Цель, объекты, источники информации экспертизы по учету труда и заработной платы

Программа профессиональной подготовки
«Судебная финансово-экономическая экспертиза»
ТЕМА ДОКЛАДА:
Цель, объекты, источники информации экспертизы
по учету труда и заработной платы
Докладчик:
Кучеров Михаил Владимирович
Москва 2020 год

СОДЕРЖАНИЕ
Слайд 4 - Цель экспертного исследования;
Слайд 5 – Предмет экспертного исследования;
Слайд 6 – Задачи экспертного исследования;
Слайд 7 – Объекты экспертного исследования;
Слайд 8 -14 – Источники экспертного исследования;
Слайд 15-17 – Методические приемы экспертного исследования;
Слайд 18-19 – Список используемой литературы;

ЦЕЛЬ
экспертного исследования
операций по учету труда и заработной платы
Исследование хозяйственных операций организации связанных с правильностью и соблюдением законности:
- Начислением и выплатой работникам организации заработной платы;
- Удержанием и вычетам из заработной платы;
- Исчислению налога на доходы физических лиц; (НДФЛ)
- Расчетов по социальному, пенсионному страхованию и обеспечению;
- Документального оформления трудовых отношений по оплате труда;
- Соответствие данных синтетического и аналитического учета;
- Соответствие производимых расчетов действующему законодательству;

ПРЕДМЕТ
судебно–бухгалтесркой экспертизы
операций по учету труда и заработной платы
Установление фактических обстоятельств дела, исследуемых и устанавливаемых в судопроизводстве, с использование специальных знаний в области бухгалтерского учета и трудового законодательства, на основе исследования закономерностей финансово хозяйственных операций, связанных с начислением и выплатой заработной платы и соответствия их документального отражения требованиям законодательства.

Установление правильности о обоснованности начисления и выплаты заработной платы с учетом удержаний;
Установление документальной обоснованности удержаний из заработной платы работников;
Установлении правильности определения расчетного периода и соответствие сумм заработной платы по месяцам расчетного периода в расчете отпускных;
Установление правильности расчета среднего заработка и размера пособия в зависимости от стажа работы;
- Установление правильности расчета пособия по беременности и родам;
Установление правильности начисленной и выплаченной заработной платы.
ЗАДАЧИ
судебно–бухгалтесркой экспертизы
операций по учету труда и заработной платы

ОБЪЕКТЫ
экспертного исследования
операций по учету труда и заработной платы
− Трудовые ресурсы предприятия и рациональность их использования
− Системы оплаты труда и премирования
− Состояние трудовой дисциплины и соблюдение трудового законодательства
− Расчеты по оплате труда
− Средства социального страхования
− Первичные документы по учету труда и заработной платы
− Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда
− Убытки от правонарушений в системе оплаты труда, выявленные ревизией, их обоснованность, установление ответственности виновных лиц

ИСТОЧНИКИ
экспертного исследования
операций по учету труда и заработной платы
При проведении судебно- бухгалтерской экспертизы эксперт использует и исследует различные документы, которые содержат информацию, необходимую для правильного разрешения поставленных перед ним вопросов. Документы формируют информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы, которое следует исследовать эксперту для подготовки ответов на поставленные вопросы
Источники информации делятся на следующие группы:
- Федеральные нормативные правовые акты РФ;
- Локальные (внутренние) нормативные акты;
- Первичные документы;
- Регистры бухгалтерского учета и отчетности;
- Акты ревизий и проверок операций по труду и заработной плате;
- Информация правоохранительных органов;

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ РФ
- "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 24.04.2020;
- "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020)
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)
- Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "О минимальном размере оплаты труда"
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
- Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ (с изм. от 27.12.2019) "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"
- Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 01.04.2020) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
- Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 01.04.2020) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";
- Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 24.04.2020) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
- Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы";
- Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (ред. от 19.01.2019) "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
- Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790);
- Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

ВНУТРЕННИЕ (ЛОКАЛЬНЫЕ) НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ
ПРИ ИССЛЕДОВАНИЙ ПО УЧЕТУ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.
Локальные нормативные акты - содержат нормы трудового права в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями.; (ст.8 ТК РФ)
Коллективный договор - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. (ст.40 ТК РФ)
Соглашения - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения и устанавливающий общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях социального партнерства в пределах их компетенции. (ст.45 ТК РФ)

ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
исследуемые при проведении исследований по учету труда и заработной платы
Первичные документы, подлежащие исследованию судебных экспертом можно подразделить на три группы:
- Документы кадрового учета - применяться для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы. Трудовые отношения возникают на основании трудового договора, определение и понятие которого закреплено в Трудовом Законодательстве
- Бухгалтерские документы - письменное свидетельствование о совершенной хозяйственной операции или праве на ее совершение, каждая хозяйственная операция оформляется документами.
- Иные документы организации, имеющие отношении к организации труда;

