Бюджетное право

Вопросы:
1) Понятие государственного бюджета. Роль государственного бюджета в осуществлении социально-экономических задач государства.
2) Бюджетное право и бюджетные правоотношения.
3)Бюджетное устройство в Российской Федерации.
4) Состав доходов и расходов бюджетной системы Российской Федерации
5) Бюджетное регулирование и межбюджетные трансферты

Вопрос 1.
Понятие государственного бюджета. Роль государственного бюджета в осуществлении социально-экономических задач государства

«Бюджет» — слово английского происхождения, которое означает «мешок»
Перед окончанием заседания палаты общин в Англии в XVI—XVII вв. канцлер казначейства открывал портфель с законо­проектом об утверждении (или об отказе в утверждении) субсидии королю. Данная процедура называлась «открытие бюджета».
С конца XVII в. бюджетом стал называться и тот документ, который заключал в себе утверждаемый парламентом план доходов и расходов государства.

Бюджет - это :
совокупность экономических (денежных) отношений, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления общих задач государственных и муниципальных образований и выполнения функций соответствующих органов власти и самоуправления (экономическая категория);

Бюджет - это :
централизованный в масштабах определенного государственного или муниципального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления (по материальному содержанию);

Бюджет - это :
это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государственного или муниципального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом государственной власти или местного самоуправления (юридическая категория);

Бюджет - это :
государственная казна Российской Федерации или ее субъекта (ст. 214 ГК РФ) (с позиции права собственности).

Бюджетный кодекс Российской Федерации
(Ст. 6) определяет бюджет как
– форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления

Функции бюджета как экономической категории
распределительная функция;
контрольную функция;
стабилизирующую функция;
стимулирующую функция;
социальную функция.

Распределительная функция бюджета
осуществляется посредством аккумулирования доходов и их последующего использования в объемах и направлениях, утверждаемых на очередной финансовый год. Содержание распределительной функции определяется процессом распределения стоимости валового внутреннего продукта и национального дохода между различными сферами, регионами, социальными группами населения

Контрольная функция бюджета
заключается в том, что в процессе формирования, распределения и использования фонда создается объективная основа для осуществления государственного финансового контроля. Сбалансированность и дефицит бюджета позволяют выявить динамику экономических процессов и обусловливают возможность предпринять регулирующие меры.

Стабилизирующая функция бюджета
заключается в том, что составляя значительную часть государственных финансов, федеральный бюджет должен выступать гарантом стабильности экономической ситуации, эффективным финансовым инструментом региональной политики (присущая в большей степени федеральному бюджету).

Стимулирующая функция бюджета
заключается в том, что федеральный бюджет, оказывает финансовую помощь региональным бюджетам, которые испытывают дефицит, а не материальные стимулы к развитию.

Социальная функция бюджета
заключается в том, что в процессе формирования, распределения и использования бюджета, через целевые бюджетные фонды осуществляется финансовая поддержка государственных проектов социальной поддержки населения путем софинансирования пенсионного, социального и медицинского страхования.

Функции бюджета как правовой категории
создание правовой базы для финансовой деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления;
закрепление юридических прав и обязанностей участников бюджетных правоотношений.

Вопрос 2.
Бюджетное право и бюджетные правоотношения

Предмет бюджетного права
составляют определенные группы общественных отношений, возникающие при аккумулировании, распределении и последующем использовании централизованных денежных фондов государства.

Бюджетное право можно рассматривать как одну из основных подотраслей финансового права, состоящую из правовых норм, регулирующих общественные отношения в различных сферах, а именно:
отношения, возникающие между субъектами в процессе формирования доходных источников и осуществления расходных полномочий бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;

отношения, возникающие между субъектами в рамках регламентированных законом стадий бюджетного процесса и при регламентации правового статуса участников бюджетного процесса;
отношения, возникающие при осуществлении государственных и муниципальных заимствований, регулировании государственного и муниципального долга;

отношения в сфере привлечения к ответственности за нарушения бюджетного законодательства.

Норма бюджетного права
представляет собой общеобязательное правило поведения в процессе образования, распределения и использования централизованных денежных фондов (бюджетов).

Нормы, относящиеся к общей части бюджетного права
определяют устройство бюджетной системы, ее организационные и функциональные принципы, права и обязанности субъектов бюджетных правоотношений.

