Анализ основныхсредств

1. Задачи и источники анализа использования основных средств
Задачи анализа :
определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям;
установить причины изменения их уровня;
рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели;
изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;
выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.
Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия;
план технического развития;
форма № 1 "Баланс предприятия форма № 1-ф (ОС) Отчет о наличии и движении основных средств и других долгосрочных активов;
Форма №1 п "Баланс производственной мощностей";
Инвентарные карточки учета основных средств;
Проектно – сметная, техническая документация и др.

2. Анализ состояния и движения основных средств
Анализ состояния и движения основных фондов базируется на пяти базовых показателях оценки их стоимости. К этим показателям относятся:
первоначальная стоимость ,
восстановительная стоимость,
остаточная стоимость,
утилизационная стоимость
инвестиционная стоимость.
Важно определить, какой аспект (экономический или бухгалтерский) этих показателей является целью анализа.
Стоимость основных фондов является важной характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для анализа стоимости имущественного комплекса предприятия выполняется расчет общей стоимости основных фондов.
В ходе анализа определяются доля каждой группы основных фондов, соотношение стоимости строительно-монтажных работ (СМР) и оборудования в общей стоимости основных фондов. Обычно такой анализ выполняется при принятии на учет новых объектов.

Текущий анализ состояния основных фондов
Текущий анализ производится на основе специальных балансов к которым относятся:
- баланс основных фондов,
- баланс оборудования,
- баланс производственной мощности (Ф. 1-п баланс мощностей).

На основе баланса составляется форма движения основных средств в разрезе их структуры

Баланс оборудования
Схема баланса оборудования имеет следующий вид:
Источники информации для проведения анализа:
- форма №11 «Отчет о наличии и движении ОС»,
- форма БМ «Баланс производственной мощности»,
- форма №7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования»,
- инвентарные карточки учета ОС и др.
Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Оценка движения и состояния основных средств
Оценка проводится на основе коэффициентов движения и состояния основных средств, Форма № 1-Ф (ос) которые анализируются в динамике за ряд лет.

Анализ объема , динамики и структуры основных средств
Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры.
Дальнейший анализ связан с изучением объема основных средств, их динамики и структуры

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры
Как видно из таблицы, за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств. Сума их возросла на 7500 млн. руб., или более чем на 40%. Значительно увеличился удельный вес активной части фондов, что следует оценить положительно.

Анализ технико –экономических показателей
Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который производится по данным отчетности (1-ф ОС « Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов) на основе показателей:
Коэффициент обновления (К обн);
Скорость обновления основных средств (Тобн);
Коэффициент выбытия (Кв);
Коэффициент прироста (К пр);
Коэффициент износа (К изн);
Коэффициент технической годности (К г)
Данные таблицы еще раз доказывают, что за отчетный год состояние основных средств несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

Важная задача анализа - изучение обеспеченности предприятия основными производственными фондами.
Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда.
Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда).
Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.

3. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств рассчитывают и анализируют рентабельность капитала, вложенного в основные средства производства или рентабельность основных средств:

Другие показатели эффективности использования основных средств
Для оценки использования основных средств применяются такие показатели, как интенсивность использования основных фондов, загрузка оборудования, коэффициент полезного действия машин и механизмов. Важное значение для анализа использования основных средств имеют их первоначальная, остаточная стоимость и износ.
Для комплексной оценки использования основных средств делается анализ структуры активов и источников баланса, а также вычисляется доля основных средств в активах, доля активной части основных средств и коэффициенты износа и годности.
Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.
Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.
Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.
Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами - текущие расходы ресурсов, в частности основным средствам – амортизация.
Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):
Объем производства
ФО = -----------------------------------------первоначальная (восстановительная) стоимость
При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду.
Относительная экономия основных средств Эос:
Эос = ОС 1-ОС0* I вп

Показатель фондоотдачи
Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому, объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, стоимость ОС - на коэффициент переоценки.
Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции амортизационной емкости.
Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:
ВП=ОС ⋅ ФО
На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:
∆ВП = ∆ВП(ОС) + ∆ВП(ФО).
Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц или интегральным методом.
Другим важным показателем, характеризующим интенсивность использования ОС, является фондоемкость ОС:
1 Среднегодовая стоимость ОС
ФЕ = ------ = -----------------------------------------
ФО Объем выпуска продукции
Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении сумм относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):
Э = (ФЕ1-ФЕ0)⋅VВП1
ФЕ1,ФЕо - фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно
VВП1 - объем выпуска продукции в отчетном периоде.
Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования ОС и в первую очередь фондоотдачи.

Фондоотдача по активной части
Фондоотдача активной части основных средств характеризует сколько произведено или реализовано продукции на 1 рубль капитала, вложенного в активную часть основных средств:

Стуктурно – логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи
Фондорентабельность (R опф)
Фондоотдача основных производственных фондов (ФО опф)
Рентабельность продукции (R вп)
Доля активной части ОПФ (Уд ф)
Доля машин и оборудования в активной части ОПФ (Уд м)
Фондоотдача машин и оборудования ( ФО м)
Изменение времени работы машин и оборудования
Технология производства
Изменение структуры машин и оборудования
Целодневные простои
Коэффициент сменности
Внутрисменные потери
Изменение выработки оборудования
Освоение нового оборудования
Модернизация оборудования
Степень износа оборудования
Квалификация работников и мотивация их труда

