов, требующих монтажа и предназначенных для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных вложений.
Оборот по Дебету – фактические затраты по поступившим объектам
Оборот по Кредиту – фактические затраты по объектам, переданным в монтаж безвозмездно или реализованным
Сальдо по Дебету отражает фактические затраты по не сданному в монтаж оборудованию.
Аналитический учет ведется на складах в количественном выражении на карточках учета материалов (форма № М-17)

Слайд 18

Синтетический учет поступления основных средств

На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» учитывают

Синтетический учет поступления основных средств На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»
затраты организации на приобретение объектов
Оборот по Дебету – фактические затраты по поступившим объектам
Оборот по Кредиту – первоначальная стоимость переданных основных средств в эксплуатацию
Сальдо по Дебету отражает фактические затраты по не сданному в эксплуатацию основному средству

Слайд 19

Поступление

Поступление

Слайд 20

Для учета амортизации по основным средствам применяют пассивный счет 02 «Амортизация основных

Для учета амортизации по основным средствам применяют пассивный счет 02 «Амортизация основных
средств»
Проводки по начислению амортизации
производственного назначения Дебет 20,23,25, 44 Кредит 02
- общехозяйственного назначения Дебет 26 Кредит 02

Слайд 21

Амортизация основных средств

Амортизация по основным средствам, срок полезного использования которых определяется периодом,

Амортизация основных средств Амортизация по основным средствам, срок полезного использования которых определяется
в течение которого их использование будет приносить экономические выгоды организации, начисляется линейным способом или способом уменьшаемого остатка
Начисление амортизации линейным способом производится таким образом, чтобы подлежащая амортизации стоимость объекта основных средств погашалась равномерно в течение всего срока полезного использования этого объекта.
Сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью объекта основных средств к величине оставшегося срока полезного использования данного объекта

Слайд 22

Амортизация основных средств линейным способом

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.
СПИ –

Амортизация основных средств линейным способом Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100
это ожидаемый или расчетный период эксплуатации ОС
Пример расчета амортизации линейным способом
Станок стоит 423 000 руб. без НДС.
Срок полезного использования — 8 лет.
Расчет амортизации линейным способом
1 способ
Годовая норма амортизации = 423 000 : 8 = 52 875 руб.
2 способ
Норма амортизации = 100% : 8 = 12,5%,
Годовая норма амортизации = 423 000 х 12,5% = 52 875 руб.

Слайд 23

Амортизация основных средств способом уменьшаемого остатка

Амортизация = Остаточная стоимость х Норма амортизации
Пример

Амортизация основных средств способом уменьшаемого остатка Амортизация = Остаточная стоимость х Норма
расчета амортизации способом уменьшаемого остатка
Первый год
Норма амортизации = 100% : 8 = 12,5%
Годовая норма амортизации = 423 000 х 12,5% = 52 875 руб.
Ежемесячная норма амортизации = 52 875 : 12 = 4 406,25 руб.

Слайд 24

Амортизация основных средств способом уменьшаемого остатка

Пример (продолжение)
Второй год
423 000 – 52 875

Амортизация основных средств способом уменьшаемого остатка Пример (продолжение) Второй год 423 000
= 370 125 руб.
Норма амортизации = 100% : 8 = 12,5%,
Годовая норма амортизации = 370 125 х 12,5% = 46 265,63 руб.
Ежемесячная норма амортизации = 46 265,63 : 12 = 3 855,47 руб.
Остаточная стоимость на конец второго года составит:
370 125 руб. — 46 265,63 руб. = 323 859,37 руб.

Слайд 25

Амортизация основных средств способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента ускорения

При использовании для

Амортизация основных средств способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента ускорения При использовании
амортизации основных средств (ОС) способа уменьшаемого остатка законодательство разрешает организации применять коэффициент ускорения
Коэффициент ускорения может принимать значение от 1 до 3.
Принятая величина коэффициента должна иметь убедительное обоснование и закреплена в Учетной политике предприятия.
Расчет ежемесячной суммы амортизации с применением коэффициента ускорения
Амортизация = (Остаточная стоимость х Норма амортизации) х Коэффициент ускорения

Слайд 26

Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента ускорения
Первый год
Норма амортизации

Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента ускорения Первый год
= 100% : 8 = 12,5%
Поправка на коэффициент ускорения 12.5 х 1,5 = 18,75 %
Годовая норма амортизации с коэффициентом ускорения
423 000 х 18,75% = 79312,5 руб.
Ежемесячная норма амортизации = 79312,5 : 12 = 6609,38 руб.

Амортизация основных средств способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента ускорения

Слайд 27

Пример (продолжение)
Остаточная стоимость на конец первого года: 423 000 - 79312,5 =

Пример (продолжение) Остаточная стоимость на конец первого года: 423 000 - 79312,5
343 687,5 руб.
Второй год
Норма амортизации = 100% : 8 = 12,5%
Поправка на коэффициент ускорения 12.5 х 1,5 = 18,75 %
Годовая норма амортизации = 343 687,5 х 18,75 % = 64 441,41 руб.
Ежемесячная норма амортизации = 64 441,41 : 12 = 5 370 12 руб.
Остаточная стоимость на конец второго года:
343 687,5 руб.- 64 441,41 руб. = 279 246,09 руб.

Амортизация основных средств способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента ускорения

Слайд 28

Амортизация = Норма амортизации х Изначальная стоимость основного средства
Норма амортизации = Количество

Амортизация = Норма амортизации х Изначальная стоимость основного средства Норма амортизации =
лет до окончания срока полезного использования / число лет полезного применения х 100%.
Для каждого расчетного года высчитывается своя амортизационная норма

Амортизация основных средств по сумме чисел лет срока полезного использования

Слайд 29

Списание основных средств

Объект основных средств, который выбывает или не способен приносить организации

Списание основных средств Объект основных средств, который выбывает или не способен приносить
экономические выгоды в будущем, списывается с бухгалтерского учета.
Списание объекта основных средств обусловливается:
прекращением использования этого объекта вследствие его физического или морального износа при отсутствии перспектив продажи или возобновления использования
передачей этого объекта другому лицу в связи с его продажей, меной, передачей в виде вклада в капитал другой организации, передачей в неоперационную (финансовую) аренду, передачей в некоммерческую организацию

Слайд 30

Списание основных средств

физическим выбытием этого объекта в связи с его утратой, стихийным

Списание основных средств физическим выбытием этого объекта в связи с его утратой,
бедствием, пожаром, аварией и другими чрезвычайными ситуациями
истечением нормативно допустимых сроков или других предельных параметров эксплуатации этого объекта, в результате чего его использование организацией становится невозможным
прекращением организацией деятельности, в которой использовался этот объект, при отсутствии возможности его использования в продолжающейся деятельности

Слайд 31

Списание основных средств

При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации относятся в

Списание основных средств При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации относятся
уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости)
Затраты на демонтаж, утилизацию объекта основных средств и восстановление окружающей среды признаются расходами периода, в котором были понесены
Доходы и расходы от выбытия основных средств признаются в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект основных средств

