Налог на добавленную стоимость (НДС). Автосалон
В IV квартале автосалоном продано 10 автомобилей, в том числе 3 автомобиля, включенных в Перечень технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ 30.09.2015 N 1042. Выручка от продажи 10 автомобилей составила 5 570 000 руб., из них: - 4 130 000 руб. (в том числе НДС 630 000 руб.) - выручка от продажи автомобилей, реализация которых облагается НДС; - 1 440 000 руб. - выручка от продажи автомобилей, реализация которых не облагается НДС. Проданные автомобили приобретены за 4 504 000 руб. При этом автомобили, реализация которых облагается НДС, приобретены за 3 304 000 руб., в том числе НДС 504 000 руб., а автомобили, реализация которых не облагается НДС, приобретены за 1 200 000 руб. Расходы на аренду торгового зала в IV квартале составили 708 000 руб., в том числе НДС 108 000 руб. (236 000 руб. в месяц, в том числе НДС 36 000 руб.). Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России В данном случае продажная стоимость (выручка) отгруженных в IV квартале товаров, реализация которых не облагается НДС, составляет 1 440 000 руб., а облагаемых НДС - 3 500 000 руб. (4 130 000 руб. - 630 000 руб.). Соответственно, доля выручки от реализации не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) составляет 29,15% (1 440 000 руб. / (3 500 000 руб. + 1 440 000 руб.) x 100%), а доля выручки от реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) - 70,85% (3 500 000 руб. / (1 440 000 руб. + 3 500 000 руб.) x 100%). Таким образом, организация включает НДС в сумме 31 482 руб. (108 000 руб. x 29,15%) в расходы на аренду. НДС в сумме 76 518 руб. (108 000 руб. x 70,85%) организация вправе принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).