Тема 7: Система внутрифирменных финансовых планов

Рис.1 Г-образное (реактивное) планирование
Рис.2 Т-образное (инактивное) планирование
Рис.3 Единицеобразное (преактивное) планирование
Рис. 4 Ш-образное состояние предприятия

Рис 5 Модели и методы (приёмы) финансового планирования

Рис.7. Значение анализа элементов организационной среды для организаций различных размеров.
Рис.8. Значение факторов внешней среды для фирм с различными производственными профилями.

Тема 8 Методические основы разработки мастер-бюджета, его виды, цели, задачи, структура и характеристика.
Методика разработки мастер-бюджета представляет собой использование совокупности приёмов, способов, аналитических формул, моделей, сценариев развития, инструкций, положений. Кроме того, здесь широко применяются таблицы , диаграммы, графики, оценки, пояснительные записки, учётные формы и так далее. Основными методами разработки мастер-бюджета являются: экономико-статистический анализ, балансовый метод, экономико-математические модели.
Рис .1. Методика мастер-бюджета.
Основные принципы составления мастер-бюджета или планирования финансов: максимизация акционерной собственности и прибыли компании, сбалансированность и взаимосвязанность всех входящих локальных бюджетов.
Логика разработки мастер-бюджета включает в себя следующие этапы:
- сбор информации от подразделений предприятия и анализ финансового состояния предприятия за прошлый период по имеющимся данным финансовой отчётности;
- сравнительный анализ фактических показателей с плановыми показателями; выявление отрицательных показателей ,факторов , резервов и условий развития предприятия;
- разработка мероприятий по нейтрализации действия негативных факторов развития предприятия;
- постановка стратегических целей, задач финансового развития предприятия на бюджетный период;
- разработка локальных бюджетов по отдельным направлениям, их согласование по центрам ответственности;
- разработка мастер-бюджета всего предприятия, его утверждение, доведение до исполнителей-менеджеров предприятия;
- сбор оперативной информации от менеджеров, контроль исполнения, регулирование и возможная адаптация финансового развития на основе гибких бюджетов.
Рис.2. Причины мастер-бюджета.

Концепции разработки мастер-бьюджета:
- концепция экстенсификации производства, когда предприятие наращивает объём производства продукции за счёт строительства новых филиалов, закупки новой технологии, найма новой рабочей силы;
- концепция продуктовой рентабельности, когда предприятие осуществляет развёртку бюджета по отобранным, наиболее рентабельным, изделиям;
- концепция максимизации акционерной собственности, дохода и прибыли предприятия;
- концепция интенсификации, которая преследует цель минимизации всех производственных затрат по выпуску устоявшегося объёма продукции предприятия по заданному нормативу рентабельности производства. Здесь в первую очередь рассматриваются возможности интенсивного использования ресурсов, отражаемые в таких показателях, как повышение производительности труда, фондоотдачи, коэффициента оборачиваемости оборотных фондов и так далее.
Рис.3. Концепция мастер-бюджета.
Цель мастер-бюджета- выбрать общий стратегический план по увеличению капитала компании, её прибыли на основе объединения локальных работ всех подразделений, всех ресурсов компании и их сотрудников в единую, сплочённую команду. Таким образом, мастер-бюджет на основе единой стратегии не только сплачивает работников в единую команду, но и способствует созданию единого корпоративного духа.
Рис.4. Цель мастер-бюджета .
Структура и содержание мастер-бюджета.
Он может включать в себя следующие основные, локальные бюджеты;
планы закупок, продаж;
производственную программу и производственные мощности компании;
смету прямых затрат материалов и график прогнозируемых выплат денежной наличности;
смету материальных запасов на конец периода;
смету прямых затрат на оплату труда, общезаводские и административные расходы;
кассовый план компании;
прогнозные балансовый отчёт компании и отчёт о прибылях и убытках;
расчёты бюджетных финансовых коэффициентов ликвидности, рентабельности и выводы о финансовом развитии компании.
Рис.5. Структура и содержание мастер-бюджета.

Основные виды бюджетов
Финансовый
Бюджет денежных средств
Бюджет капительных вложений и т.д.
Рис. 5 Виды бюджетов
По имуществу (сырье, материалы, готовая продукция)
По услугам
По наличным платежам (платежи без отсрочки расчета)
По срочным платежам (сопровождающиеся кредитными отношениями: задолжность поставщикам, кредит клиентам, банковские кредиты)
Реальные потоки
Финансовые потоки
Внешние потоки стоимости
Рис. 7 Внешние потоки стоимости
Деньги
Закупки запасов
Запасы на складах
Производство
Товары
Реализация
Деньги
Время
Стоимость, руб.
2
1
Рис. 8 Схема развития полного цикла оборота оборотных средств