Слайд 32

Синтетический учет списания основных средств

Для учета выбытия объектов основных к счету 01

Синтетический учет списания основных средств Для учета выбытия объектов основных к счету
открывают дополнительный субсчет 01. 5 «Выбытие основных средств»
В дебет субсчета переносят первоначальную стоимость выбывающего основного средства Дебет 01.5 Кредит 01.1
В кредит – сумму амортизации выбывающего основного средства Дебет 02 Кредит 01.5
Разница дебета и кредита субсчета 01.5 отражает остаточную стоимость выбывающего основного средства
Субсчет 01.5 закрывается на счет 91 Дебет 91.2 Кредит 01.5

Слайд 33

Синтетический учет списания основных средств при продаже

Синтетический учет списания основных средств при продаже

Слайд 34

Синтетический учет списания основных средств при безвозмездной передаче

! На рыночную стоимость

Синтетический учет списания основных средств при безвозмездной передаче ! На рыночную стоимость
основного средства, передаваемого безвозмездно начисляется НДС

Слайд 35

Синтетический учет списания основных средств при передачи в качестве вклада в уставный

Синтетический учет списания основных средств при передачи в качестве вклада в уставный капитал другой организации
капитал другой организации

Слайд 36

5. Учёт выпуска и продажи готовой продукции (работ, услуг).

Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации"

5. Учёт выпуска и продажи готовой продукции (работ, услуг). Положение по бухгалтерскому
ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н)

Слайд 37

Процесс производства

Себестоимость продукции, работ, услуг складывается в процессе производства
Прямые расходы:
Основное производство счет

Процесс производства Себестоимость продукции, работ, услуг складывается в процессе производства Прямые расходы:
20 Д 20 К 02,10,70,69
Вспомогательное производство счет 23 Д 23 К 02,10,70,69
В конце месяца счет вспомогательного производства закрывают
Д 20 К 23

Слайд 38

Косвенные расходы (накладные) – расходы связанные с обслуживанием производства и управления
Общепроизводственные расходы

Косвенные расходы (накладные) – расходы связанные с обслуживанием производства и управления Общепроизводственные
счет 25 Д25 К 02,10,70,69
В конце месяца счет закрывают на 20,23 Д20,23 К 25
Общехозяйственные расходы счет 26 Д26 К 02,10,70,69
В конце месяца счет закрывают на 20,23,90 Д20,23,90 К 26

Слайд 39

Производственную себестоимость по фактической себестоимости отражают на счете 43 Д 43 К 20
Производственную

Производственную себестоимость по фактической себестоимости отражают на счете 43 Д 43 К
себестоимость по учетным (плановым) ценам отражают на счете 40
Счет 40 закрывают ежемесячно, сальдо на отчетную дату он не имеет.
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету на 1-е число месяца определяется отклонение фактической себестоимости продукции (работ, услуг) от нормативной (плановой) себестоимости.

Слайд 40

Превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) себестоимостью (перерасход) списывают дополнительной записью Дебет

Превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) себестоимостью (перерасход) списывают дополнительной записью Дебет
90.2 Кредит 40.
Превышение нормативной (плановой) себестоимости, над фактической (экономия) сторнируется Дебету 90.2 Кредит 40

Слайд 41

Полная себестоимость готовой продукции

Прямые расходы
Дебет 20
Дебет 23
Косвенные расходы
Дебет 25
Дебет 26
Коммерческие расходы
Дебет 44

Материалы
Амортизация

Полная себестоимость готовой продукции Прямые расходы Дебет 20 Дебет 23 Косвенные расходы
основных средств
Заработная плата
Взносы на социальное страхование

Слайд 42

Для учета коммерческих расходов применяют счет 44 «Расходы на продажу»
Отражение произведенных коммерческих

Для учета коммерческих расходов применяют счет 44 «Расходы на продажу» Отражение произведенных
расходов
Д 44 К 10,23,60,70, 69, …
Списание коммерческих расходов на реализацию
Д 90.2 «Себестоимость продаж» К 44

Слайд 43

При реализации готовой продукции, работ (услуг) используют счет 90
При реализации ТМЦ предприятия

При реализации готовой продукции, работ (услуг) используют счет 90 При реализации ТМЦ
(материалы, основные средства…) используют счет 91

Слайд 44

6. Учет денежных средств и операций на расчетных и специальных счетах в банках.

6. Учет денежных средств и операций на расчетных и специальных счетах в банках.

Слайд 45

Классификация денежных расчетов

Классификация денежных расчетов

Слайд 46

Денежные средства в кассе организации (учет кассовых операций)

В бухгалтерском учете операции отражаются

Денежные средства в кассе организации (учет кассовых операций) В бухгалтерском учете операции
записями по счету 50, субсчет 50-1 "Касса организации".
Наиболее распространенные записи.

Слайд 47

Денежные средства в кассе организации (учет кассовых операций)

В бухгалтерском учете операции отражаются

Денежные средства в кассе организации (учет кассовых операций) В бухгалтерском учете операции
записями по счету 50, субсчет 50-1 "Касса организации".
Наиболее распространенные записи.

Слайд 48

Денежные средства в кассе организации (учет кассовых операций)

В бухгалтерском учете операции отражаются

Денежные средства в кассе организации (учет кассовых операций) В бухгалтерском учете операции
записями по счету 50, субсчет 50-1 "Касса организации".
Наиболее распространенные записи.

Слайд 49

Денежные средства в кассе организации (учет кассовых операций)

В бухгалтерском учете операции отражаются

Денежные средства в кассе организации (учет кассовых операций) В бухгалтерском учете операции
записями по счету 50, субсчет 50-1 "Касса организации".
Наиболее распространенные записи.

Слайд 50

Денежные средства в кассе организации (учет кассовых операций)

В бухгалтерском учете операции отражаются

Денежные средства в кассе организации (учет кассовых операций) В бухгалтерском учете операции
записями по счету 50, субсчет 50-1 "Касса организации".
Наиболее распространенные записи.

Слайд 51

Денежные средства в операционной кассе предприятия

В бухгалтерском учете движение денежных средств в

Денежные средства в операционной кассе предприятия В бухгалтерском учете движение денежных средств
операционной кассе отражают записями по счету 50, субсчет 50-2 "Операционная касса". Наиболее часто применяются следующие бухгалтерские записи.

Слайд 52

Денежные средства в операционной кассе предприятия

Денежные средства в операционной кассе предприятия

Слайд 53

Отражение денежных документов в бухгалтерском учете

Денежные документы, поступившие в кассу организации отражают

Отражение денежных документов в бухгалтерском учете Денежные документы, поступившие в кассу организации
на счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы", в сумме фактических затрат на приобретение (без НДС).
Аналитический учет организуют по видам документов.
Поступление денежных документов в кассу организации отражают записью по дебету счета 50, субсчет 50-3.
Проводку формируют на основании самого денежного документа, поступившего в кассу с оформлением соответствующей записи в журнале учета денежных документов.

