Изменения в законе «О налогах и пошлинах»

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Условия повторной (еще на 6 месяцев)
отсрочки уплаты налогов (ст.24 часть 1.3)
пункт 1:
налогоплательщик предоставляет доказательства, что повторная отсрочка просроченных налоговых платежей стабилизирует его финансовое положение...
пункт 2:
уплата просроченных налоговых платежей может вызвать неплатежеспособность налогоплательщика;
пункт 3:
налогоплательщик не выдал займы частным лицам..., которые не возвращены;
пункт 4:
задолженность по налогам связана с одним из следующих обстоятельств:
a) Дебиторы (покупатели, заказчики) ? долги по налогам,
b) Запасы ? Долги по налогам;
c) Не получена оплата гос. заказа в установленный срок;
d) Бюджетное финансирование сокращено более, чем на 30%.
Часть (1.4):
Заявление – до срока уплаты платежа. Прилагаются – доказательства пп.1 – 4 и баланс + расчет прибыли/убытков на 1-е число данного месяца.

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Изменения c 2010 года в законе «О подоходном налоге с предприятий»
В 2009 году о скидке
жертвователям
по ст. 20.1
В 2009 году о налоговом
износе по вложениям
в государственные основные
средства
ст. 13 (8.1) и (8.2)
Применение коэффициента 1,5
к расходам, не связанным
с хозяйственной деятельностью
Ст. 4 (1)
Изменена доля расходов на
репрезентацию, включаемых
в облагаемый доход
(было 40%, стало 60%)
Ст. 6 (1) 5
Уточнены особые нормы
налогового износа и списания
убытков прошлых лет
для особо поддерживаемых
территорий
Ст. 13(1), ст. 14 (6)
Облегчаются условия
пересмотра авансовых
платежей налога.
Вновь учрежденные фирмы
освобождены от авансов
на весь первый
период таксации.
Ст. 23 (1.1),(8)
В соответствии с законом от 15.10.2009 для расчета налога за год, начавшийся в 2010, ужесточаются нормы
о расчете допустимой величины списываемых в расходы процентов: ст. 6.4 (4), (4.1), (4.2), (5), Перех. п., п. 88

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Изменения c 2010 года в законе «О подоходном налоге с населения»
Новые ставки
налога
26%
15%
10%
патентная плата
Ст. 15
Введена новая
группа доходов
доходы
от
капитала и
продажи леса
Ст. 11.9
+ Правила № 1660
Уточнено понятие
«хозяйственной
деятельности» и
ее отличие от
деятельности по
получению
доходов от
капитала
Ст. 11(1.3), (1.4)
Введен новый
элемент в налоге на
зарплату: такой вид
«блага»,
как использование
автомобиля,
находящегося в
распоряжении
фирмы в личных
целях
Ст. 8(2.3)
+ Правила №1666
Введена новая
обязанность
арендатора –
привлеченного со
стороны персонала.
Арендатор платит
налог за каждого
из них или
за всех вместе
Ст. 17.1
Введены особые
правила уплаты
патентных
платежей.
Установлены
плательщики
патента.
Ст. 11.10
+ Правила № 1646
Установлена дата
признания дохода
полученным
Ст. 16.1
+ Правила № 1638
Введены новшества в деление доходов на облагаемые
и необлагаемые (подарки, призы за победу на конкурсах,
доход от сельского хозяйства, от продажи личного жилья и др.)
Ст. 9, 11 (13)

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Новые ставки ПНН
26%
(Общая)
15%
10%
Патентная плата
Ею облагаются все доходы, кроме исключений, (то есть доходов, облагаемых по другим ставкам)
Доходы от капитала (прирост активов)
6 видов - см. в 11.9 (2)
Доходы от капитала (прочие), продажа леса
4 вида - см. в ст.11.9(11)
+ ст. 15(7) + 11 (1.4)
Плата за патент – это сумма ПНН и ПОСС. Вводится для:
хозяйственной деятельности отдельных видов (список в ч. 2 ст. 11.10)
нетто оборот < 10 тыс. в год
нет наемных работников
не платит фиксированный налог
P.S. Сохраняется также фиксированный налог, уплачиваемый по таблице (прил. 1) согласно нормам ст. 11.8

