Слайд 2С 01.10.2011 года предусмотрено составление
корректировочных счетов-фактур продавцами товаров
(работ, услуг, имущественных
![С 01.10.2011 года предусмотрено составление корректировочных счетов-фактур продавцами товаров (работ, услуг, имущественных](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-1.jpg)
прав)
Федеральный закон № 245-ФЗ от 19.07.2011 г.
Корректировочный счет-фактура - это не дубликат первоначального счета-фактуры с исправленными значениями, а абсолютно самостоятельный документ со своим набором реквизитов
Корректировочный счет-фактура оформляется
отдельно на КАЖДЫЙ счет-фактуру
и содержит информацию по всем
корректируемым операциям.
Слайд 3Корректировочный счет-фактура выписывается при
изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
![Корректировочный счет-фактура выписывается при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-2.jpg)
переданных имущественных прав в сторону уменьшения или увеличения в случаях:
Уменьшения или увеличения цены (тарифа)
Уменьшения или увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав)
При этом обязательным условием для составления и выставления продавцом корректировочного счета-фактуры является
соглашение или иной документ, подтверждающий
согласие покупателя на изменение стоимости
Слайд 4При реализации корректировочных счетов-фактур
в версии 2.0.27 мы руководствовались п. 5.2 ст. 169
![При реализации корректировочных счетов-фактур в версии 2.0.27 мы руководствовались п. 5.2 ст.](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-3.jpg)
НК РФ
28 сентября 2011 г. ФНС выпустило Письмо № ЕД-4-3/15927@, в котором приводится печатная форма корректировочного счета-фактуры, порядок его отражения в книге покупок, книге продаж, журналах выданных и полученных счетов-фактур
В связи с выпуском Письма были внесены изменения в ранее реализованную версию и 30 сентября 2011 г. выпущена внеплановая версия 2.0.27.9:
Скорректирована печатная форма, порядок заполнения книги покупок и книги продаж и принцип нумерации выданных счетов-фактур (теперь она единая с выданными счетами-фактурами)
Слайд 5Для регистрации корректировочного
счета-фактуры покупателем в программе реализован
документ «Корректировочный счет-фактура полученный»
Порядок
![Для регистрации корректировочного счета-фактуры покупателем в программе реализован документ «Корректировочный счет-фактура полученный»](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-4.jpg)
отражения к книге покупок и
книге продаж
При увеличении количества или цены
разница отражается в книге покупок
При уменьшении количества или цены
разница отражается в книге продаж
Слайд 6Пример (корректировочный счет-фактура
выданный на увеличение стоимости)
10.10.2011 г. выписан корректировочный счет-фактура на
![Пример (корректировочный счет-фактура выданный на увеличение стоимости) 10.10.2011 г. выписан корректировочный счет-фактура](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-5.jpg)
основании счета-фактуры выданного от 01.09.2011 г.
Увеличилась цена на 100 руб.
Слайд 7Пример (корректировочный счет-фактура
выданный на уменьшение стоимости)
10.10.2011 г. выписан корректировочный счет-фактура на
![Пример (корректировочный счет-фактура выданный на уменьшение стоимости) 10.10.2011 г. выписан корректировочный счет-фактура](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-6.jpg)
основании счета-фактуры выданного от 01.09.2011 г.
Уменьшилась цена на 100 руб.
Слайд 8Пример (корректировочный счет-фактура
полученный на увеличение стоимости)
20.10.2011 г. получен корректировочный счет-фактура
Увеличилась цена
![Пример (корректировочный счет-фактура полученный на увеличение стоимости) 20.10.2011 г. получен корректировочный счет-фактура](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-7.jpg)
на 100 руб.
Слайд 9Пример (корректировочный счет-фактура
полученный на уменьшение стоимости)
20.10.2011 г. получен корректировочный счет-фактура
Уменьшилась цена
![Пример (корректировочный счет-фактура полученный на уменьшение стоимости) 20.10.2011 г. получен корректировочный счет-фактура](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-8.jpg)
на 100 руб.
Слайд 10Изменения п.4 ст. 153 ФЗ от 19.07.2011 № 245-ФЗ коснулись учета суммовых
![Изменения п.4 ст. 153 ФЗ от 19.07.2011 № 245-ФЗ коснулись учета суммовых](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-9.jpg)
разниц:
моментом определения налоговой базы
является день отгрузки (передачи)
товаров (работ, услуг).
при последующей оплате товаров
(работ, услуг) корректировка налоговой базы
не производится.
суммовые разницы у продавца учитываются в составе внереализационных доходов или внереализационых расходов в зависимости от изменения курса ЦБ РФ на дату поступления денежных средств.
