Ключевые аспекты деятельности энергосбытовых компаний на оптовом рынке электроэнергии

Изменения в НК РФ Часть I
Общие основы налогообложения
Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ,
Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ,
Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ,
Федеральный закон от 30.12.2006 N 265-ФЗ
Изменения, вступающие в силу с 01.01.2007г.:
Исчисление сроков
Сроки, установленные НК РФ в днях, нужно рассчитывать в рабочих днях, за исключением тех случаев, когда в самом Кодексе прямо определено, что сроки определяются в календарных днях (ст. 6.1 НК РФ).

Изменения в НК РФ Часть I
Общие основы налогообложения
(продолжение)
Уплата налога, начисление пеней
При просрочке уплаты авансовых платежей (любых, независимо от того, определяются они на основе налоговой базы или иным образом) налоговый орган начислит пени, однако штрафы не взыскиваются (ст. 58 НК РФ).
Если налогоплательщик следовал письменным разъяснениям Минфина РФ или налоговых органов, он освобождается не только от штрафов, но и от пеней (п. 8 ст. 75 НК РФ). Однако для того, чтобы разъяснения освобождали от взыскания штрафа и начисления пеней, они должны соответствовать определенным условиям, главные из которых - по смыслу и содержанию они относятся к тому периоду, когда образовалась недоимка (вне зависимости от даты разъяснений), а также даны самому налогоплательщику или неопределенному кругу лиц.
Если в платежном поручении на уплату налога была обнаружена ошибка, например, в КБК (за исключением неправильного указания номера счета Федерального казначейства или наименование банка получателя), можно подать заявление об уточнении платежа, и налоговый орган произведет перерасчет пеней (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Срок исполнения требования об уплате налога не может составлять менее 10 дней (п. 4 ст. 69 НК РФ). Требование может быть направлено по почте только в том случае, если вручить его лично невозможно (абз. 2 п. 6 ст. 69 НК РФ).
Взыскать налог в бесспорном порядке с валютных счетов налоговый орган имеет право только в случае недостатка средств на рублевых счетах (абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ).
Налоговый орган может обратиться с исковым заявлением о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ), причем данный срок может восстанавливаться судом. Решение о взыскании налога за счет имущества налоговый орган может принять в течение года с момента истечения срока исполнения требования (п. 1 ст. 47 НК РФ).
Налоговые органы имеют право взыскивать в бесспорном порядке суммы налогов, пеней и штрафов (в случаях, предусмотренных НК РФ) (п. п. 1, 9 и 10 ст. 46 НК РФ).
Средства на счете, операции по которому приостановлены налоговым органом, в сумме, превышающей недоимку, можно использовать для осуществления хозяйственной деятельности (абз. 3 п. 2 ст. 76 НК РФ). Если налоговый орган приостановил операцию по нескольким счетам, общая сумма на которых превышает сумму недоимки, можно подать заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога (п. 9 ст. 76 НК РФ).

Изменения в НК РФ Часть I
Общие основы налогообложения
(продолжение)
Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм
Возможно осуществить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм авансовых платежей и штрафов (п. 14 ст. 78).
Срок на проведение зачета увеличивается до 10 рабочих дней, а заявление о проведении зачета можно будет подавать в течение трех лет с момента излишней уплаты (п. 4, п. 5 ст. 78 НК РФ).
Налоговый орган обязан вернуть проценты, не перечисленные налогоплательщику в связи с нарушением срока возврата, рассчитанные за период после истечения месяца со дня подачи заявления и по день фактического возврата денежных средств на счет налогоплательщика (п. п. 10, 11 и 12 ст. 78 НК РФ).
Возможно осуществить возврат излишне взысканных авансовых платежей и штрафов (п. 9 ст. 79 НК РФ).
Месячный срок на подачу заявления о возврате излишне взысканного налога в соответствии с п. 3 ст. 79 НК РФ теперь исчисляется также с момента вступления в силу решения суда (а не только с момента, когда лицо узнало об излишнем взыскании) (п. 3 ст. 79 НК РФ).
Осуществить возврат налоговый орган обязан в течение 1 месяца со дня получения заявления налогоплательщика (п. 5 ст. 79 НК РФ). При возврате налога позже предусмотренного срока налоговый орган должен самостоятельно произвести пересчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику, исходя из фактической даты возврата (п. 7 ст. 79 НК РФ).