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Доходы от капитала
15%
Прирост активов капитала
10%
Прочие доходы от капитала
Доход от ЧПФ;
Доход от страхования
с накоплением
Дивиденды;
Проценты.
Облагается брутто – начисленная сумма
Облагаемая стоимость = Цена отчуждения – Стоимость приобретения
Ст. 11.9 (ч.2):
1) акции, доли капитала, паи, вложения в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;
2) удостоверения фондов вложений и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в фондах вложений или приравненных к ним предприятиях общих вложений;
3) долговые инструменты (долговые обязательства, сертификаты вложений, эмитированные коммерческими обществами кратковременные долговые инструменты) и другие денежные инструменты, которыми торгуют на денежных рынках;
4) недвижимая собственность (включая получение прав на недвижимую собственность);
5) предприятие в толковании Коммерческого закона;
6) объекты интеллектуальной собственности.
в т.ч. ликвидационная
квота по КЗ

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
День получения дохода от капитала
Прирост активов капитала
Прочие доходы от капитала
долевые ЦБ
долговые ЦБ
недвижимость
предприятия по КЗ
объекты интеллектуальной собственности
Доход от ЧПФ
День получения дохода
День начисления дохода
с уточнением:
16.1 (8) – дивиденды по публичным ЦБ – в день зачисления на счет держателя счета ЦБ
16.1 (9) – по процентам – день, когда их владелец получил право ими неограниченно распоряжаться
См. исключения в Правилах КМ № 1638 от 22.12.2009
16.1 (3) – день
получения платежа

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Порядок уплаты налога с доходов резидентов Латвии от капитала
Дивиденды, %, ЧПФ, страхование с накоплением
Прочий прирост капитала
ПНН удерживается фискальным агентом в день
начисления
Декларируется в СГД самим получателем
дохода по ст.19 ч. 5.3:
ежемесячно, если доход превышает 500 Ls
ежеквартально, если доход не превышает 500 Ls
17 (10) 12, 13, 16, 18
Перечисляется в бюджет до 5-го числа
17 (11.5): кредитные учреждения сообщения о выплате выдавать не будут, если выдана выписка со счета
Форма декларации – в правилах КС № 1660 от 22.12.09
Важно:
В марте – апреле этого года люди должны будут сами декларировать и платить ПНН
по декларации с процентов, полученных в кредитных учреждениях
в январе – феврале 2010 года (правила перехода к закону, п. 55, п. 56)

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Порядок уплаты налога с доходов нерезидентов от капитала (ст.3 ч.3, ст.17 ч.12)
Налог со всех облагаемых доходов от капитала удерживается фискальным агентом и уплачивается до 5 числа следующего месяца.
Список этих доходов имеет небольшие отличия от списка у резидентов
7.1) доход от отчуждения находящейся недвижимости и доход от отчуждения других активов капитала в соответствии со статьей 11.9 данного закона, кроме дохода от отчуждения финансовых инструментов;
10) дивиденды;
11) доход в форме процентов и приравненный к нему доход, также связанный с доходами от процентов доход, кроме дохода в форме процентов от государственных и муниципальных долговых обязательств ЛР или других государств-участников ЕС или государств ЕЭЗ и самоуправлений;
19) доходы от распределенной прибыли кооперативного общества собственников квартир, кооперативного общества собственников гаражей автомашин, кооперативного общества собственников лодочных гаражей и кооперативного общества садоводства;
20) доход от вложения осуществленных взносов в частные пенсионные фонды (ЧПФ);
22) доход от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств.
Нерезиденту дано право требовать перерасчета налога с дохода от проданной недвижимости и прибыли от кооперативного общества, подав декларацию с документами в СГД
(см. ст.20 ч.3 п.2)

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Понятие хозяйственной деятельности
(ст.11 ч.1.3, ч.1.4)
1.3 Деятельность физического лица квалифицируется как хозяйственная деятельность, если она соответствует одному из следующих критериев:
1) регулярность и систематичность сделок (3 или более сделок в период таксации или 5 или более сделок в течение 3 периодов таксации);
2) доходы от сделки превышают 10000 латов и более в год таксации, кроме дохода от отчуждения личной собственности, в соответствии с пунктом 19.2 части первой статьи 9 данного закона;
3) экономическая сущность деятельности или объем имеющихся в собственности лица вещей указывает на систематическую деятельность с целью получения вознаграждения.
1.4 Получение дохода физического лица от капитала и получение дохода от отчуждения находящегося в собственности физического лица леса на корню для вырубки и отчуждения полученных в нем лесоматериалов не квалифицируется как хозяйственная деятельность, если расходы, связанные с получением этого дохода, не признаны расходами хозяйственной деятельности.