Слайд 54

Бухгалтерский учет поступления денежных документов

Бухгалтерский учет поступления денежных документов

Слайд 55

Бухгалтерский учет поступления денежных документов

Бухгалтерский учет поступления денежных документов

Слайд 56

Бухгалтерский учет поступления денежных документов

Бухгалтерский учет поступления денежных документов

Слайд 57

Бухгалтерский учет поступления денежных документов

Бухгалтерский учет поступления денежных документов

Слайд 58

Бухгалтерский учет выдачи (списания) денежных документов

Выдачу (списание с учета) денежных документов отражают

Бухгалтерский учет выдачи (списания) денежных документов Выдачу (списание с учета) денежных документов
записью по кредиту счета 50, субсчет 50-3. Проводку формируют на основании записи в журнале учета денежных документов о выбытии,.

Слайд 59

Бухгалтерский учет выдачи (списания) денежных документов

Бухгалтерский учет выдачи (списания) денежных документов

Слайд 60

В бухгалтерском учете списание денежных документов отражают следующими проводками.

В бухгалтерском учете списание денежных документов отражают следующими проводками.

Слайд 61

Виды счетов в банке

Виды счетов в банке

Слайд 62

7. Учет финансовых вложений в ценные бумаги.

ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ»

7. Учет финансовых вложений в ценные бумаги. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ» ПБУ 19/02

ПБУ 19/02

Слайд 63

Цен­ные бу­ма­ги с уста­нов­лен­ны­ми сро­ка­ми и сто­и­мо­стью по­га­ше­ния в бух­гал­тер­ско­м учете отражают

Цен­ные бу­ма­ги с уста­нов­лен­ны­ми сро­ка­ми и сто­и­мо­стью по­га­ше­ния в бух­гал­тер­ско­м учете отражают
в со­ста­ве финансовых вложений
Ин­ве­сти­ции и ак­ти­вы под­ле­жат учету в со­ста­ве фи­нан­со­вых вло­же­ний, если они:
до­ку­мен­таль­но под­твер­жде­ны;
по ним пред­по­ла­га­ет­ся несе­ние фи­нан­со­вых рис­ков;
на­прав­ле­ны на из­вле­че­ние при­бы­ли.
Не от­но­сят­ся к финансовым вложениям:
соб­ствен­ные акции пред­при­я­тия вы­куп­лен­ные для ан­ну­ли­ро­ва­ния или по­сле­ду­ю­щей про­да­жи

Слайд 64

Те­ку­щий учет фи­нан­со­вых вло­же­ний и цен­ных бумаг ве­дет­ся на счете 58 "Фи­нан­со­вые вло­же­ния»
Од­но­вре­мен­но

Те­ку­щий учет фи­нан­со­вых вло­же­ний и цен­ных бумаг ве­дет­ся на счете 58 "Фи­нан­со­вые
де­по­зит­ные вкла­ды под­ле­жат учету на суб­сче­те 55-3 "Де­по­зит­ные счета»
В ана­ли­ти­че­ском учете по цен­ным бу­ма­гам долж­ны быть от­ра­же­ны све­де­ния:
на­име­но­ва­нии эми­тен­та
на­зва­нии и рек­ви­зи­тах цен­ной бу­ма­ги
сто­и­мо­сти
общем ко­ли­че­стве
дате при­об­ре­те­ния и вы­бы­тия
месте хра­не­ния

Слайд 65

фи­нан­со­вые вло­же­ния при­ни­ма­ют­ся к бух­гал­тер­ско­му учету по пер­во­на­чаль­ной сто­и­мо­сти
В со­ста­ве за­трат учи­ты­ва­ют­ся:
упла­чен­ные суммы

фи­нан­со­вые вло­же­ния при­ни­ма­ют­ся к бух­гал­тер­ско­му учету по пер­во­на­чаль­ной сто­и­мо­сти В со­ста­ве за­трат
по кон­трак­там;
сто­и­мость раз­лич­ных услуг, свя­зан­ных со­от­вет­ству­ю­щи­ми ин­ве­сти­ци­он­ны­ми вло­же­ни­я­ми;
воз­на­граж­де­ния для по­сред­ни­ков;
иные за­тра­ты на фи­нан­со­вые вло­же­ния.

Слайд 66

Вид ак­ти­вов об­ра­ща­ет­ся на рынке ценных бумаг. Ин­ве­сти­ци­он­ные вло­же­ния под­ле­жат учету и

Вид ак­ти­вов об­ра­ща­ет­ся на рынке ценных бумаг. Ин­ве­сти­ци­он­ные вло­же­ния под­ле­жат учету и
от­чет­но­сти по за­вер­ше­нии со­от­вет­ству­ю­ще­го года по те­ку­щей ры­ноч­ной сто­и­мо­сти. Она опре­де­ля­ет­ся путем кор­рек­ти­ров­ки сто­и­мо­сти, опре­де­лен­ной на преды­ду­щую от­чет­ную дату. Кор­рек­ти­ров­ка про­из­во­дит­ся на выбор ор­га­ни­за­ции:
либо раз в месяц;
либо раз в квар­тал.
2. Ак­ти­вы не об­ра­ща­ют­ся на РЦБ. Учи­ты­ва­ют­ся на от­чет­ную дату со­глас­но пер­во­на­чаль­ной сто­и­мо­сти. По ним преду­смот­ре­на необ­хо­ди­мость:
вести кон­троль обес­це­ни­ва­ния;
вво­дить ре­зерв под обес­це­не­ние (счет 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений).

Слайд 67

Учет вы­бы­тия фи­нан­со­вых вло­же­ний осу­ществ­ля­ет­ся при:
по­га­ше­нии;
про­да­же;
без­воз­мезд­ной пе­ре­да­че и т.п.
Вы­бы­тие со­от­вет­ству­ю­ще­го ак­ти­ва, по

Учет вы­бы­тия фи­нан­со­вых вло­же­ний осу­ществ­ля­ет­ся при: по­га­ше­нии; про­да­же; без­воз­мезд­ной пе­ре­да­че и т.п.
ко­то­ро­му не опре­де­ля­ет­ся те­ку­щая ры­ноч­ная сто­и­мость, учи­ты­ва­ет­ся:
либо по пер­во­на­чаль­ной сто­и­мо­сти;
либо по сред­ней пер­во­на­чаль­ной сто­и­мо­сти;
либо спо­со­бом ФИФО.

