6-НДФЛ и другие приключения 2016 года

О чем пойдет речь
Проблема по имени «6-НДФЛ»
Текущее понимание порядка заполнения
Сложности учета
Ближайшие планы и надежды на будущее
Последние новости по форме СЗВ-М

Зачем ФНС этот отчет?
Цели и задачи отчета
повысить достоверность сведений 2-НДФЛ
заполнить т.н. «Карточку расчетов с бюджетом» (КРБ) по НДФЛ
дополнительно: «организационные» бонусы в виде штрафов и блокировки счетов
ФНС «помешали»
Минфин, всегда имеет альтернативный взгляд
необходимость не ухудшить показатели рейтинга «Doing business»
Результат
простая форма и обманчиво «простой» порядок заполнения
всего 11 показателей Раздела 1 и 5 показателей Раздела 2

Источники проблемы «6-НДФЛ»
Аскетичное описание «простого» порядка
заполнения
более 50 писем ФНС по вопросам о заполнении отчета, попавших в правовые системы
Неготовность пользователей к строгому
оперативному («податному») учету доходов и налогов
учет по датам получения дохода не только предписан НК,
но и является необходимым условием заполнения Раздела 2
в программах изменения произошли еще осенью прошлого года, но до пользователей «дошло» только в апреле текущего
Архитектурные ограничения программ «старых» редакций
отсутствие связи начислений и выплат в ЗУП 2.5/ ЗБУ 1.0 приводят к усложнению алгоритмов

Правовая ситуация вокруг 6-НДФЛ
Постоянное изменение правил игры письмами
с ответами на вопросы
вплоть до необходимости пересмотра порядка исчисления налога
опубликованы ответы на наши вопросы
http://buh.ru/articles/documents/47472/http://buh.ru/articles/documents/47472/ и http://buh.ru/articles/documents/48598/
В описании обновлений «отметились»
письма
от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@
от 16.05.2016 № БС-4-11/8609
от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@
от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507

Последние изменения
Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507
Раздел 2 включает удержанные суммы налога, по которым срок перечисления налога приходится на отчетный квартал, независимо от даты удержания налога
изменение включено в сентябрьские релизы программ
На примере дивидендов по акциям
1 сентября: дивиденды выплачены, налог удержан
срок уплаты налога: 1 октября (ст. 226.1 НК РФ)
операция включается в отчет за год, а не за 9 месяцев!
На примере зарплаты: удержанный при выплате зарплаты
30 сентября налог включается в отчет за год, а не за 9 месяцев
«не доверяя» дивидендам, переспросили ФНС про зарплату

Порядок заполнения Раздела 1
Проблема: вместе собраны данные по
операциям «за отчетный период» и по операциям, совершенным «в отчетном периоде»
показатели 020-050 – по операциям «за отчетный период» независимо от времени начисления и выплаты
Налоговые периоды
Месяцы начисления
2016
2017
Зарплата
за декабрь
выплачена в 2017
Отпуск
начислен и выплачен в 2016

Порядок заполнения Раздела 1
Проблема: вместе собраны данные по
операциям «за отчетный период» и по операциям, совершенным «в отчетном периоде»
показатель 070 Раздела 1 – по операциям «за отчетный период», совершенным «в отчетном периоде»
Налоговые периоды
Месяцы начисления
2016
2017
Зарплата
за декабрь
выплачена в 2017
Отпуск
начислен и выплачен в 2016

Порядок заполнения Раздела 1
Проблема: вместе собраны данные по
операциям «за отчетный период» и по операциям, совершенным «в отчетном периоде»
показатель 080 – по операциям «за отчетный период», так и не завершенным «в отчетном периоде»
Налоговые периоды
Месяцы выплаты
2016
2017
Отпуск
Б/л
начислен в 2015, выплачен в 2016
Зарплата
за декабрь
выплачена в 2017
начислен и выплачен в 2017, сторнировал отпуск 2016

Порядок заполнения Раздела 1
Проблема: вместе собраны данные по
операциям «за отчетный период» и по операциям, совершенным «в отчетном периоде»
показатель 080 – по операциям «за отчетный период», так и не завершенным «в отчетном периоде»
Поддержано показом сальдо по состоянию на «дату подписи»
Налоговые периоды
Месяцы выплаты
2016
2017
Подарок выдан в
январе
Мат.помощь
выплачена в июне
Подарок выдан в
декабре

