Законодательство о налоге на доходы физических лиц

Порядок зачисления налоговых доходов (НДФЛ) в бюджетную систему

Определение налогового статуса физического лица
1. определяется при каждой выплате физическому лицу на дату получения дохода;
порядок определения налогового статуса:
определяется дата получения дохода;
определяется расчетный период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим дате выплаты дохода;
определяется количество календарных дней присутствия физического лица на территории Российской Федерации в расчетном периоде по совокупности.
если количество дней присутствия 183 и более – резидент РФ.
В течение налогового периода (календарного года) статус может изменяться, следовательно, производится перерасчет сумм НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет.

Условия налогообложения доходов физических лиц нерезидентов РФ
ограниченный состав облагаемых доходов; (ограниченная налоговая обязанность);
иной состав налоговых ставок (30 %)
ставка 13% независимо от налогового статуса применяется при налогообложении доходов:
высококвалифицированных специалистов;
граждан государств членов ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии) по трудовым договорам, если работа выполняется непосредственно на территории РФ;
лиц, получивших временное убежище на территории РФ в отношении доходов, полученных от выполнения трудовых обязанностей на территории РФ.

Увеличение ставки с 9 до 13% (резиденты) направлено на мобилизацию доходов в консолидированные бюджеты субъектов РФ

Методы исчисления и уплаты НДФЛ
Декларационный метод – налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу , представляет в ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, производит уплату налога в установленные сроки;
Метод у источника выплаты – налог удерживается в момент выплаты дохода налоговым агентом.
В налоговом периоде могут применяться оба метода в отношении одного лица в зависимости от вида выплачиваемых доходов.

Обязанности налогового агента по НДФЛ
исчислить, удержать и перечислить в бюджетную систему сумму НДФЛ в бюджет по месту нахождения организации (обособленного подразделения);
в случае невозможности удержать НДФЛ передать его на взыскание в налоговый орган в течение 1 месяца с даты окончания налогового периода по форме 2-НДФЛ, а также известить налогоплательщика о невозможности удержания налога, необходимости предоставления 3-НДФЛ;
вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумм налога
предоставлять в ИФНС по месту своего учета (месту учета обособленного подразделения) ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ с 01.01.2016 г., а также ежегодно сведения по форме 2-НДФЛ;
выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога;
осуществлять возврат излишне удержанных сумм на основании письменного заявления налогоплательщика.