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Налог за использование служебных автомобилей
Касается автомобилей, находящихся в собственности или в распоряжении работодателя
ст. 8 ч.(2.3)
Величина условного облагаемого «блага» включается в зарплату, облагается ПНН и ПОСС. Облагаемая выгода определена в следующем размере:
(см. п.6 правил КМ от 28.12.2009 № 1666)
По автомобилям:
40 Ls/мес. - с объемом двигателя до 1500 см3,
70 Ls/мес. - с объемом двигателя 1501 - 2500 см3,
100 Ls/мес. - с объемом двигателя 2501 - 3500 см3,
150 Ls/мес. - с объемом двигателя свыше 3500 см3 или если объем двигателя не указан в документах.
Начисленная таким образом стоимость «блага» не включается в сумму «на руки», т.к. Данное благо получено в иной форме – фирма вместо работника оплачивает его расходы на бензин, ремонт, стоянку, техосмотр и т.д.
Нормы могут не касаться личных автомобилей, которые сдаются в аренду фирме на время выполнения служебных обязанностей и по которым расходы частично списываются на основе представленных маршрутных листов с показаниями одометра

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Налог с доходов арендованных работников
(новая ст.17.1 и прежняя ст.3 ч.3 п.1)
Арендодатель - нерезидент
Арендатор – резидент Латвии – использует чужих работников

Трудовой договор
есть

Трудового договора
нет


- в Латвии
- в другой стране
Налог с доходов этих работников платит в Латвии резидент Латвии (арендатор),
если имеет место хотя бы один из 5 признаков (см. ч.2 ст.17.1)
вознаграждение

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Налог с доходов арендованных работников
(новая ст.17.1 и прежняя ст.3 ч.3 п.1)
Признаки, при которых налог с доходов работников платит арендатор (пользователь) рабочей силы:
Установлены ч.2 ст.17.1 Закона
1) арендатор персонала отвечает за общее руководство и надзор или за результат работы;
2) арендатор персонала устанавливает численность и квалификацию сданного в аренду персонала;
3) Интеграция привлеченного персонала в персонал предприятия арендатора персонала. Интеграцией в предприятие в толковании данной статьи является наличие места работы или отдыха, обязанность соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия;
4) вознаграждение за аренду персонала рассчитывается в зависимости от рабочего времени, проделанной работы сданным в аренду персоналом или других взаимоотношений между вознаграждением сдающего в аренду персонал лицом и оплатой труда персонала;
5) арендатор персонала обеспечивает персонал большей частью основных средств, орудий труда и материалов.
Уплата налога за работников, о которых получена идентификационная информация, осуществляется персонально - за каждого отдельно.
Если информация о работниках неизвестна, то налог платится с суммы общего платежа арендатора арендодателю.

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
ПНН: прочие облагаемые и необлагаемые доходы
Страхование работников
за счет работодателя:
норма 20%
снижена до 10%
Ст. 8(5)
Необлагаемая льгота для
сельского хозяйства
снижена с 4000 Ls
до 2000 Ls.
Ст. 9(1)1
Необлагаемые призы
на конкурсах снижены
с 150 Ls до 100 Ls,
с 3000 Ls до 1000 Ls в год
Ст. 9 (1)10
Отменены необлагаемые доходы
(ст. 9 ч.1):
поддержка ЕС сельскому
хозяйству
подарки работодателя
работникам в размере
минимальной зарплаты
Введен новый порядок
налогообложения:
недвижимости, используемой
как личное жилье (ст. 9 ч. 1 п. 33)
подарков от физических лиц
(ст. 9 ч. 1 п. 35)
доход от продажи леса
(ст. 15 ч. 7), (ст. 11 ч. 1.4)
Введены облагаемые доходы
резидентов и нерезидентов:
Прирост стоимости недвижимости
появившейся в результате
капитальных вложений
арендатора (ставка 26%)
Переводные правила
К авансовым платежам налога по
хозяйственной деятельности
применяется коэффициент 1,5
в 2010 году
Для нерезидентов ставка
налога на прибыль,
полученную от
кооперативных обществ
увеличена с 15% до 26 %