Учет доходов для Раздела 1
Существующий учет доходов удовлетворяет
требованиям Раздела 1
доходы, являющиеся оплатой труда (коды 2000 и 2530), учитываются по месяцу начисления
доходы, не являющиеся оплатой труда, учитываются по дате выплаты (выдачи) из документа-регистратора
ФНС старается вывести все больше доходов из «зарплаты»
началось с отпускных и больничных
письмо от 26.02.2016 № БС-3-11/794@ еще упоминает премии
как составную часть заработной платы
письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@ уже относит
«премию к юбилею» к незарплатным доходам

Учет премий: «новый» взгляд
Как сделать премию «зарплатой»
вписать в колдоговор (трудовой договор) условия получения премии «в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества выполняемой работы» – с цитатами из ТК
вписывать в приказы на премию те же оговорки, связывающие премию с оплатой труда
Остальные «премии» регистрировать с кодом дохода 4800
уже существует проект приказа ФНС с отдельным кодом дохода для премий…

Порядок заполнения Раздела 2
Проблема: какие «операции» следует включить
в раздел
после письма от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ раздел стал заполняться данными за квартал (в отличие от Раздела 1)
после письма от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@ раздел стал дополняться доходами в натуральной форме, по которым
не удержан налог с нулевыми показателями 110, 120 и 140
после письма от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 раздел стал заполняться удержанными суммами налога, по которым срок перечисления налога приходится на отчетный квартал
Проблема: как определить показатель строки 130
облагаемый налогом выплаченный доход без учета вычетов?

Учет доходов для Раздела 2
Разработан учет т.н. «фактически полученного дохода»
ведется непосредственно документами выплаты
основан на «привязке» выплаченных сумм к начисленным при помощи документов-оснований
«Фактически полученные доходы» вписываются в строки удержанного налога
даже нулевого, в случаях когда
Вычеты оказались больше доходов
Авансовый платеж иностранца оказался больше исчисленного налога
даже тогда, когда удерживается налог с натурального дохода

Учет доходов для Раздела 2
Учет «фактически полученного дохода»
реализован в сентябрьских релизах ЗУП/ЗГУ ред. 3
данные накапливаются постепенно при проведении новых документов
«Фактически полученные доходы» каждого отчетного периода дополняются доходами в натуральной форме, по которым не удержан налог

6-НДФЛ в ЗУП 2.5 / ЗБУ 1.0
Учеты для 6-НДФЛ в «старых» редакциях
оперативный учет доходов
учет удержанного налога
учет «фактически полученного дохода»
Архитектурные проблемы «старых» редакций
отсутствие связи начислений и выплат приводит к необходимости «эмуляции» настоящего учета «фактически полученного дохода» в момент заполнения отчета
поддержка двух вариантов учета удержанного налога приводит к существенному усложнению алгоритмов

6-НДФЛ в ЗУП 2.5 / ЗБУ 1.0
Отчетная кампания 1 квартала выявила
неготовность пользователей к строгому учету доходов и налогов
массовое использование «упрощенного» учета удержанного налога, несмотря на его «нерекомендуемость» с осени прошлого года
На примере нескольких крупных внедрений
разработан инструмент для «наведения» порядка в данных
реанимирован «упрощенный» учет удержанного налога
Однако, достичь качества заполнения из ред. 3 не удается
из-за архитектурных проблем
Рекомендуется переход на редакцию 3!

6-НДФЛ в ЗУП 2.5 / ЗБУ 1.0
Условия использования «упрощенного» учета
удержанного налога
окончательная выплата зарплаты за месяц каждому сотруднику выполняется в полном объеме в один день
выплата начисленных документом «Разовое начисление» сумм каждому сотруднику выполняется в полном объеме в один день
выплата по остальным межрасчетным документам выполняется
в полном объеме в один день
при передаче сотрудникам доходов в натуральной форме причитающийся к удержанию налог перечисляется в бюджет
не позже чем на следующий день после получения дохода
При выполнении этих условий рекомендуется использование именно «упрощенного» учета

Последние новости формы СЗВ-М
Распоряжение Правления ПФ РФ
от 31.08.2016 № 432р изменило формат формы
в файл добавлено наименование программы
изменены используемые пространства имен
Сентябрь 2016 – выпуск конфигураций с новым форматом
старый формат действует до 1 ноября
в течение октября обновление – обязательно!
С 1 октября 2016 года ПФ РФ вводит протокол проверки в новом формате (т.н. УППО)
позволит в будущем улучшить диагностику ошибок
порядок взаимодействия с фондом не изменится