«Симметричный» порядок применяется у покупателя - налоговые вычеты не корректируются, а суммовые разницы учитываются также в составе внереализационных доходов/расходов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Слайд 11Уточнен перечень операций, не подлежащий налогообложению:
ограничено применение освобождения в части оказания услуг
![Уточнен перечень операций, не подлежащий налогообложению: ограничено применение освобождения в части оказания](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-10.jpg)
по содержанию детей в дошкольных учреждения. Освобождаются организации, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования.
не подлежит налогообложению реализация «продуктов
питания, непосредственно произведенных столовыми
образовательных и медицинских организаций и
реализуемы ими в указанных организациях, а также
продуктов питания, непосредственно произведенных
организациями общественного питания и реализуемых
ими указанным столовым или организациям»
уточнен порядок освобождения от НДС при оказании услуг в сфере образования, культуры и искусства, оказываемых некоммерческими образовательными организациями
Слайд 12Уточнен перечень операций, не подлежащий налогообложению:
освобождаются от налогообложения услуги по уходу за
![Уточнен перечень операций, не подлежащий налогообложению: освобождаются от налогообложения услуги по уходу](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-11.jpg)
больными, инвалидами и престарелыми
освобождение от налогообложения услуг по социальному обслуживанию населения, в том числе несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей иных лиц, находящихся в сложной жизненной ситуации.
освобождена от налогообложения передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности
предусмотрено освобождение при безвозмездном оказании услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы
Слайд 13Также данным законом предусмотрено освобождение от НДС в отношении:
реализации товаров, работ, услуг,
![Также данным законом предусмотрено освобождение от НДС в отношении: реализации товаров, работ,](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-12.jpg)
производимых и реализуемых государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25% (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ);
оказания услуг по страхованию, сострахованию
и перестрахованию экспортных кредитов
и инвестиций от предпринимательских
и (или) политических рисков.
Слайд 14Изменениями, внесенными в подпункт 5 пункт 2 статьи 146 НК РФ, уточнено,
![Изменениями, внесенными в подпункт 5 пункт 2 статьи 146 НК РФ, уточнено,](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-13.jpg)
что:
не признается объектом налогообложения по НДС не только передача на безвозмездной основе объектов ОС органам государственной власти и местного самоуправления,
а также государственным и муниципальным
учреждениями, государственным и
муниципальным унитарным предприятиям,
но и оказание услуг по передаче
в безвозмездное пользование объектов
ОС данным категориям лиц.
Слайд 15А так же:
1. При подтверждении применения ставки НДС 0 %, в том
![А так же: 1. При подтверждении применения ставки НДС 0 %, в](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-14.jpg)
числе экспорта, подтверждение оплаты теперь не требуется
2. Уточнено, что налоговая база при расчетах в иностранной валюте определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Таким образом, корректировка налоговой
базы при применении нулевой ставки
по НДС не требуется
(п. 3 статьи 153 НК РФ)
Слайд 163. Предусмотрено применение нулевой ставки по НДС в отношении следующих видов деятельности:
услуг
![3. Предусмотрено применение нулевой ставки по НДС в отношении следующих видов деятельности:](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-15.jpg)
по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию РФ с территории иностранного государства, а также транспортно-экспедиционных услуг
работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы
территории Российской Федерации товаров,
а также работ (услуг), связанных с такой
перевозкой или транспортировкой, стоимость
которых указана в перевозочных документах
на перевозку экспортируемых товаров
(вывозимых продуктов переработки)
Слайд 174. Уточнено, что при уступке первоначальным кредитором денежного требования, налоговая база определяется
![4. Уточнено, что при уступке первоначальным кредитором денежного требования, налоговая база определяется](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-16.jpg)
как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (п. 1 ст. 155 НК РФ)
5. Определено, что при реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами, налоговая база определятся как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется по каждой операции отдельно. Налоговыми агентами в рассматриваемом случае признаются покупатели конфискованного имущества, которые обязаны исчислить НДС расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 4.1. ст. 161 НК РФ)
Слайд 186. Уточнен порядок применения заявительного порядка возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ).
![6. Уточнен порядок применения заявительного порядка возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ).](/_ipx/f_webp&q_80&fit_contain&s_1440x1080/imagesDir/jpg/407637/slide-17.jpg)
В частности, исключено требование к банка, предоставляющим банковскую гарантию, о наличии зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 500 миллионов рублей.
7. Пунктом 6 статьи 171 НК РФ предусмотрена возможность вычета сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) не только при капитального строительства, но и при ликвидации основных средств, а также при разборке, демонтаже основных средств.
Также рассматривая норма дополнена порядком восстановления ранее предъявленных сумм НДС по объектам недвижимости (основных средств) в отношении которых была проведена модернизация (реконструкция) и которые стали использоваться для осуществления операций, поименованных в пункте 2 статьи 170 НК РФ.