Нормы, относящиеся к особенной части бюджетного права
нормы, закрепляющие и регламентирующие бюджетное устройство Российской Федерации;
нормы, закрепляющие и регламентирующие структуру и состав доходной и расходной частей бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации;

Нормы, относящиеся к особенной части бюджетного права
нормы, закрепляющие и регламентирующие компетенцию Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере бюджетных отношений;
нормы, закрепляющие и регламентирующие стадии бюджетного процесса в Российской Федерации.

Источники бюджетного права
Федеральные законы:
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (договор подписан 11 апреля 2017 г.)
Федеральный закон 2 декабря 2019 г. № 380-ФЗ «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов».

Источники бюджетного права
Содержание Бюджетного кодекса РФ:
общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации,
правовые основы функционирования бюджетной системы,
правовое положение субъектов бюджетных правоотношений,
порядок регулирования межбюджетных отношений,
правовые основы бюджетного процесса,
основания применения и виды мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации.

Источники бюджетного права
Указы Президента РФ:
Указ Президента РФ от 28 июня 2007 г.
№ 825 «Об оценке эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации»,

Источники бюджетного права
Постановления Правительства РФ:
постановление Правительства РФ от 30 сентября 2014 г. № 999 «О формировании, предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации»;
постановление Правительства РФ от 6 мая 2016 г. № 393 «Об общих требованиях к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации».

Источники бюджетного права
Акты высших судебных органов РФ:
постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 мая 2019 г. № 13 «О некоторых вопросах применения судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации, связанных с исполнением судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 22 июня 2006 г. № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации».

Бюджетное право
можно определить как совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные (финансовые) отношения, возникающие в связи с образованием, распределением и использованием государственного и местных бюджетов на территории России

Бюджетные правоотношения
представляют собой финансовые правоотношения государства на федеральном, региональном (субъектов Федерации), местном уровнях с государственными, акционерными и иным предприятиями и организациями, а также с населением по поводу формирования и использования соответствующего централизованного фонда денежных ресурсов.

В круг бюджетных правоотношений входят отношения, связанные:
1) с установлением бюджетного устройства и бюджетной системы Российской Федерации;
2) с установлением структуры доходов и расходов бюджетной системы Российской Федерации и распределением их между бюджетами разного уровня;
3) с разграничением бюджетной компетенции между Российской Федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления;

В круг бюджетных правоотношений входят отношения, связанные:
4) с организацией бюджетного процесса, т.е. установлением порядка составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а также составления, рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении соответствующих бюджетов;
5) с организацией контроля за исполнением бюджетов.

Субъекты бюджетных правоотношений
государство, национально-государственные и административно-территориальные образования;
представительные и исполнительные органы государственной и местной власти;
государственные и муниципальные организации;
граждане и негосударственные организации.

К первой группе относятся:
Российская Федерация,
республики в составе Российской Федерации,
автономная область,
автономные округа,
края,
области,
города,
районы,
села и поселки.

Ко второй группе относятся:
Правительство Российской Федерации;
правительства республик в составе Российской Федерации;
администрация соответствующих государственных административно-территориальных образований;
Федеральное казначейство РФ;
система банков;
все другие органы, входящие в систему органов государственной и местной власти.

К третьей группе относятся:
государственные и муниципальные организации: государственные и муниципальные учреждения, финансируемые из соответствующего бюджета.
Субъекты данной группы вступают в бюджетные отношения, возникающие по поводу уплаты различных платежей в бюджет и получения ассигнований из него

Четвертую группу составляют граждане и негосударственные организации, выступающие субъектами отношений по поводу формирования доходов бюджетов.

Признаки субъектов бюджетных правоотношений:
участие в распределении доходов и расходов между бюджетами;
участие в любой стадии бюджетного процесса в качестве одной из сторон правоотношений;
участие в формировании доходов бюджетов;
связь с бюджетом по линии получения из него денежных сумм в форме финансирования.

Вопрос 3.
Бюджетное устройство в Российской Федерации

Точки зрения на понятие «бюджетное устройство»
Под бюджетным устройством понимается бюджетная система, т.е совокупность бюджетов различных видов (Е.А. Ровинский, А.С. Емельянов);
Бюджетное устройство – это организация государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др. (Г.Б. Поляк, И.И. Кучеров)

Точки зрения на понятие «бюджетное устройство»
Бюджетное устройство - совокупность бюджетной системы (организация, принципы построения, взаимоотношения ее звеньев), бюджетного права, бюджетного процесса и бюджетного регулирования (Б.М. Сабанти);
Бюджетное устройство – это организация организацию бюджетной системы и принципов ее построения (Е.Ю. Грачева, Ю.А. Крохина)

Таким образом, под бюджетное устройством Российской Федерации
понимается организация бюджетной системы (бюджетная система РФ), а также принципы ее построения.

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 6 БК РФ)

Бюджетная система Российской Федерации включает в себя:
первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• второй уровень — бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• третий уровень — местные бюджеты (около 30 тыс.).

Местные бюджеты включают в себя:
бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
бюджеты городских и сельских поселений;
бюджеты закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО).

Консолидированный бюджет -
это свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Основными функциями федерального бюджета являются:
1) перераспределение национального дохода и ВВП;
2) государственное регулирование и стимулирование экономики;
3) финансовое обеспечение социальной политики;
4) контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Федеральный бюджет
связывает основные финансовые институты: государственные финансы, налоги, государственные займы и кредиты; оказывает регулирующее воздействие на все звенья финансовой системы общества: государственные финансы, финансы предприятий и финансы граждан, а также кредитную и страховую сферы

Бюджет субъекта РФ
(региональный бюджет) —
форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ (ст. 14 БК РФ).

Задачи бюджетов субъектов Российской Федерации
обеспечение денежными ресурсами политических, административных, социальных и других функций государственно-национальных и административно-территориальных образований;
экономическое воздействие на производственную деятельность организаций в рамках их территорий;
решение социально-экономических и культурных вопросов.

Бюджет муниципального образования
(местный бюджет) —
форма образования и расходования денежных средств, в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования (ст. 15 БК РФ)

Государственный внебюджетный фонд
- форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации (ст. 6 БК РФ):
Федеральный пенсионный фонд России,
Федеральный фонд социального страхования России,
Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования России.

Принципы, на которых базируется бюджетная система Российской Федерации:
1) Единство бюджетной системы Российской Федерации (ст. 29 БК РФ);
2) Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации
(ст. 30 БК РФ);
3) Принцип самостоятельности бюджетов (ст. 31 БК РФ);
4) Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской, Федерации, муниципальных образований
(ст. 31.1 БК РФ);
5) Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 32 БК РФ);
6) Принцип сбалансированности бюджета (ст. 33 БК РФ)

Принципы, на которых базируется бюджетная система Российской Федерации:
7) Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств (ст. 34 БК РФ);
8) Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов (ст. 35 БК РФ);
9) Принцип прозрачности (открытости, гласности)
(ст. 36 БК РФ);
10) Принцип достоверности бюджета (ст. 37 БК РФ);
11) Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств (ст. 38 БК РФ);
12) Принцип подведомственности расходов бюджетов (ст. 38.1 БК РФ);
13) Принцип единства кассы (ст. 38.2 БК РФ).

Вопрос 4.
Состав доходов и расходов бюджетной системы Российской Федерации

Бюджетная классификация
представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы страны, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемую для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающую сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации (ст. 18 БК РФ)

Назначение классификации обусловливается потребностями:
прогнозирования, планирования, формирования и исполнения бюджетов;
ведения учета и составления отчетности;
проведения контроля за полным и своевременным поступлением платежей по видам плательщиков, а также целевым использованием средств;

Назначение классификации обусловливается потребностями:
проведения аналитической работы по отдельным видам доходов и расходов, а также бюджетов в целом;
кодирования показателей бюджетов и отчетов при внедрении автоматизированной системы финансовых расчетов.

Бюджетная классификация включает в себя
(ст. 19 БК):
классификацию доходов бюджетов Российской Федерации; функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;
экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;
ведомственную классификацию расходов федерального бюджета;

Бюджетная классификация включает в себя
(ст. 19 БК):
классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;
классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
•классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов Российской Федерации.

Доходы бюджета
Налоговые доходы;
Неналоговые доходы;
Трансферты.

Налоговые доходы бюджета
Федеральные налоги:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
водный налог;
налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
налог на добычу полезных ископаемых.

Налоговые доходы бюджета
Региональные налоги:
транспортный налог;
налог на игорный бизнес;
налог на имущество организаций;
Местные налоги:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.

Налоговые доходы бюджета
Сборы:
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
торговый сбор.
Страховые взносы:
в Пенсионный Фонд Российской Федерации;
в Фонд социального страхования Российской Федерации;
в Фонды медицинского страхования Российской Федерации.
.

Налоговые доходы бюджета
Государственная пошлина.
Пени и штрафы за нарушения налогового законодательства и законодательства и страховых взносах.