Слайд 69

8. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок создания и учета резервов по

8. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок создания и учета резервов по сомнительным долгам
сомнительным долгам

Слайд 70

Все операции с покупателями и заказчиками оформляются на основе первичных документов: договоров,

Все операции с покупателями и заказчиками оформляются на основе первичных документов: договоров,
гарантийных писем
Отгрузку подтверждают:
актами выполненных работ (услуг)
накладными
счетами-фактурами.
Оплата подтверждается любыми расчетными документами:
выписками из банков
платежными требованиями
кассовыми ордерами или чеками

Слайд 71

Учет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
На основании утвержденной учетной

Учет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» На основании утвержденной
политики могут быть открыты дополнительные субсчета:
62.1 — для расчетов в общем порядке;
62.2 — для расчетов по аванса

Слайд 73

Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой вероятностью

Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой
не будет погашена в установленные договором сроки и не обеспечена соответствующими гарантиями.
По сомнительным долгам организация должна создавать резерв (п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).
Размер резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу по результатам проведенной инвентаризации расчетов. Величина резерва будет зависеть от финансового состояния должника и оценки вероятности, что долг будет погашен полностью или частично (п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Слайд 74

Конкретный порядок определения величины резерва устанавливается Учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета.
Создаваемый

Конкретный порядок определения величины резерва устанавливается Учетной политикой организации в целях бухгалтерского
резерв по сомнительным долгам относится на финансовые результаты организации в составе прочих расходов, т. е. относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Слайд 76

9. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

9. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Слайд 77

Для учета расчетов с поставщиками применяют счет 60 "Расчеты с поставщиками и

Для учета расчетов с поставщиками применяют счет 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками"
На основании утвержденной учетной политики могут быть открыты дополнительные субсчета:
60.1 — для расчетов в общем порядке;
60.2 — для расчетов по аванса
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, для расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Слайд 80

10. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

10. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Слайд 81

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о
с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Субсчета к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" открывают по видам налогов и сборов "Налог на прибыль", "Налог на добавленную стоимость", "Налог на доходы физических лиц" и т.п.

Слайд 82

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по
декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты
счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль,
счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога
счетом 90 "Продажи" на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам
счетом 91 "Прочие доходы и расходы" - по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы)

Слайд 83

Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по

Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по
дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора

Слайд 88

11. Синтетический и аналитический учёт затрат на производство и исчисление фактической себестоимости продукции

11. Синтетический и аналитический учёт затрат на производство и исчисление фактической себестоимости
(работ, услуг).

Смотреть вопрос 5. Учёт выпуска и продажи готовой продукции (работ, услуг).

Слайд 89

12. Учет расчетов по оплате труда.

12. Учет расчетов по оплате труда.

Слайд 90

Дата начисления заработной платы в бухгалтерском учете - последний календарный день каждого

Дата начисления заработной платы в бухгалтерском учете - последний календарный день каждого
месяца.
Начисления заработной платы производят по каждому работнику.
Расчет с работником при увольнении производят в его последний рабочий день. Начисление заработной платы в день увольнения (ст. 84.1 ТК РФ).
В налоговом учете зарплату вместе с НДФЛ включают в расходы в последний день месяца, за который она начислена (п. 4 ст. 272 НК РФ)

Слайд 91

Суммы начисленной заработной платы отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 70

Суммы начисленной заработной платы отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 70
"Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов).
Проводки по начислению заработной платы:
Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 08, 91-2, 96 и др. Кредит 70

Слайд 92

Отражение в бухгалтерском учете удержаний из заработной платы

Суммы начисленного с заработной платы

Отражение в бухгалтерском учете удержаний из заработной платы Суммы начисленного с заработной
НДФЛ и иные удержания отражают в бухгалтерском учете по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов)
Из заработной платы могут производиться удержания:
суммы по исполнительным документам;
выданные авансом отпускные за неотработанные на момент увольнения работника дни отпуска;
профсоюзные взносы;
непогашенные подотчетные суммы

Слайд 93

Отражение в бухгалтерском учете удержаний из заработной платы

Проводки по удержаниям из заработной

Отражение в бухгалтерском учете удержаний из заработной платы Проводки по удержаниям из заработной платы:
платы:

Слайд 94

Отражение в бухгалтерском учете выплаты заработной платы

Выплату заработной платы отражают по дебету

Отражение в бухгалтерском учете выплаты заработной платы Выплату заработной платы отражают по
счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов)
При выплате зарплаты наличными деньгами из кассы:
Дебет 70 Кредит 50.1
Перечисление заработной платы на банковскую карту работника
Дебет 70 Кредит 51

Слайд 95

Отражение в бухгалтерском учете депонированной заработной платы

При депонировании начисленной, но не выплаченной

Отражение в бухгалтерском учете депонированной заработной платы При депонировании начисленной, но не
в срок заработной платы перенесите задолженность перед работником со счета 70 в кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" (Инструкция по применению Плана счетов)
Депонирование заработной платы отражают:
Дебет 70 Кредит 76.4

Слайд 96

Отражение в бухгалтерском учете депонированной заработной платы

При депонировании заработной платы работник вправе

Отражение в бухгалтерском учете депонированной заработной платы При депонировании заработной платы работник
обратиться за выплатой причитающейся ему зарплаты в течение трех лет с момента ее депонирования (ст. 196 ГК РФ, Письма Роструда от 09.12.2009 N 6646-Т3, ФНС России от 06.10.2009 N 3-2-06/109).
Выплату депонированных сумм при обращении работника отражают:
Дебет 76.4 Кредит 50.1, 51
Если работник не востребовал неполученную заработную плату, депонированную сумму списывают по истечении срока исковой давности

Слайд 97

Отражение в бухгалтерском учете страховых взносов

Начисление страховых взносов с зарплаты работников отражают 
Дебет счета 20, 23,

Отражение в бухгалтерском учете страховых взносов Начисление страховых взносов с зарплаты работников
25, 26, 44, 08, 91-2, 96 Кредит 69
Перечисление страховых взносов оформляют проводкой
Дебет 69 – Кредит 51

Слайд 98

Отражение в бухгалтерском учете страховых взносов

Страховые взносы по обязательному страхованию рассчитывают, исходя

Отражение в бухгалтерском учете страховых взносов Страховые взносы по обязательному страхованию рассчитывают,
из:
начислений в пользу физических лиц
установленных лимитов облагаемой базы
тарифов страховых взносов

Слайд 99

Отражение в бухгалтерском учете страховых взносов

Для исчисления страховых взносов с 1 января

Отражение в бухгалтерском учете страховых взносов Для исчисления страховых взносов с 1
2021 года Постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. № 1935 утверждены предельные величины базы налогообложения
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
на обязательное пенсионное страхование

Слайд 100

Ставки страховых взносов на 2021 год

Ставки страховых взносов на 2021 год

Слайд 101

Отражение в бухгалтерском учете страховых взносов

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами приведены

Отражение в бухгалтерском учете страховых взносов Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
в статье 422 НК РФ
Перечень выплат подлежащих налогообложению страховыми взносами перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ
Все страховые взносы рассчитываются на последнее число месяца отдельно по каждому работнику и каждому виду взносов (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ)

Слайд 102

Отражение в бухгалтерском учете страховых взносов

Формула расчета страховых взносов

Отражение в бухгалтерском учете страховых взносов Формула расчета страховых взносов

Слайд 103

13. Организация управленческого учета косвенных затрат экономического субъекта

13. Организация управленческого учета косвенных затрат экономического субъекта

Слайд 104

Выбор формата учета затрат, в том числе их классификация в качестве прямых

Выбор формата учета затрат, в том числе их классификация в качестве прямых
или косвенных, определяется особенностями производственного процесса, организационной и производственной структуры конкретной компании
Экономическая литература и практика работы предлагают разнообразные методы учета и распределения косвенных затрат, обобщенно их можно свести к двум моделям распределения:
вся сумма косвенных затрат распределяется по видам деятельности пропорционально единой базе;
для каждого элемента или статьи косвенных затрат устанавливается индивидуальная база разнесения по объектам затрат.