Документы кадрового учета
Трудовой договор (дополнительные соглашения) к трудовому договору
форма Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
форма Т-1а Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
форма Т-2 Личная карточка работника
форма Т-2ГС Личная карточка государственного (муниципального) служащего
форма Т-3 Штатное расписание
форма Т-4 Учетная карточка научного, научно-педагогического работника
форма Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
форма Т-5а Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
форма Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
форма Т-6а Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам
форма Т-7 График отпусков
форма Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником
форма Т-8а Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)
форма Т-9 Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
форма Т-9а Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку
форма Т-10 Командировочное удостоверение
форма Т-10а Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении
форма Т-11 Приказ (распоряжение) о поощрении работника
форма Т-11а Приказ (распоряжение) о поощрении работников

Бухгалтерские документы;
форма Т-12 Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда
форма Т-13 Табель учета рабочего времени
форма Т-49 Расчетно-платежная ведомость
форма Т-51 Расчетная ведомость
форма Т-53 Платежная ведомость
форма Т-53а Журнал регистрации платежных ведомостей
форма Т-54 Лицевой счет
форма Т-54а Лицевой счет (СВТ)
форма Т-60 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
форма Т-61 Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с
работником (увольнении)
форма Т-73 Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору,
заключенному на время выполнения определенной работы
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- Регистры бухгалтерского учета и отчетности (карточка счет, оборотная - сальдовые ведомость)

Иные документы организации,
имеющие отношении к организации труда
Акты ревизий и проверок операций по труду и заработной плате - а также информация, полученная от правоохранительных органов, используется экспертом-бухгалтером для определения ущерба, причиненного правонарушением, и установления ответственных за него лиц.
Информация правоохранительных органов - материалы уголовного дела, содержащие сведения, относящиеся к предмету экспертизы (материальные носители информации, закономерности формирования которой не входят в специальные знания эксперта, которая, однако, вводится в экспертную задачу следователем в качестве исходных данных с соответствующей оговоркой в установочной части постановления о назначении экспертизы либо сообщается им дополнительно и отражается экспертом в исследовательской части заключения): протоколы следственных и судебных действий, в том числе протоколы допросов участников уголовного судопроизводства, а также материалы чернового или неофициального учета.

Методические приемы экспертного исследования
при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы по труду и заработной плате
Расчетно-аналитические:
- экономический анализ
- арифметические и статистические расчеты;
Документальные приемы :
- нормативно-правовое регулирование;
- информационное моделирование;
- исследование отдельных и взаимосвязанных бухгалтерских документов

Расчетно-аналитические приемы и методы
Эконмический анализ - это система научных приемов, применяемых для исследования экономических показателей хозяйствующего субъекта, характеризует различные стороны его деятельности с целью выявления отклонений.
Возможности экономического анализа используются при решении частных задач, когда возникает необходимость исследовать однородные хозяйственные операции. В данной ситуации применяются хронологический и сравнительный анализы.
Арифметические расчеты - оценка правильности расчета суммы, начисленной и выплаченной заработной платы, правильности начисления премий, проверка правильности начисления отпускных сумм, проверка правильности начисления пособий повременной нетрудоспособности, проверка правильности начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды включает ;
Статистические расчеты - совокупность статистических приемов, с помощью которых эксперт-бухгалтер может определить качественные и количественные характеристики объектов бухгалтерского учета, не содержащиеся в исходной экономической информации (первичных, сводных документах, финансовой отчетности).

Документальные приемы и методы
Нормативно-правовое регулирование:
- проверка правового регулирования трудовых отношений
- проверка документального оформления трудовых отношений;
- проверка документального оформления расчетов по оплате труда;
- проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета;
- проверка своевременности выплаты заработной платы
Информационное моделирование - включает данные, зафиксированные в первичных, сводных документах, финансовой отчетности и на электронных носителях информации.
Исследование отдельных и взаимосвязанных бухгалтерских и иных учетных документов - предусматривает использование формальной, арифметической и нормативной проверки.

Список используемой литературы
1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ);
2. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 24.04.2020;
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020);
4. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 07.04.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.04.2020)
5. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 24.04.2020)
6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020);
7. Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "О минимальном размере оплаты труда"
8. Федеральный закон от 31.05.2001 N 73-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации"
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
10. Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ (с изм. от 27.12.2019) "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"
11. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
12. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 01.04.2020) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
13. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 01.04.2020) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";
14. Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 24.04.2020) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
15. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы";