Финансовая система. Налоги и налогообложение

Учебные вопросы:
1. Финансы и их функции
2. Государственный бюджет и его структура
3. Налоги. Принципы и формы налогообложения

Цели лекции:
Изучить сущность, функции финансов и финансовой системы
Уяснить сущность и закономерности формирования государственного бюджета, проблемы его сбалансированности
Ознакомиться понятием «оборонные расходы государства»
Ознакомиться с сущностью и структурой налоговой системы, рассмотреть теорию оптимальной налоговой ставки

1. Финансы и их функции

Финансы – это совокупность экономических отношений, связанных с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения ВНД.
Функции финансов:
Аккумулирующая
Регулирующая
Контрольная
Распределительная

Финансовая система – система финансовых отношений, сложившихся в рамках национальной экономики,
и финансовых учреждений, их обслуживающих
.
Основные звенья финансовой системы:
Бюджетная система, включающая государственные (федеральный, субъектов РФ) бюджеты и местные бюджеты муниципальных образований;
внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и Территориальные фонды ОМС;
валютные резервы государства;
финансы предприятий, организаций, учреждений;
финансы страхования (имущественного и личного); прочие.

Финансовые органы РФ:
Министерство финансов РФ,
Органы Федерального Казначейства,
Центральный банк – Банк России,
Налоговые и Таможенные органы,
Федеральная служба бюджетно-финансового контроля,
Финансовые органы субъектов РФ,
Финансовые органы муниципальных образований (районов, городов, районов в городах, сельских и поселковых администраций),
К низовым органам Ф.С. относят бухгалтерии предприятий, учреждений и организаций.

2. Государственный бюджет
и его структура

Государственный бюджет – это централизованный фонд денежных средств, которыми располагает правительство для реализации своих функций.
Бюджетная система РФ включает 3 уровня:
1. На федеральном уровне разрабатывается и исполняется федеральный бюджет РФ.
Это основной финансовый план государства, приобретающий силу федерального закона
2. Бюджеты субъектов Российской Федерации.
3.Местные бюджеты муниципальных образований.

Принципы
построения бюджетной системы:
1. Принцип единства бюджетного законодательства, организации и функционирования бюджетной системы государства, форм бюджетной документации и отчетности, классификации и т.д.
2. Принцип полноты – все доходы и расходы отражаются в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме.
3. Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней (фискального федерализма).
4. Принцип реальности расчетов доходов и расходов бюджета, основанных на показателях прогноза социально-экономического развития страны
5. Принцип гласности – обязательное информирование населения о расходах и доходах бюджета этапах бюджетного процесса.

Основные параметры федеральных
бюджетов РФ

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в бюджет в безвозмездном порядке в соответствии с действующим законодательством.
Источники доходов государственного бюджета:
налоги и сборы,
неналоговые источники:
- доходы от государственной собственности
- безвозмездные перечисления в целевые бюджетные фонды и бюджеты нижестоящих уровней (дотации, субсидии, субвенции).
В случае недостаточности средств, собранных в бюджет, государство может привлечь экстраординарные источники – государственные заимствования.

Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства.
Основные направления расходов федерального бюджета, 2019г.
Источник: Министерство финансов Российской Федерации https//www.minfin.ru

Одним из крупнейших получателей бюджетных средств является Министерство обороны РФ
Сумма оборонных расходов определяется исходя из:
-Военной доктрины Российской Федерации,
-экономических и военно-экономических возможностей страны,
-военно-политической ситуации в мире.
Основные направления расходов государства по разделу «национальная оборона» :
-оснащение Вооруженных Сил РФ новым и современным ВВТ;
-боевая и мобилизационная подготовка;
-обеспечение условий для нормального функционирования войск,
-реализация социальных гарантий военнослужащим;
-выполнение государственных федеральных целевых программ и федеральной адресной инвестиционной программы.

В зависимости от соотношения между доходами и расходами государственного бюджета различают:
1) бюджет с профицитом (когда доходы бюджета больше его расходов);
2) сбалансированный бюджет (равенство доходов и расходов бюджета);
3) бюджет с дефицитом, (расходы превышают доходы бюджета).

Способы сбалансировать бюджет и покрыть бюджетный дефицит:
1. Секвестр – оперативное пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям.
2. Увеличение доходов бюджета:
а) от повышения налогов и их собираемости,
б) за счет более продуманного и гибкого налогообложения,
в) за счет выручки от приватизации государственной собственности,
г) доходов от более эффективного использования госсобственности.
3. Денежная эмиссия (сеньораж).
4. Государственные займы

Государственный долг - это накопленный в стране за определенный период дефицит государственного бюджета за вычетом профицитов
Внешний государственный долг – долг иностранным государствам, организациям и лицам, это обязательства, возникшие в иностранной валюте.
СПРАВОЧНО
Внешний гос долг : 25.12.91. – 67,8 млрд. долл., 01.01. 2000 г. – 158,7 млрд., 01.01.2012- 34,7 млрд. дол, 01.11 2019 – 53,9 млрд. дол.,01.11.2020- 51,9 млрд. дол.

Внутренний долг государства – это задолженность правительства перед экономическими субъектами своей страны. Внутренний долг государства формируется в результате продажи населению облигаций государственных займов.
СПРАВОЧНО: внутренний госдолг РФ на 01.11.2016 составил 7 422,9 млрд руб.
Внутренний госдолг растет (2010 г. – 2500 млрд. руб., 2015 г.- 7 120 млрд. руб., 01.01.2018 – 8,9 млрд. руб.,01.11.2019 – 9 ,284 млрд. руб., 1.06.2020- 10,7 трлн. руб.

Негативные последствия гос долга
1 Падение деловой активности вследствие роста налогов.
2 Рост платежей на обслуживание государственного долга
3 Порочный долговой круг: для выплаты ранее сделанных долгов и процентов по ним привлекают новые кредиты.
4 Рост ссудного процента, сокращение инвестиций.
5 Недофинансирование государственного сектора.
6 Рост неплатежей в экономике.
7 Усиление неравенства в обществе.
8 Утечка части ВНД за рубеж в погашение внешнего долга.
9 Снижение уровня государственного управления.

3. Налоги. Принципы и формы налогообложения

Налог – это изъятие в пользу государства части дохода самостоятельно хозяйствующего субъекта, заранее определенной и установленной в законодательном порядке.
Налогообложение – предусмотренная национальным законодательством налоговая система, формы, способы расчета и уплаты налогов.
Принципы налогообложения:
- обязательность и справедливость
определенность
удобство
экономичность (эффективность)

Элементы налога:
-Субъект налогообложения (плательщик налога) – юридическое или физическое лицо, которое обязано в соответствии с законом уплатить налог.
-Объект налогообложения – то, что подлежит обложению налогом; -Источник налогообложения- доход, за счет которого уплачивается налог.
Единица налогообложения – единица измерения объекта налога (один рубль, гектар или сотка площади земельного участка, единицы измерения мощности двигателя автомобиля, т.д.).
-Ставка налога (твердая, пропорциональная, регрессивная, прогрессивная) – размер налога в расчете на единицу налога.
-Налоговые льготы и льготы по налогу

Функции налога:
Регулирующая
Стимулирующая
Распределительная
Фискальная
Классификации налогов:
1) федеральные налоги, налоги субъектов федерации и местные налоги
2) По механизму формирования налоги делят на прямые и косвенные.
3) По способу установления ставки налога: пропорциональный, регрессивный, прогрессивный

Кривая Лаффера
Т,%
Д
Дmax
Топт
Д – величина
поступлений
в бюджет,
Т – величина
ставки налога
100 %
0