Слайд 105

Устанавливая правила распределения косвенных затрат в управленческой учетной политике учитывают особенности их

Устанавливая правила распределения косвенных затрат в управленческой учетной политике учитывают особенности их
отдельных групп: общепроизводственных, общехозяйственных, коммерческих затрат
Порядок распределения косвенных затрат в управленческом учете:
определяется какие затраты будут косвенными и формулируется их квалификация;
устанавливается взаимосвязь между затратами и объектами, на которые их предстоит относить;
выбирается метод распределения затрат – одноступенчатое или двухступенчатое распределение.

Слайд 106

Алгоритм одноступенчатого распределения косвенных затрат в управленческом учете:
определяется база распределения (драйвер) –

Алгоритм одноступенчатого распределения косвенных затрат в управленческом учете: определяется база распределения (драйвер)
количественный фактор, который отражает причину возникновения затрат и влияет на их величину;
производится расчет коэффициента распределения (разделить сумму распределяемых затрат на общую величину базы распределения);
вычисляется сумма косвенных затрат, которая приходится на каждый объект (умножить коэффициент распределения затрат на величину базы распределения, которая соответствует конкретному объекту).

Слайд 107

При отсутствии прямой взаимосвязи между косвенными затратами и объектами затрат, затраты распределяются

При отсутствии прямой взаимосвязи между косвенными затратами и объектами затрат, затраты распределяются
в два этапа.
С помощью первой базы распределения затраты относят на промежуточные объекты
с помощью второй базы затраты разделяют между конечными объектами.

Слайд 108

Распределение затрат между подразделениями

Если затраты носят комплексный характер и относятся к деятельности

Распределение затрат между подразделениями Если затраты носят комплексный характер и относятся к
нескольких подразделений, расходы распределяют между местами затрат на основе количественных и стоимостных баз (численность персонала, объем выпуска продукции, фактическое время работы оборудования)

Слайд 109

14. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости в отечественной и зарубежной практике

14. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости в отечественной и зарубежной практике

Слайд 110

В отечественной практике используют: попроцессный, попередельный, позаказный и нормативный методы
Попроцессный метод используется

В отечественной практике используют: попроцессный, попередельный, позаказный и нормативный методы Попроцессный метод
в отраслях добывающей, энергетической промышленности. В попроцессном методе нет затрат на сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты
Попередельный метод учета затрат применяется в производствах, где готовый продукт получается в результате последовательной обработке исходного материала. Для попередельного метода характерен полуфабрикатный вариант учета затрат.

Слайд 111

Нормативный метод:
1. планирование затрат на основе норм
2. выявление отклонений
3.

Нормативный метод: 1. планирование затрат на основе норм 2. выявление отклонений 3.
отражение затрат на счетах БУ по нормам
4. документальное оформление затрат
Позаказный метод применяется преимущественно в индивидуальных и мелкосерийных производствах. Объектом учета затрат и калькулирования себестоимости является изготовление единичных или небольших партий изделий

Слайд 112

В зарубежной практике используются: директ-костинг, стандарт-кост, АВС-метод.
Главное в системе «директ-костинг» -

В зарубежной практике используются: директ-костинг, стандарт-кост, АВС-метод. Главное в системе «директ-костинг» -
организация раздельного учета постоянных и переменных затрат.
Метод не используется для составления внешней отчетности и расчета налогов.
Применяется во внутреннем учете для проведения технико-экономического анализа и для принятия оперативных управленческих решений.

Слайд 113

Метод «стандарт-кост» («СК») заключается в сопоставлении нормативных расчетов с фактическими и выявлении

Метод «стандарт-кост» («СК») заключается в сопоставлении нормативных расчетов с фактическими и выявлении
отклонений.
1. учитывают затраты в пределах норм
2. предполагают учет полных затрат
Метод АБС решает проблему распределения накладных расходов. Позволяет определить причину возникновения данных расходов и порядок их отнесения на готовую продукцию.

Слайд 114

15. Организация процесса бюджетирования в организации. Виды бюджетов.

15. Организация процесса бюджетирования в организации. Виды бюджетов.

Слайд 115

Бюджетирование — это процесс подготовки, организации и контроля бюджетов с целью разработки

Бюджетирование — это процесс подготовки, организации и контроля бюджетов с целью разработки
и принятия оптимальных управленческих решений.
Бюджет представляет собой финансовый план организации, отражающий в количественном выражении стратегические и тактические цели ее деятельности и мероприятия по их достижению.
Наиболее важными требованиями к бюджетам являются: соответствие целям и задачам финансовой стратегии предприятия, целостность, системность, доступность, сопоставимость, корректность, согласованность, оперативность и функциональность.

Слайд 116

Бюджетирование выполняет три основные функции:
планирования
учёта
контроля
Бюджетирование включает в себя обязательные

Бюджетирование выполняет три основные функции: планирования учёта контроля Бюджетирование включает в себя
этапы:
Финансовое планирование
Контроль исполнения бюджета
Оперативное управление и контроль денежных потоков
Анализ исполнения бюджета

Слайд 117

Методика разработки бюджета:
постановка задачи, и сбор инфо не обходимой для разработки

Методика разработки бюджета: постановка задачи, и сбор инфо не обходимой для разработки
бюджета
изучение и анализ имеющейся информации
анализ фактических результатов прошлых периодов
формирование бюджета
экспертная оценка бюджета
принятие и утверждение бюджета

Слайд 118

Бюджеты делятся по группам:
финансовые (основные, главные) бюджеты: бюджеты доходов и расходов,

Бюджеты делятся по группам: финансовые (основные, главные) бюджеты: бюджеты доходов и расходов,
бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс
операционные бюджеты: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат на основные материалы, бюджет затрат труда, бюджет накладных расходов производства, бюджет коммерческих, бюджет управленческих расходов и др.
вспомогательные бюджеты: инвестиционный бюджет, кредитный план и др.

Слайд 119

Виды бюджетов:
Оперативный бюджет — это бюджет, прямо связанный с достижением целей

Виды бюджетов: Оперативный бюджет — это бюджет, прямо связанный с достижением целей
предприятия, например план производства, материально-технического снабжения.
Текущий бюджет - краткосрочный бюджет, направленный на планирование текущих целей предприятия.
Перспективный бюджет - бюджет генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры предприятия.
Самостоятельный бюджет - изолированный, не зависящий от других бюджетов.
Непрерывный (скользящий) бюджет - по мере того как заканчивается месяц или квартал, к бюджету добавляется новый.
Укрупненный бюджет - бюджет, в котором основные статьи доходов и расходов указываются в обобщенном виде.
Детализированный бюджет - бюджет, в котором все статьи доходов и расходов расписываются полностью по всем составляющим

Слайд 120

16. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности, формы бухгалтерской (финансовой) отчетности и их

16. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности, формы бухгалтерской (финансовой) отчетности и их экономическое содержание.
экономическое содержание.

