Стандарты финансовой отчетности (1)

Основные категории характеризующие бизнес
Прибыль
Активы
Денежный поток
Форма 1
Бухгалтерский баланс
Форма 2
Отчет о финансовых результатах
Форма 4
Отчет о движении денежных средств
Финансовое положение
Финансовый результат
Финансовые потоки

Государство
Кредиторы
Отчетность
ПОЛЬЗОВАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Владельцы бизнеса
Менеджеры
Поставщики

ФОРМА 1
«БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
Активы Пассивы
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
∑ Активов = ∑ Пассивов
Валюта Баланса

ФОРМА 1
«БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
Активы Пассивы
Внеоборотные активы
+ 10 млн. руб.
Оборотные активы
Капитал и резервы
Долгосрочные обязательства
+ 10 млн. руб.
Краткосрочные обязательства

АКТИВЫ
Внеоборотные активы
основные средства
нематериальные активы
доходные вложения в материальные ценности
долгосрочные финансовые вложения
отложенные налоговые активы
прочие активы, обладающими признаками внеоборотных активов

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Внеоборотные активы
Остаточная (Балансовая) стоимость
=
Первоначальная стоимость
–
Начисленная амортизация
Первоначальная стоимость включает все фактически понесенные затраты

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Срок полезного использования актива
Себестоимость готовой продукции за год
Амортизация — перенесение по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг).
Годовая норма Амортизации
Максимальный коэффициент ускорения = 3
Регулируется НК РФ

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Рентабельность основных фондов (Return On Assets)
=
Чистая прибыль
Активы
Ключевые направления анализа Внеоборотных активов
Сколько чистой прибыли приходится на 1 руб. вложенный в Активы
Износ основных фондов
=
Накопленная амортизация
Первоначальная стоимость
Степень износа основных фондов в %

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Кредитоспособность (залоговая стоимость)
Дилемма стоимости Внеоборотных активов
Налог на имущество
Обязательные платежи
Проведение переоценки основных средств – это право, а не обязанность предприятия

АКТИВЫ
Оборотные активы
Запасы
Готовая продукция
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства и эквиваленты
Прочие активы

АКТИВЫ
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Ликвидность Оборотных активов
Денежные средства и денежные эквиваленты
НДС по приобретенным ценностям
Прочие оборотные активы
Запасы (сырье, материалы)
Готовая продукция
Наименее ликвидные активы
Наиболее ликвидные активы

ПАССИВЫ
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
(> 12 месяцев)
V. Краткосрочные обязательства
(< 12 месяцев)
Собственный капитал
Заемный капитал

ПАССИВЫ
Собственный капитал
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль

ПАССИВЫ
Заемный капитал
IV. Долгосрочные обязательства
Займы, кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Займы, кредиты
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов

НАПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ АКТИВОВ
Активы Пассивы
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства

ТИПЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ АКТИВОВ
Активы Пассивы
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
50%
50%
60%
20%
20%
Консервативный тип
(60+20-50)
50х100
= 60%
Инвестированный капитал

ТИПЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ АКТИВОВ
Активы Пассивы
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
50%
50%
50%
10%
40%
Оптимальный тип
Инвестированный капитал
(50+10-50)
50х100
= 60%

ТИПЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ АКТИВОВ
Активы Пассивы
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
50%
50%
40%
10%
50%
Агрессивный тип
Инвестированный капитал
(40+10-50)
= 0%

ТИПЫ ФИНАНСИРОВАНИЯ АКТИВОВ
Активы Пассивы
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
50%
50%
20%
0%
80%
Кризисный тип
Инвестированный капитал
20/50*100 = 40%

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
ВЫРУЧКА
СЕБЕСТОИМОСТЬ
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ
КОММЕРЧЕСКИЕ И УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ РАСХОДЫ
ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ / ОПЕРАЦИОННАЯ ПРИБЫЛЬ
ПРОЦЕНТЫ И ПРОЧИЕ ДОХОДЫ / РАСХОДЫ
ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ
(+)
ДИВИДЕНДЫ
НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ

ПОКАЗАТЕЛИ ПРИБЫЛИ ПО МСФО
EBIT
(retained earnings)
— НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ
(earnings before Interest, taxes, depreciation and amortization)
— ПРИБЫЛЬ ДО ВЫЧЕТА ПРОЦЕНТОВ, НАЛОГОВ И АМОРТИЗАЦИИ
(earnings before interest and taxes)
— ПРИБЫЛЬ ДО ВЫПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ И НАЛОГОВ
EBITDA
(earnings before taxes)
— ПРИБЫЛЬ ДО ВЫПЛАТЫ НАЛОГОВ
EBT
RE

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