Синтетический учет основных средств

счёт 01 «Основные средства»
Счёт по учёту хозяйственных средств, основной, инвентарный, активный. Сальдо – наличие ОС на начало и конец отчётного периода. По дебету – операции по зачислению объектов, по кредиту – операции по выбытию ОС.
Субсчета:
01.1 Производственные ОС основной деятельности (кроме скота, насаждений, инвентаря, земельных участков и объектов природопользования).
01.2 Прочие производственные ОС.
01.3 Непроизводственные ОС.
01.4 Скот рабочий и продуктивный.
01.5 Многолетние насаждения.
01.6 Земельные участки и объекты природопользования.
01.7 Объекты неинвентарного характера.
01.8 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
01.9 ОС, полученные по лизингу в аренду.
01.10 Прочие объекты ОС.
01.11 Выбытие ОС.

Счет 01 «Основные средства»
Д
К
Принятие к бухучету ОС, созданных или построенных организацией
Принятие к бухучету ОС, приобретенных за плату
Принятие к бухучету ОС, поступивших от учредителей в качестве взноса в УК
Принятие к бухучету ОС, поступивших по договору
Дооценка ОС
Списание накопленной амортизации по выбывшим объектам ОС
Списание остаточной стоимости по проданным ОС
Списание остаточной стоимости по списанным ОС вследствие физического износа
Списание остаточной стоимости по переданным ОС по договору дарения
Списание ост. ст-ти по переданным ОС во вклад в УК др. организаций
02
91
Сн –наличие ОС по первоначальной (восстановительной) стоимости
Списание ост. ст-ти недостающих ОС
Ск - наличие ОС по первоначальной (восстановительной) стоимости
83
08

Регистры синтетического учета
Журнал – ордер № 13 (или Анализ счета 01) (на основании актов)
Главная книга
Аналитические счета открывают по каждому объекту или группе однородных объектов

Корреспонденция счетов при вкладе инвентарных объектов в Уставный капитал

Корреспонденция счетов при безвозмездном поступлении ОС

Корреспонденция счетов при выращивании многолетних насаждений

Корреспонденция счетов при продаже объекта основных средств

Корреспонденция счетов при передаче объекта ОС в счет вклада в уставный капитал других организаций

Корреспонденция счетов при безвозмездной передаче объекта ОС

Корреспонденция счетов при списании инвентарного объекта в случае физического износа

Корреспонденция счетов при списании инвентарного объекта в случае недостачи

Корреспонденция счетов при списании литературы

Корреспонденция счетов при проведении модернизации, реконструкции объектов ОС

СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ ВЫБЫТИЯ ОС
Выбытие ОС отражается через счёт 91. Это счёт операционный, сопоставляющий. Выявляется результат от выбытия ОС. По дебету счёта отражается остаточная стоимость ОС и затраты по реализации, разборке ОС. По кредиту отражается выручка за реализованные ОС, стоимость оприходованных при ликвидации ОС МЦ.
Счёт имеет субсчета «Прочие доходы» и «Прочие расходы».

Корреспонденция по счёту
Дт 01.11 Кт 01.1, 01.2, 01.3 – отражено выбытие ОС по первоначальной стоимости (акт на списание ОС, акт на списание автотранспортных средств).
Дт 02 Кт 01.11 – отражено выбытие ОС на сумму начисленной амортизации (по тем же документам).
Дт 91.2 Кт 01.11 – отражена остаточная стоимость выбывших ОС (при их продаже, передаче безвозмездно и пр.) (акт (накладная) приёмки-передачи ОС).
Дт 91.2 Кт 70, 69, 23 и др. – отражены расходы по реализации объектов, по их ликвидации (з/пл с начислениями, услуги вспомогательных производств (наряды, путевые листы и пр.).
Дт 10 Кт 91.1 – оприходованы материалы от разборки объекта (акт на списание ОС, накладная).
Дт 91.2 Кт 99 или Дт 99 Кт 91.1 – отражена прибыль или убыток от ликвидации ОС (справка бухгалтерии, расчёт).

Корреспонденция по счёту
Дт 11.2 Кт 01.4 – выбракован скот из основного стада и поставлен на откорм по первоначальной стоимости (акт на перевод животных).
Дт 20.3 Кт 01.4 – забит выбракованный скот основного стада без постановки на откорм (акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падёж)).
Дт 83 Кт 01 – уменьшена стоимость ОС по переоценке (акт переоценки внеоборотных активов).
Дт 91 Кт 01.4 – отражена балансовая стоимость проданного продуктивного скота без постановки на откорм (акт (накладная) приёмки-передачи ОС).
Дт 94 Кт 01.11 – отражена стоимость недостающих или испорченных ОС (зданий, сооружений, рабочего и продуктивного скота и пр.) (акты, инвентаризационная опись ОС, сличительная ведомость результатов инвентаризации ОС).
Дт 99.5 Кт 01 – отражена стоимость (остаточная или первоначальная) ОС, выбывших или недостающих (испорченных) в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийными бедствиями-пожарами, наводнениями, эпизоотией и др.) (акт на списание ОС, инвентаризационная опись ОС, сличительная ведомость результатов инвентаризации ОС).

Пример: По вине конюха пала лошадь. Балансовая стоимость лошади 7000 руб. Амортизация на день падежа составила 3500 руб. Оприходована шкура стоимостью 150 руб. С конюха решено взыскать по рыночной стоимости 4000 руб. Составить корреспонденцию счетов.
Решение:
Дт 01.11 Кт 01.4 – 7000 руб. - отражено выбытие лошади по первоначальной стоимости (акт на списание ОС, акт расследования падежа).
Дт 02 Кт 01.11 – 3500 руб. - отражено выбытие лошади на сумму начисленной амортизации (по тем же документам).
Дт 91.2 Кт 01.11 – 3500 руб. - отражена остаточная стоимость выбывшей лошади (расчёт).
Дт 43.3 Кт 91.1 – 150 руб. – оприходована шкура (накладная).
Дт 73.2 Кт 91.1 – 3350 руб. – отнесена остаточная стоимость на конюха (приказ).
Дт 73.2 Кт 98.4 – 650 руб. – отнесена разница между рыночной и учётной ценой (расчёт, справка бухгалтерии).
Дт 50, 70 Кт 73.2 – 4000 руб. – внесена в кассу или удержана из з/пл сумма долга (ПКО, РПВ).
Дт 98.4 Кт 91.1 – 650 руб. – отнесена в доход предприятия сумма разницы между учётной и рыночной ценой (расчёт).