Слайд 121

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на
отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период
Бухгалтерская отчетность состоит из:
бухгалтерского баланса
отчета о финансовых результатах
приложений к ним и пояснительной записки, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Слайд 122

Все элементы финансовой отчетности связаны между собой и отражают разные аспекты одних

Все элементы финансовой отчетности связаны между собой и отражают разные аспекты одних
и тех же хозяйственных операций и явлений.
Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом положении организации на определенную дату.
Отчет о финансовых результатах отражает сведения о формировании и использовании прибыли организации.
Отчет об изменениях капитала — данные о движении собственного капитала организации, фондов и резервов и дает возможность оценить изменения, происходящие в собственном капитале организации.
Отчет о движении денежных средств содержит информацию о движении денежных средств организации в наличной и безналичной формах. Направления движения денежных средств рассматриваются в разрезе основных видов деятельности организации: текущей, инвестиционной и финансовой

Слайд 123

17. Учет финансовых результатов.

17. Учет финансовых результатов.

Слайд 127

19. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и их базовые принципы.

19. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и их базовые принципы.

Слайд 128

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) — это набор международных стандартов бухгалтерского учета,

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) — это набор международных стандартов бухгалтерского учета,
в которых указывается, как конкретные виды операций и другие события должны отражаться в финансовой отчетности.
МСФО публикуются Советом по международным стандартам финансовой отчетности, и они точно определяют, как бухгалтеры должны вести и презентовать счета.
МСФО были созданы для того, чтобы иметь «общий язык» бухгалтерского учета, потому что стандарты бизнеса и ведение учета могут отличаться как от компании к компании, так и от страны к стране.

Слайд 129

Основополагающие Принципы МСФО:
принцип начисления. В соответствии с этим принципом события отражаются в

Основополагающие Принципы МСФО: принцип начисления. В соответствии с этим принципом события отражаются
том периоде, когда они произошли, независимо от движения денежных средств.
принцип непрерывности деятельности, который подразумевает, что компания продолжит работу в ближайшем будущем, и у руководства нет ни планов, ни необходимости сворачивать деятельность.

Слайд 130

Основные принципы — это свод одиннадцати фундаментальных принципов (концепций) бухгалтерского учета, действующих

Основные принципы — это свод одиннадцати фундаментальных принципов (концепций) бухгалтерского учета, действующих
в рамках Международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности
Принцип денежного измерения (Money-measurement concept). Согласно данному принципу в финансовом учете регистрируется только та информация, которая может быть представлена в денежном выражении. Преимущество подобного учета состоит в том, что деньги являются общепринятой мерой измерения, посредством которой неоднородная информация предприятий может быть выражена в виде чисел, которые можно складывать, сопоставлять и т.д.
Принцип обособленного (автономного) предприятия (Entity concept). В соответствии с этим принципом счета для хозяйственных единиц ведутся обособленно от счетов связанных с ними лиц.

Слайд 131

3. Принцип действующего предприятия (Going-concern concept). Бухгалтерский учет предполагает, что экономическая единица

3. Принцип действующего предприятия (Going-concern concept). Бухгалтерский учет предполагает, что экономическая единица
является действующим предприятием, т.е. она и в дальнейшем будет продолжать функционировать в течение неопределенно длительного периода
4. Принцип учета по стоимости (Cost concept).
Важнейший принцип бухгалтерского учета, тесно связанный с принципом "действующего предприятия", и заключается он в том, что актив обычно вносится в учетные регистры по оплаченной за его приобретение цене, т.е. по первоначальной стоимости. Эта стоимость является основой для всего последующего учета данного актива

Слайд 132

5. Принцип двойственности учета (Dualaspect concept).
Метод расположения счетов, при котором двойственность

5. Принцип двойственности учета (Dualaspect concept). Метод расположения счетов, при котором двойственность
каждой бухгалтерской операции выражалась в том, что дебетовая сумма была равной кредитовой или балансировала (выравнивала) ее
6. Принцип учетного периода (Periodicity concept).
Предполагает, что бухгалтерский учет измеряет деятельность предприятия за конкретный промежуток времени, называемый учетным периодом
7. Принцип консерватизма (осторожности в оценке) (Conservatism concept).
Согласно этому принципу для признания увеличения нераспределенной прибыли предприятия (доходов) необходимы более веские доказательства, чем для признания уменьшения нераспределенной прибыли (расходов)

Слайд 133

8. Принцип реализации (Realization concept).
Определяет сумму дохода, которая должна быть признана

8. Принцип реализации (Realization concept). Определяет сумму дохода, которая должна быть признана
от данной продажи. Допускается, что сумма признанного дохода может быть больше или меньше продажной цены реализованных товаров или услуг (например, в случае продажи со скидкой). Допускается также уменьшение суммы признанного дохода на величину возможных непоступлений средств, т.е. на предполагаемую сумму безнадежных долгов
9. Принцип соответствия доходов и расходов (Matching concept). Концепция соответствия предполагает, что если реализация услуг или товаров влияет как на доходы, так и на расходы, то воздействие на них должно быть признано в одном и том же учетном периоде

Слайд 134

10. Принцип последовательности (Consistency concept).
Суть состоит в том, что, выбрав однажды

10. Принцип последовательности (Consistency concept). Суть состоит в том, что, выбрав однажды
какой-то один метод учета, предприятие должно использовать его для всех последующих событий похожего характера, пока не возникнут веские причины для изменения этого метода
11. Принцип существенности или материальности (Materiality concept).
Бухгалтерский учет пренебрегает незначительными обстоятельствами, но в то же время отражает все существенные обстоятельства

Слайд 135

33. Понятие существенности в аудите. Существенность при планировании и проведении аудита.

МЕЖДУНАРОДНЫЙ СТАНДАРТ АУДИТА

33. Понятие существенности в аудите. Существенность при планировании и проведении аудита. МЕЖДУНАРОДНЫЙ
320
"СУЩЕСТВЕННОСТЬ ПРИ ПЛАНИРОВАНИИ И ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА"

Слайд 136

В различных концепциях подготовки финансовой отчетности понятие существенности рассматривается в контексте подготовки

В различных концепциях подготовки финансовой отчетности понятие существенности рассматривается в контексте подготовки
и представления финансовой отчетности. Хотя подход, предусмотренный различными концепциями, может различаться, обычно в них указывается, что:
искажения, включая упущения, считаются существенными, если они в отдельности или в совокупности способны, как это можно обоснованно предположить, повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями на основе финансовой отчетности;
профессиональные суждения относительно существенности принимаются с учетом всех сопутствующих обстоятельств и на них оказывают влияние такие факторы, как размер или характер искажения, или оба эти фактора одновременно;
суждения относительно существенности тех или иных вопросов для пользователей финансовой отчетности выносятся исходя из общих информационных потребностей пользователей. Возможное влияние искажений на отдельных пользователей, чьи потребности могут значительно варьироваться, не учитывается.