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Налог на недвижимость
Новые облагаемые объекты
Увеличены ставки налога
(инженерные сооружения)
Жилая недвижимость в 2010 году
Общая ставка = 1,5 %
Дифференцированная ставка для жилья: 0,1 %, 0,2 %, 0,3 %
Дополнительная ставка для необрабатываемой сельскохозяйственной земли = 1,5 %
Сообщение будет послано до 15 сентября
Уплата налога – в течение месяца
Уточнены:
освобождения от уплаты налога (ст. 1 ч. 2)
льготы отдельным категориям плательщиков (ст. 5)
обязанности налогоплательщика информировать с/у (ст. 7)
ответственность налогоплательщика (ст. 9)

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Изменения в Законе «О НДС» в 2010 году
В 2009 г. (с 01.12.)
НДС в группе предприятий
Коррекция предналога по утраченным долгам (деклар..в марте)
Особый режим импорта
Ст.1,2,3,10,
11,12,35
Ст.10
Ст.12
Место поставки товаров
(ст.4+Правила 1640)
В декларации по НДС появилась новая строка (48.2) – «сделки на территории других стран» (кроме сделок в ЕС, указанных в «PVN2»)
Место оказания услуги
(ст.4.1)
Изменился общий принцип определения места оказания услуги:
Если получатель – ЛХД, то-его местонахождение получателя услуги
Если получатель-не ЛХД, то – местонахождение исполнителя услуги
Уточнен порядок регистрации в ЛР лиц,
совершающих сделки с ЕС или в ЛР из ЕС
(ст.26)
Налоговый счет (ст.8)
Номер счета должен уникально его идентифицировать (ч.5.1, п.2)
Аннулированные счета надо хранить (ч.5.3)
На чеке до 20 Ls может не быть печати и подписи (ч.8)
«Кассовый» метод
для малых п/п (ст.13.4)
по факту прошлого или плану этого года объем сделок, облаг-х НДС, не более 70 т. Ls
является производителем с/х продукции при любом объеме облаг.сделок (см.список с/х – ч.2)
Период таксации
и срок уплаты
(ст.9,11,12)
6 мес. – ч.1.2. (объем обл.сделок не более 10 т. Ls)
3 мес. – ч.1.1. (объем обл.сделок не более 35 т. Ls)
1 мес. – ч.1
до 31.01.10. сообщить, если период удлинняется – ч.1.5.)
срок представления декларации – 20 число (электронно) или 15-е (бум.версия) – ст.11
срок уплаты – 20-е число (ст.12 ч.1)
«реверс» - практически по всем услугам, полученным от иностранцев (ст.12, ч.1.13-1.19, ч.9.1)
Уточнен порядок возврата
НДС ст.12 ч.12.2-12.11
(в силе с июля)
Нет сделок на терр-ии ЕС
- прочим
Правила КМ №1640 от 22.12.2009.
О новой форме декларации по НДС в 2010 г.

О.Лукашина. Новости налогообложения в 2010 году
Прочие налоги: изменения в 2010 году
Акцизный налог
Налог на автомобили и мотоциклы
Введен новый облагаемый объект – природный газ (ст. 1, 6.1, 15.1) Ставки – 15,60 Ls за 1000 кубометров (для отопления) и 70 Ls (кап. топливо)
Сигареты: установлена минимальная сумма налога 48 Ls за 1000 штук. Изменен принцип расчета налога для «длинных сигарет» - ст. 13
Нефтепродукты: введена единая ставка налога на бензин со спиртовой добавкой 70 – 85% (80, 7 Ls.) – ст. 14
Алкогольные изделия: увеличены ставки налога на вино (с 40 до 45 Ls за 100 литров) и промежуточные продукты до 15º (с 42 до 45 Ls за 100 литров) – ст. 12
Изменено содержание терминов, определяющих плательщиков налога (ст. 1)
Уточнен порядок получения акцизных марок (ст. 27)
Изменена система расчета налога:
Для ранее не регистрируемых автомобилей и для впервые зарегистрированных за рубежом после 01.01.2009, налог рассчитывается, исходя из количества СО2 на 1 км (по документам или по правилам КМ)
Для автомобилей, впервые зарегистрированных за рубежом до 01.01.09 или возрастом более 2 лет налог рассчитывается, исходя из возраста автомобиля и объема мотора
Для ранее не регистрируемых мотоциклов и для впервые зарегистрированных за рубежом после 01.01.09, ставка налога = 0,10 Ls за 1 см3 объема двигателя.
Для других мотоциклов налог считается исходя из их возраста путем умножения ставки для автомобиля и коэффициента 0,25.