Неналоговые доходы
таможенные пошлины;
доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных организаций;
дивиденды по акциям, принадлежащим государству;
арендная плата за землю;
доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

Неналоговые доходы
консульский сбор, взимаемый на территории Российской Федерации;
доходы от платных услуг, оказываемых федеральными органами власти;
перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации;
штрафные санкции;
доходы от внешнеэкономической деятельности и прочее.

Государственные займы
- это временные денежные поступления, которые предназначены для компенсации дефицита бюджета и через некоторое время должны быть возвращены с выплатой установленных процентов.
внешние;
внутренние.

Закрепленные доходы
— это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты. Например, по действующему законодательству за бюджетами субъектов Федерации закреплен налог на имущество предприятий, за местным бюджетом — налог на имущество физических лиц.

Регулирующие доходы
— это средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджетному звену сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов. Для регулирования бюджета применяется и метод оказания прямой финансовой поддержки из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе.

Расходование государством аккумулированных средств осуществляется в разных формах:
1) бюджетное финансирование, применяемое для обеспечения общегосударственных расходов, как, например, оборонная индустрия, правоохранительная деятельность, управление, здравоохранение, наука, искусство, образование и т. п.
2) самофинансирование. Согласно п. 4 ст. 41 БК РФ доходы бюджетных учреждений полученные в результате предпринимательской деятельности остаются в пользовании бюджетного учреждения, но при этом, одновременно учитываются в качестве доходов соответствующего бюджета;

Расходование государством аккумулированных средств осуществляется в разных формах:
3) кредитование используется при предоставлении Российской Федерацией государственных кредитов (займов) иностранным государствам, а также иностранным и российским юридическим лицам (бюджетный и налоговый кредиты) по которым у заемщика возникают финансовые обязательства перед РФ (субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием), как кредитором.

Основные направления расходования бюджетов:
– государственное управление,
– социальная сфера,
– поддержка экономической сферы.

Расходы на государственное управление :
содержание законодательных органов государственной власти;
содержание исполнительных органов государственной власти;
содержание судебной власти, правоохранительных органов;
национальную оборону;
проведение выборов, референдумов;
средства массовой информации;
социальную защиту работников госаппарата и специальных подразделений.

Расходы на социальную сферу:
образование;
подготовка профессиональных кадров;
культура и искусство;
наука;
здравоохранение;
физическая культура и спорт;
социальные программы.

Расходы в экономической сфере:
содержание, поддержку и расширение государственного сектора экономики (субсидии и дотации убыточным государственным предприятиям);
государственные инвестиции на безвозмездной основе в систему государственной инфраструктуры (жилищная, социальная сфера);
внешнеэкономическую деятельность;
обслуживание государственного долга;
прочие расходы экономического характера.

Вопрос 5.
Бюджетное регулирование и межбюджетные трансферты

Бюджетное регулирование
представляет собой совокупность правовых и экономических методов, применяемых органами власти и управления в бюджетном процессе в целях стимулирования нижестоящих бюджетов к наращиванию собственной доходной базы, увеличению налогового потенциала и преодоления дотационности.

Методы бюджетного регулирования
1) метод межбюджетных трансфертов, под которыми ст. 6 БК РФ понимает средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Формы межбюджетных трансфертов
дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;
субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации;
субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации;
иных межбюджетных трансферты бюджетам субъектов Российской Федерации;
межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Формы межбюджетных трансфертов
Дотация - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной, безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования (ст. 6 БК РФ);
Традиционно термин «дотация» применяется для характеристики регионов, которые в большей степени получают финансовую помощь из федерального бюджета, нежели рассчитывают в бюджетном процессе и при планировании расходов на собственные налоговые и неналоговые поступления.

Формы межбюджетных трансфертов
Субсидии - межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации, а также расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения

Формы межбюджетных трансфертов
Субсидии обладают такими характеристиками, как:
целевой характер расходования;
наличие условий для получения средств;
обязательства получателей субсидий по обеспечению софинансирования соответствующих расходов.

Формы межбюджетных трансфертов
Субвенции - межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке

Иные межбюджетные трансферты применяются:
1) в случае софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, не урегулированных законодательством РФ;
2) в случае софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам совместного ведения РФ и ее субъектов (полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения);

Иные межбюджетные трансферты применяются:
3) в случае предоставления бюджетных ассигнований, источником финансового обеспечения которых являются резервные фонды Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации;

Методы бюджетного регулирования
2) метод бюджетного регулирования, который заключается в правовом закреплении доходов (налоговых и неналоговых) бюджетов на постоянной основе за тем или иным уровнем власти