Слайд 137

Определение аудитором существенности является предметом профессионального суждения и зависит от понимания аудитором

Определение аудитором существенности является предметом профессионального суждения и зависит от понимания аудитором
потребностей в финансовой информации пользователей финансовой отчетности. С учетом этого аудитору обоснованно предположить, что пользователи:
обладают разумной осведомленностью о коммерческой и экономической деятельности, а также о бухгалтерском учете и намереваются с разумной тщательностью изучать информацию, представленную в финансовой отчетности
понимают, что финансовая отчетность готовится, представляется и аудируется исходя из того или иного уровня существенности
признают неопределенность, присущую изменению величины той или иной суммы на основе расчетных оценок, суждений и прогнозирования будущих событий
принимают разумные экономические решения на основе информации, содержащейся в финансовой отчетности

Слайд 138

Принцип существенности применяется аудитором как при планировании, так и при проведении аудита,

Принцип существенности применяется аудитором как при планировании, так и при проведении аудита,
а также при оценке влияния на аудит выявленных искажений, при оценке влияния на финансовую отчетность неисправленных искажений, если такие имеются, и при формулировании мнения в аудиторском заключении
При планировании аудита аудитор формирует суждение о размерах искажений, которые будут считаться существенными. Это суждение создает основу:
определения характера, сроков и объема процедур оценки рисков
выявления и оценки рисков существенного искажения
определения характера, сроков и объема дальнейших аудиторских процедур

Слайд 139

Существенность, определенная на этапе планирования аудита, не обязательно задает величину, меньше которой

Существенность, определенная на этапе планирования аудита, не обязательно задает величину, меньше которой
неисправленные искажения в отдельности или в совокупности всегда будут оцениваться как несущественные.
Конкретные обстоятельства, относящиеся к тем или иным искажениям, могут служить основанием для оценки аудитором таких искажений как существенных, даже если они оказались меньше установленной величины существенности.
Практически невозможно разработать аудиторские процедуры, позволяющие обнаруживать все искажения, которые могут быть существенными лишь в силу их характера.
Соображения относительно характера потенциальных искажений в раскрытии информации важны при разработке аудиторских процедур в ответ на риски существенных искажений.
При оценке влияния всех неисправленных искажений на финансовую отчетность аудитор анализирует не только их размер, но и характер, а также обстоятельства их возникновения.

Слайд 140

34. Выявление и оценка аудитором рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности

Международный стандарт аудита

34. Выявление и оценка аудитором рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности Международный
(МСА) 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения"
МСА 200 "Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита"

Слайд 141

Аудитор должен выявить и оценить риски существенного искажения:
на уровне финансовой отчетности
на уровне

Аудитор должен выявить и оценить риски существенного искажения: на уровне финансовой отчетности
предпосылок в отношении видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации
чтобы сформировать основу для разработки и выполнения дальнейших аудиторских процедур.

Слайд 142

Процедуры оценки рисков должны включать следующее:
направление запросов руководству, соответствующим сотрудникам службы внутреннего

Процедуры оценки рисков должны включать следующее: направление запросов руководству, соответствующим сотрудникам службы
аудита (при наличии), а также прочим лицам в организации, которые, по мнению аудитора, могут владеть информацией, способствующей выявлению рисков существенного искажения вследствие недобросовестных действий или ошибки
аналитические процедуры
наблюдение и инспектирование

Слайд 143

Аудитор должен рассмотреть вопрос, является ли значимой для выявления рисков существенного искажения

Аудитор должен рассмотреть вопрос, является ли значимой для выявления рисков существенного искажения
информация, полученная при выполнении аудитором процедуры принятия или продолжения отношений с клиентом
В тех случаях, когда аудитор планирует использовать информацию, полученную из предыдущего опыта его работы с организацией и аудиторских процедур, выполненных в ходе предыдущих аудиторских заданий, он должен установить, произошли ли какие-либо изменения со времени проведения предыдущего задания, которые могут повлиять на применимость такой информации для текущего аудита

Слайд 144

Если руководитель задания выполнял другие задания для организации, то он должен рассмотреть,

Если руководитель задания выполнял другие задания для организации, то он должен рассмотреть,
является ли полученная им информация значимой для выявления рисков существенного искажения
Руководитель задания и другие ключевые члены аудиторской группы должны обсудить степень подверженности финансовой отчетности организации существенному искажению и использование применимой концепции подготовки финансовой отчетности к фактам и обстоятельствам организации.
Руководитель задания должен определить, какие вопросы должны быть доведены до сведения членов аудиторской группы, которые не участвовали в обсуждении

Слайд 145

Аудитор должен получить понимание того, осуществляются ли в организации следующие процессы:
выявление бизнес-рисков,

Аудитор должен получить понимание того, осуществляются ли в организации следующие процессы: выявление
значимых для целей финансовой отчетности
оценка значительности рисков
оценка вероятности возникновения рисков
принятие решений о мерах по снижению таких рисков

Слайд 146

Если в организации применяется процесс оценки рисков организации, аудитор должен достичь понимания

Если в организации применяется процесс оценки рисков организации, аудитор должен достичь понимания
как самого процесса, так и результатов его применения.
Если аудитор выявляет риски существенного искажения, которые не смогло выявить руководство, он должен оценить, нет ли в основе этих рисков такого типа риска, который, согласно ожиданиям аудитора, должен был быть выявлен процессом оценки рисков организации.
Если такой риск существует, аудитор должен получить понимание того, почему он не был выявлен в процессе оценки рисков, и оценить, соответствуют ли процессы обстоятельствам, или определить, имеются ли в организации значительные недостатки в системе внутреннего контроля в части процесса оценки рисков.

Слайд 147

Если такой процесс в организации не осуществляется или применяется в отношении отдельного

Если такой процесс в организации не осуществляется или применяется в отношении отдельного
случая, аудитор должен обсудить с руководством вопрос о том, были ли выявлены бизнес-риски, являющиеся значимыми для целей финансовой отчетности, и какие меры приняты по их устранению
Аудитор должен оценить, является ли отсутствие документально оформленного процесса оценки риска надлежащим в данных обстоятельствах или это является значительным недостатком системы внутреннего контроля
Аудитор должен выявить и оценить риски существенного искажения , чтобы сформировать основу для разработки и выполнения дальнейших аудиторских процедур :
на уровне финансовой отчетности
на уровне предпосылок в отношении видов операций, остатков по счетам и раскрытия.

Слайд 148

Для этого аудитор должен:
выявлять риски на протяжении всего процесса изучения организации и

Для этого аудитор должен: выявлять риски на протяжении всего процесса изучения организации
ее окружения, включая средства контроля, относящиеся к этим рискам, путем анализа видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации в финансовой отчетности
оценить выявленные риски и определить, имеют ли они отношение в большей степени к финансовой отчетности в целом и могут ли они потенциально оказать влияние на многие предпосылки
установить соответствие между выявленными рисками и возможными ошибками на уровне предпосылок с учетом соответствующих средств контроля, которые аудитор намеревается протестировать
проанализировать вероятность искажения, включая возможность многочисленных искажений, а также вопрос о том, является ли потенциальное искажение настолько важным, что может привести к существенному искажению

Слайд 149

38. Аудиторские доказательства. Аудиторские процедуры для сбора аудиторских доказательств.

Международный стандарт аудита (МСА) 500

38. Аудиторские доказательства. Аудиторские процедуры для сбора аудиторских доказательств. Международный стандарт аудита
"Аудиторские доказательства"
МСА 200 "Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита".