Изменения в НК РФ Часть I
Общие основы налогообложения
(продолжение)
Камеральные проверки
При выявлении нарушения налоговый орган обязан составить акт проверки в течение 10 дней после ее окончания (абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ).
Поскольку камеральной проверкой может быть охвачен любой период, а не только три предшествующих года, камеральная проверка может быть проведена и при подаче уточненных деклараций за более ранние периоды (изменения в ст. 87 и 88 НК РФ).
У налогоплательщика есть право в течение пяти дней со дня, когда налоговый орган сообщит о выявленных ошибках, представить необходимые пояснения, которые обязательно должны быть рассмотрены (п. 4 и 5 ст. 88 НК РФ).
При проведении проверки по НДС налоговый орган может требовать любые документы, подтверждающие вычеты, в том числе и первичные учетные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ). При проведении проверок по иным налогам - только те документы, которые по правилам НК РФ должны подаваться вместе с налоговой декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Изменения в НК РФ Часть I
Общие основы налогообложения
(продолжение)
Выездные проверки
Время проведения выездной налоговой проверки - два месяца и не зависит от времени фактического нахождения проверяющих на территории налогоплательщика. Выездная проверка может быть продлена до четырех месяцев (в исключительных случаях - до шести) (п. 6 ст. 89 НК РФ).
Налоговый орган может приостановить выездную проверку на срок не более шести месяцев и в прямо установленных Кодексом случаях (п. 9 ст. 89 НК РФ).
В течение одного календарного года не может проводиться более двух выездных проверок вне зависимости от проверяемого налога и периода. Исключение из этого - только по решению руководителя ФНС России (п. 5 ст. 89 НК РФ).
Налоговый орган может провести повторную выездную проверку при подаче уточненной декларации, по которой сумма налога меньше первоначально заявленной (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).
Налоговый орган может направить акт о проведении проверки по почте только в том случае, если проверяемое лицо уклоняется от его получения (п. 5 ст. 100 НК РФ).
Срок подачи возражений по акту налоговой проверки увеличен с двух недель до 15 рабочих дней. Если налогоплательщик не подал возражения, это не лишает его права давать свои пояснения уже на стадии рассмотрения материалов (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Изменения в НК РФ Часть I
Общие основы налогообложения
(продолжение)
Истребование документов
Налогоплательщик обязан представить документы по требованию налогового органа в течение 10 дней со дня вручения требования. Если возможности изготовить копии документов в указанный срок нет - нужно на следующий день после получения требования уведомить об этом проверяющих и указать срок, когда документы могут быть представлены (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Начиная с 2010 г. налоговый орган не вправе требовать те документы, которые ранее ему уже представлялись (п. 5 ст. 93 НК РФ, п. 3 ст. 7 Закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).
В случае если у организации истребуются документы об ином налогоплательщике или информация о конкретных сделках, требование о представлении этих документов должно быть направлено тем налоговым органом, в котором организация состоит на учете (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Привлечение к ответственности и обжалование решения
Налогоплательщика обязаны известить о рассмотрении материалов проверки вне зависимости от того, представил ли он письменные возражения по акту или нет (п. 2 ст. 101 НК РФ).
Налоговый орган имеет право уже на стадии рассмотрения материалов проверки принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, максимальный срок проведения которых - один месяц (п. 6 ст. 101 НК РФ).
В течение 10 дней со дня вручения решения налогоплательщику это решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке (п. 2 ст. 101.2 НК РФ). Решение при этом можно исполнить и до вступления в силу, на право подачи апелляционной жалобы это не влияет. После вступления решения в законную силу решение можно обжаловать в течение года со дня вынесения (абз. 3 п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139 НК РФ).
В случае если налоговый орган нарушил право лица на участие в процессе рассмотрения материалов, не дал возможности представить объяснения - решение налогового органа подлежит обязательной отмене. При иных нарушениях отмена возможна, только если нарушения привели или могли привести к принятию неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ).
Если налогоплательщик в ходе выездной проверки препятствует налоговым органам в доступе на свою территорию, течение срока давности привлечения к ответственности - три года - будет приостанавливаться (п. 1.1 ст. 113 НК РФ).
С 2009 г. решение налогового органа можно будет обжаловать в суд только в том случае, если сначала оно было обжаловано в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 101.2 НК РФ, п. 16 ст. 7 Закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