Фондорентабельность
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Факторная модель фондорентабельности представлена следующей формулой:
Roc = ФО ос*Дрп*Rрп
Где: ФО ос- фондоотдача основных средств;
Д рп – доля реализованной продукции в общем ее выпуске
R pп – рентабельность продаж
Влияние фондоотдачи =
Влияние реализованной продукции в общем ее выпуске
Влияние рентабельности продаж =

Факторный анализ фондоотдачи
На Фондоотдачу оказывают влияние следующие факторы:
- структура оборудования
- время работы единицы оборудования (Т)
- целодневные простои
- коэффициент сменности
- внутрисменные простои
- производительность оборудованная (СВ)
- освоение новой техники
- модернизация действующего оборудования
- уровень квалификации персонала.
Факторная модель фондоотдачи имеет следующий вид:
ФOа= ФО⋅ УДа
где УДа - доля активной части фондов в стоимости всех ОС;
ФОа - фондоотдача активной части ОС.

Фондоотдача по активной части основных фондов
Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет вид:
ФОа = (К * Т * СВ) / ОСа
где К - среднее количество технологического оборудования;
Т - время работы единицы оборудования;
СВ - среднечасовая выработка в стоимостном выражении;
ОСа - среднегодовая стоимость технологического оборудования.
Если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид:

Пример расчета фондоотдачи

Расчет факторов, влияющих на фондоотдачу:
За счет изменения :
К сменности : +0.0056 (0,1848-0,1792)
Среднечасовой выработки: -0.0037 (0,181104-0,1848)
Средняя стоимость технологического оборудования (СВ): +0.00091 (0,182014-0,181104)
Общее отклонение 0.002814

4. Анализ использования оборудования
Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.
Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования:
- установленное (сданное в эксплуатацию),
- не установленное (не сданное в эксплуатацию).
Установленное делится на:
- фактически работающее
- находящееся в ремонте и модернизации
- резервное оборудование.
Неустановленное делится на:
- подлежащее установке
- подлежащее списанию.

Схема группировки оборудования по степени использования

Степень привлечения оборудования
Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:
- коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):
Количество действующего оборудования
Кн = ---------------------------------------------------------
Количество наличного оборудования
- коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):
Количество действующего оборудования
Ку = ------------------------------------------------------------
Количество установленного оборудования
- коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):
Количество установленного оборудования
Кэ= ----------------------------------------------------------
Количество наличного оборудования
Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Степень экстенсивной загрузки оборудования
Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.
Для характеристики использования времени работы оборудования применяют следующие показатели:
коэффициент использования календарного фонда времени:
Кк.ф= Тфакт./ Т каленарное;
коэффициент использования режимного фонда времени:
Кр.ф=Тфакт./ Т режимное;
коэффициент использования планового фонда времени:
Кп.ф=Т факт. / Т план;
удельный вес простоев в календарном фонде:
УДпр=ПР/Т календарное;

Различают следующие фонды времени использования оборудования:

Показатели внутрисменного использования оборудования
Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово - предупредительных ремонтов и т.п.
К загр. = Тф/Tк или Тф/Tн или Тф/Tэф
Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (К см):
Фактическое отработанное число станко - смен за период
Ксм = --------------------------------------------------------------------------
Максимально возможное число станко - смен, отработанных
установленным оборудованием за смену периода
Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.
Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:
Средняя часовая выработка единицы оборудования фактическая
Ки = -------------------------------------------------------------------------------------
Средняя часовая выработка единицы оборудования плановая
Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):
К инт = К загр * Ки

5. Характеристика производственной мощности предприятия
Производственная мощность максимально возможный объем производимой продукции по проекту функционирования предприятия
Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:
Фактический или плановый объем производства продукции
Общий коэффициент = ------------------------------------------------------------------------------
Среднегодовая производственная мощность предприятия
Среднесуточный выпуск продукции
Интенсивный коэффициент = ---------------------------------------------------------------------
Среднесуточная производственная мощность предприятия
Фактический (плановый) фонд рабочего времени
Экстенсивный коэффициент = -------------------------------------------------------------------
Расчетный фонд рабочего времени,
принятый при определении и производственной мощности

Показатели использования производственных мощностей
Одним из важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективное использования ОС, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую: факторную модель:
где ВП - объем продукции, принятый для расчета;
ВПос - основная (профильная) продукция предприятия;
W - среднегодовая производственная мощность.
Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи:
- изменения уровня специализации предприятия (ВП/ВПос);
- коэффициента использования производственной мощности (ВПос/W);
- фондоотдачи активной части ОС, исчисленной по производственной мощности (W/OCa);
- доли активной части фондов в общей их стоимости (ОСа/ОС).

6. Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи основных средств
Резервы увеличения производства продукции Р↑ВПк за счет:
увеличения численности (количества) оборудования (Р↑К);
Улучшения времени его работы за счет сокращения простоев (Р↑Т);
выпуска продукции за один машино-час (Р↑ЧВ)
рассчитываются по формулам:
Р↑ВПк = Р↑К * ГВф;
Р↑ВПт= Р↑Т *ЧВф;
Р↑ВПчв = Р↑ЧВ * Тв.
Где: где, Р↑ВПкр, - резерв роста выпуска продукции;
ГВф – среднегодовая выработка.
ЧВф – среднечасовая выработка
Тв –возможное количество часов оборудования ( возможное время работы оборудования в часах).