Слайд 150

Аудиторские доказательства – это данные, ставшие достоянием в ходе аудиторской проверки, на

Аудиторские доказательства – это данные, ставшие достоянием в ходе аудиторской проверки, на
основании анализа которых формируется мнение проверяющего и его вывод
Характеристики аудиторских доказательств :
достаточность – мера количества полученных свидетельств
надлежащий характер – качественный фактор, показывающий, что данное свидетельство отражает конкретное обстоятельство

Слайд 151

Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения процедур проверки по существу:
инспектирование
наблюдение
запрос
подтверждение
пересчет (проверка

Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения процедур проверки по существу: инспектирование наблюдение
арифметических расчетов аудируемого лица)
аналитические процедуры
Длительность выполнения процедур зависит от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств

Слайд 152

Обосновать количественную меру данных и их необходимую смысловую нагрузку по поставленным задачам

Обосновать количественную меру данных и их необходимую смысловую нагрузку по поставленным задачам
аудитор может в результате проверочных процедур:
тестирование средств внутреннего контроля (показывает, насколько эффективно ведется в организации бухгалтерский учет и контролируются важные хозяйственные процессы)
проверка по существу (показывает, насколько факты, на основе которых формируется финансовая отчетность, соответствуют действительности, есть или нет в документации существенные искажения)

Слайд 153

Оценка проверки по существу:
существование – обязательство или актив, отраженные в документации, действительно

Оценка проверки по существу: существование – обязательство или актив, отраженные в документации,
имели место на данную дату
права и обязанности – заявленные активы и/или обязательства действительно принадлежат аудируемому
возникновение – в учетное время операции или события, влияющие на аудит, имели место
точное измерение – в данный период времени верно отражены доходы или расходы по исследуемой хозяйственной операции или событию
стоимостная оценка – актив или обязательство фигурируют в отчетности по соответствующей балансовой стоимости
полнота – нераскрытых статей и неучтенных активов и обязательств
раскрытие и представление – исследуемая статья раскрывается и представляется так, как это требуется по правилам ведения финансовой отчетности.

Слайд 154

Виды аудиторских доказательств
По источнику:
внутренние – полученные письменно или устно от лица, подвергаемого

Виды аудиторских доказательств По источнику: внутренние – полученные письменно или устно от
аудиту, или его представителей
внешние – сведения, данные в ответ на аудиторский запрос со стороны третьих лиц
смешанные – данные, полученные от аудируемого, подтвержденные третьей стороной
По характеру (форме):
устные – компетентные высказывания уполномоченных лиц или результаты опроса сотрудников
визуальные – полученные в результате личных наблюдений аудиторов
документальные – данные, отраженные в официальных бумагах или письменных заявлениях, подвергнутых анализу

Слайд 155

Источники аудиторских доказательств:
первичные документы как самого аудируемого лица, так и других организаций,

Источники аудиторских доказательств: первичные документы как самого аудируемого лица, так и других
связанных с ним
бухгалтерская документация
финансовая отчетность
данные внутренней инвентаризации активов аудируемого лица
результаты сопоставления документации как внутри организации, так и с документами третьих сторон
устные заявления персонала и руководства аудируемой организации и третьих сторон

Слайд 156

Процедуры получения аудиторских доказательств
количественный анализ документации – арифметическая проверка результатов вычислений и

Процедуры получения аудиторских доказательств количественный анализ документации – арифметическая проверка результатов вычислений
различных подсчетов
экспертиза – проверка документов на подлинность (подписей, календарных соответствий, дописываний, исправлений и т.п.)
инспекция – анализ документации и основных активов
инвентаризация – осмотр и измерение различных активов и сличение результатов с данными в отчетности
контроль учетных работ бухгалтерии – проверка правильности ведения хозяйственных операций
подтверждение – получение письменной положительной информации от независимой стороны в ответ на запрос, соответствие внешнего ответа данным внутренней документации
наблюдение – изучение действий, выполняемых представителями аудируемого лица
прослеживание – изучение хозяйственных операций и их отражения, начиная с первичной документации и заканчивая финансовой, бухгалтерской или налоговой отчетностью

Слайд 157

Процедуры получения аудиторских доказательств
анализ документации – установление реальности той или иной важной

Процедуры получения аудиторских доказательств анализ документации – установление реальности той или иной
бумаги (операция, обратная прослеживанию – изучается бухгалтерская запись вплоть до ее регистрации в первичке, что подтверждает действие, которое она регистрирует)
альтернативный баланс – независимый анализ бухгалтерии с целью выявления возможного отхода от нормативов и некорректного отображения финансовых результатов
устные опросы – применяются к персоналу, руководству и представителям третьих сторон (контрагентов), применяются в качестве дополнений к другим аудиторским процедурам
сканирование – конкретная операция для изучения нестандартных ситуаций, например, сверка первички и записей расходных счетов
аналитика – интерпретация представленных экономических показателей (применяется на протяжении всей аудиторской проверки, повышая эффективность каждой ее процедуры)

Слайд 158

Факторы оценки аудиторских доказательств, влияющие на их достоверность:
Внешние аудиторские доказательства ценнее внутренних,

Факторы оценки аудиторских доказательств, влияющие на их достоверность: Внешние аудиторские доказательства ценнее
письменные – устных
Эффективность систем внутреннего контроля и бухучета проверяемой фирмы повышает надежность внутренних аудиторских доказательств
Доказательства, полученные самим аудитором, более надежны, чем полученные от аудируемой организации
Убедительность аудиторских доказательств повышает большее количество источников и отличающееся содержание, подкрепленное непротиворечивостью

Слайд 159

На степень суждения аудитора о достаточности доказательств и их надлежащем характере влияют:
существенность

На степень суждения аудитора о достаточности доказательств и их надлежащем характере влияют:
статьи отчетности, подвергаемой проверке
источник полученных данных
степень аудиторского риска – возможности дать неверное заключение
личный опыт аудитора в проведении подобных проверок

Слайд 160

Аудиторские доказательства оформляются в соответствии с внутренними стандартами проверяющей организации
Перечень документов, относящихся

Аудиторские доказательства оформляются в соответствии с внутренними стандартами проверяющей организации Перечень документов,
к Аудиторским доказательствам
копии документов аудируемого лица (договоры, накладные, счета-фактуры, акты, приказы и т. д.)
регистры бухгалтерского учета
ответы на письменные запросы
аналитические таблицы, анкеты

Слайд 161

По итогам проверки в аудиторской фирме на каждое предприятие заводится папка, и

По итогам проверки в аудиторской фирме на каждое предприятие заводится папка, и
собранные доказательства хранятся в архиве.
Доказательства, на основании которых аудиторы выдали свое заключение, могут быть предъявлены по требованию контролируемых организаций (Минфин, аудиторское СРО), а также в случае возникновения разногласий с руководством проверяемого предприятия для обоснования правильности проведенного аудита.
Имя файла: Производственные-запасы.-Учет-поступления,-амортизации-и-выбытия-основных-средств.pptx
Количество просмотров: 41
Количество скачиваний: 0