Изменения в НК РФ Часть I
Общие основы налогообложения
(продолжение)
Налоговые декларации
В 2007 году налогоплательщики со среднесписочной численностью работников за 2006 год свыше 250 человек должны представлять отчетность в электронном виде (п. 6 ст. 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ). Начиная с 2008 года, декларации в электронном виде должны представляться налогоплательщиками со среднесписочной численностью работников за предыдущий год свыше 100 человек и вновь созданными организациями с численностью работников свыше 100 человек (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Начиная с 2008 года, налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган о среднесписочной численности своих работников за предыдущий год в срок до 20 января (при создании, реорганизации организации - не позднее 20-го числа следующего месяца) (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ). В 2007 году сведения о среднесписочной численности работников должны подать только налогоплательщики со среднесписочной численностью работников за 2006 год свыше 250 человек, в срок до 28 февраля 2007 г. (п. 7 ст. 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ).
Если декларация, поданная налогоплательщиком, составлена по неустановленной (например, устаревшей) форме, налоговый орган вправе отказаться ее принимать (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Налогоплательщики, применяющие спецрежимы, не обязаны представлять отчетность по тем налогам, от уплаты которых они освобождены. При отсутствии хозяйственной деятельности в периоде налогоплательщик будет подавать декларацию по упрощенной форме (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Крупнейшие налогоплательщики должны представлять отчетность по месту их учета в качестве крупнейших (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредста-вление расчетов авансовых платежей нельзя (п. 1 ст. 80 НК РФ, ст. 119 НК РФ).

Изменения в НК РФ Часть I
Общие основы налогообложения
(продолжение)
Другие изменения
Сообщать в налоговый орган об открытых или закрытых счетах необходимо в течение 7 рабочих дней с момента открытия либо закрытия счета (пп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 23 НК РФ).
Сведения об открытии (закрытии) счетов в банках (а также иные сведения, предусмотренные п. 2 ст. 23 НК РФ) необходимо подавать в налоговый орган только по утвержденным формам (п. 7 ст. 23 НК РФ).
Налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать справки о состоянии лицевого счета, копии решений, принятых в отношении налогоплательщика, а также проводить сверку уплаченных налогов по инициативе налогоплательщика (пп. 10, 11, 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Физические лица вправе с 1 марта 2007 г. до 1 января 2008 г. задекларировать в упрощенном порядке доходы, полученные до 1 января 2006 года, уплатив декларационный платеж по ставке 13 процентов (Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ).

Изменения в НК РФ Часть II
Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ
Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ
Федеральный закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ
Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ
Федеральный закон от 18.07.2006 N 119-ФЗ
Федеральный закон от 27.07.2006 N 153-ФЗ
Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ
Федеральный закон от 05.12.2006 N 208-ФЗ
Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ

