Бенефициарная собственность

Понятие «бенефициарного собственника»
BENEFICIAL OWNER – a person who enjoys the real benefits of ownership, even though the title to the property is in another name*.
БЕНЕФИЦИАРНЫЙ СОБСТВЕННИК – лицо, которое пользуется реальными преимуществами владения, несмотря на то, что право на собственность номинально находится у другого лица.
!Официального определения нет ни в международном, ни в отечественном законодательстве, есть только критерии!
*Glossary of Tax Terms http://www.oecd.org/ctp/glossaryoftaxterms.htm

Критерии «бенефициарного собственника» согласно разъяснениям Министерства Финансов РФ
Признаки бенефициарного собственника:
самостоятельность принятия решений директорами иностранных компаний;
наличие полномочий по распоряжению доходом;
осуществление предпринимательских функций;
признаки ведения деятельности (персонал, офис, общехозяйственные затраты);
получение экономической выгоды от дохода (использование полученного дохода в предпринимательской деятельности);
несение коммерческих рисков в отношении активов;
характер денежных потоков;
системность транзитных платежей.

Сквозной подход (“look-through approach”)
«бенефициарный собственник» или «фактический получатель дохода»
! Применяется льгота по ДИДНу с Францией, а не по ДИДНу с Кипром !
$ - «пассивные» платежи