ВКР: Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей на территории Российской Федерации

Актуальность темы
Эффективность системы налогообложения в сельском хозяйстве зависит от двух составляющих: налоговой политики государства, осуществляемой через налоговое законодательство, использования самими организациями аграрной сферы возможностей оптимизации налогообложения путем реализации налоговой политики. Сегодня отечественным сельскохозяйственным товаропроизводителям предоставлена возможность выбора между общей и специальной системой налогообложения, что закладывает основу для налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта.

ЦЕЛЬ
Целью выпускной квалификационной работы является изучение особенностей налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.
ЗАДАЧИ

ОБЪЕКТ
ПРЕДМЕТ
КФХ Алхасов Садрутдин Магамедович
Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Сельскохозяйственные товаропроизводители
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей
Сельхозтоваропроизводители как налогоплательщики могут осуществлять свою деятельность, находясь как на общем, так и на специальных режимах налогообложения.
Общая система налогообложения предполагает уплату следующих налогов: имущественный, земельный, транспортный, НДФЛ (13% — для резидентов, 30% — для нерезидентов РФ), НДС (10 либо 20%) и, соответственно, обязательных страховых взносов. Причем НДФЛ высчитывается со всех доходов наемных работников. Форма отчетности в бухгалтерии — баланс и итоговый отчет о финансовых результатах.
При применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей плательщиками уплачивается единый сельскохозяйственный налог, исчисляемый по результатам их хозяйственной деятельности за отчетный период.

Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей

Налоговый учет сельскохозяйственными товаропроизводителями
При формировании системы налогового учета (на основании бухгалтерского учета) разрабатывается методологическая и организационная основа, которая позволяет наиболее рационально, с наименьшими затратами времени и средств, вести оба вида учета ( бухгалтерский и налоговый). Инструментом сближения учетов служит учетная политика, рациональный документооборот, выбор регистров налогового учета.
Для этого необходимо:
определить объекты учета, по которым правила бухучета совпадают с налоговыми или отличаются незначительно;
разработать порядок использования данных бухучета для целей налогового учета (ввести дополнительные субсчета);
выделить те объекты учета, по которым правила учета различны, и разработать формы регистров налогового учета;
разработать формы бухгалтерских справок, необходимые для расчета единого сельхозналога;
организовать обособленный учет доходов и расходов, связанных с реализацией (выбытием) основных средств и НМА.

Краткая характеристика КФХ Алхасов
Крестьянское фермерское хозяйство Алхасов Садрутдин Магомедович зарегистрировано 2 февраля 2018 г. регистратором Инспекция Федеральной Налоговой Службы по Октябрьскому району г. Владимира.
Руководство деятельностью КФХ осуществляется генеральным директором – Алхасов Садрутдин Магомедович.
Основными видами деятельности КФХ являются:
Разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока;
Выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур;
Выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей;
Выращивание прочих однолетних культур;
Выращивание рассады;
Налоговый учет в организации ведется на основании данных бухгалтерского учета, заместителем главного бухгалтера Киселёвой Антониной Ивановной.

Право применения ЕСХН в отношении КФХ Алхасов.
По итогам 2017 года КФХ получило доходы от реализации товаров в сумме 5 000 000 руб., в том числе доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства – в сумме 4 100 000 руб.
Определяем долю доходов, полученных КФХ от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме доходов, полученных ею от реализации всех товаров:
(4 100 000 : 5 000 000 ) х 100 = 82%
КФХ вправе применять ЕСХН, так как по итогам работы за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе на уплату ЕСХН, доля доходов, полученных от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет в общем объеме 82%, что больше чем 70 %.

Порядок расчета авансового платежа за 1 квартал 2018 года.
Учет хозяйственных операций совершенными КФХ ведется в Книге учета доходов и расходов, представленная в приложении Б.
Книга учета доходов и расходов объединяет бухгалтерский и налоговый учет, поэтому основании данных книги, рассчитывается сумма авансового платежа по ЕСХН:
КФХ за период январь – июнь 2018 года были получены доходы на сумму 1 285 000 руб. и произведены расходы = 1 135 550 руб.
Налоговая база = 1 285 000 – 1 135 550 = 149 450 руб.
Сумма авансового платежа по ЕСХН за 1 квартал 2018 года = 149 450 руб. х 6% = 8 967 рублей.
24 июля 2018 года на основании платежного поручения, представленное в приложение В , была переведена сумма аванса на счет налогового органа

Порядок расчета общего размера налога за 2018 год
На основании записей в Книге учета доходов и расходов определяем сумму налога ЕСХН за налоговый период:
Доходы = 965 720 руб.
Расходы = 313 980 руб.
Налоговая база = 965 720 – 313 980 = 651 740 руб.
Сумма налога по ЕСХН = 651 740 * 6% = 39 104,40 руб.
И в итоге общий размер налога ЕСХН за год составил: 8 967+ 39 104, 40 = 48 071,40 руб.
КФХ Алхасов подало в ФНС налоговую декларацию, представленная в приложении Г, в которой указана сумму ЕСХН, подлежащую уплате – 48 071,40 руб.
Указанную сумму КФХ перечислило в бюджет в день подачи декларации– 25 марта 2019 года.

Пути совершенствования
1. Основной проблемой, с которой сталкивается предприятие при формализации методологии налогового учета, является правильное отражение хозяйственных операций в аналитических налоговых регистрах. Чтобы верно классифицировать хозяйственные операции для целей налогового учета, бухгалтер, занимающийся регистрацией хозяйственных операций, должен иметь высокую квалификацию и хорошо разбираться в часто меняющемся налоговом законодательстве.
2. На небольшом сельскохозяйственном предприятии, где регистрацией хозяйственных операций занимается бухгалтер, ведущих не один участок учета — это вряд ли выполнимо. Что приводит к появлению большого количества ошибок. Поэтому автоматизированная система должна позволять контролировать правильность отражения в налоговом учете той или иной операции.
3. Что бы усовершенствовать организацию учета на предприятии и упрощения работы бухгалтера можно рекомендовать предприятию установить программу «1С: Упрощенка 8», которая предназначена для организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
.

Вывод по работе
В настоящее время государство возлагает на предприятия в области сельского хозяйства, определенные надежды как на резерв, использование которого позволит поднять экономику регионов, и пытается снизить налоговое бремя для данных субъектов, а также облегчить налоговый учет.
Для исполнения указанных целей предназначена система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, которая является специальным налоговым режимом.
Она предусматривает замену единым сельскохозяйственным налогом некоторых федеральных, региональных и местных налоги.

Спасибо за внимание !