Изменения в НК РФ Часть II Налог на добавленную стоимость
При совершении товарообменных операций, проведении взаимозачета или использовании в расчетах ценных бумаг покупатель обязан уплатить предъявленную (и выделенную в счете-фактуре) сумму налога платежным поручением (п. 4 ст. 168 НК РФ).
Вычеты НДС по внутренним и экспортным операциям следует отражать в одной общей налоговой декларации (отменен п. 6 ст. 164 НК РФ). Экспортный НДС возмещается в общем порядке, то есть в том случае, если сумма НДС, уплаченная по внутренним и экспортным операциям, превышает общую сумму налога, исчисленную налогоплательщиком (п. 1 ст. 176 НК РФ).
При неподтверждении применения нулевой ставки НДС в 180-дневный срок налог уплачивается по ставке 10 или 18 процентов, момент определения налоговой базы - день отгрузки на экспорт. На этот же момент появляется право на вычет "входящего" НДС по экспортным товарам (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Если налогоплательщик впоследствии соберет пакет документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, на последний день месяца, в котором собраны документы, можно принять к вычету уплаченную в бюджет исчисленную сумму налога по неподтвержденному экспорту (п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).
Срок возмещения НДС будет исчисляться с момента окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). Проценты за несвоевременный возврат будут начисляться, начиная с 12-го дня с момента окончания проверки, и пересчитываться налоговым органом после возврата сумм налога на день фактического возврата без заявления налогоплательщика (п. п. 10 и 11 ст. 176 НК РФ).
Частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не являются плательщиками НДС (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ, изменен пп. 14, отменен пп. 15.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Не уплачивается НДС при передаче денежных средств некоммерческим организациям на формирование ими целевого капитала (пп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Изменения в НК РФ Часть II
Налог на прибыль
Организации вправе полностью уменьшить налоговую базу на сумму убытков прошлых лет (п. 2 ст. 283 НК РФ).
Организация может постепенно признавать расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, если договор на их приобретение заключен в 2007 - 2011 гг. (ст. 264.1 НК РФ, п. 5 ст. 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)
Можно применять амортизационную премию при проведении реконструкции основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).
До одного года снижен срок признания расходов на НИОКР, как давшим положительный результат, так и не давшим его (абз. 2 и 3 п. 2 ст. 262 НК РФ).
Организации не должны включать в доходы списанную задолженность по пеням и штрафам (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Изменения в НК РФ Часть II НДФЛ
Увеличен размер социальных налоговых вычетов на лечение и обучение с 38 000 до 50 000 рублей (пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Можно применить социальный налоговый вычет на лечение, если оплату лечения проводила страховая компания (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
При приобретении или продаже комнаты можно применить имущественный налоговый вычет, как при покупке (продаже) других жилых помещений (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей будет предоставляться участникам боевых действий на территории Российской Федерации (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При продаже ценных бумаг доходы от их реализации можно будет уменьшить только на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, но по ценным бумагам, находившимся в собственности физического лица более трех лет и проданным (реализованным) до 1 января 2007 года, можно применить имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 214.1 НК РФ).
Средства материнского (семейного) капитала не облагаются НДФЛ, но при их использовании для оплаты обучения ребенка или улучшения жилищных условий не применяются соответственно социальный и имущественный налоговые вычеты (п. 34 ст. 217, абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219, абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Письма Минфин РФ
№ 03-05-01-05/259 от 30.11.06г.
№ 03-05-01-03/135 от 11.10.06г.
№ 03-02-07/1-325 от 16.11.06г.
№ 03-03-04/1/829 от 15.12.06г.
№ 03-02-07/1-340 от 17.12.06г.
№ 03-02-07/2-122 от 19.12.06г.
№ 03-02-07/1-364 от 29.12.06г.
№ 03-02-07/2-3 от 15.01.07г.
№ 03-03-06/2/1 от 16.01.07г.
№ 03-11-04/2/13 от 18.01.07г.
№ 03-02-07/1-16 от 22.01.07г.
№ 03-03-06/1/42 от 29.01.07г.
№ 03-04-06-01/23 от 02.02.07г.
№ 03-02-07/1-60 от 09.02.07г.
№ 03-04-05-01/33 от 12.02.07г.
№ 03-03-06/1/95 от 14.02.07г.