Налоги и налогообложение

НДФЛ: общая характеристика
Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база.
Налоговые вычеты НДФЛ
Ставки и налоговый период НДФЛ
Тема № 8 «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»

Регулируется - 23 главой НК РФ
1. НДФЛ: общая характеристика
- по уровню управления – федеральный налог
- по способу изъятия - прямой налог
- по субъектам – налог с физических лиц
- по объектам – доходный

Размер НДФЛ в консолидированные бюджеты РФ, млрд. руб.

Распределение
НДФЛ в 2006г., %

Налогоплательщики
2. Объект налогообложения и налогоплательщики
- признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

- дивиденды и проценты
Виды доходов (ст. 208 НК РФ)
- доходы от реализации недвижимого имущества, акции и других ценных бумаг и т.д
- страховые выплаты
- доходы, полученные от сдачи в аренду
- оплата труда

- вознаграждения донорам
Не подлежат налогообложению (ст. 217 НК РФ)
- доходы КФХ (первые 5 лет)
- алименты, гранты, стипендии и т.д.
- доходы ЛПХ
- государственные пособия, пособия по безработице, беременности и родам

- доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
Объект налогообложения. Налоговая база
- доходы от источников в РФ - для физических лиц, НЕ являющихся налоговыми резидентами РФ
Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
(Особенности определения налоговой базы ст. 213-215 НК РФ)

3. Налоговые вычеты
4 вида налоговых вычетов :
1. Стандартные налоговые вычеты
Лиц, получивших лучевую болезнь, инвалидность, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д. - 3000 руб.за каждый месяц
Герои СССР и Герои РФ, участники ВОВ, инвалиды с детства,
инвалиды I и II групп и т.д. - 500 руб.за каждый месяц;
На каждого ребенка (до 18 лет). - 600 руб.за каждый месяц;
(для доходов до 40 тыс. руб.)
На каждого налогоплательщика - 400 руб. за каждый месяц;
(для доходов до 20 тыс. руб.)

2. Социальные налоговые вычеты
в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и т.д., - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
в сумме, уплаченной за свое обучение, а также обучение своих детей в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения
в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, а также по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
- максимум 100 тыс. руб.

3. Имущественные налоговые вычеты
в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб. От продажи иного имущества – 125 тыс. руб.
в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, и т.д., в размере фактически произведенных расходов
- максимум 1 млн. руб.

4. Профессиональные налоговые вычеты
в налогоплательщики ИП - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
в налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (услуг);
в налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий и изобретений , в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Основная ставка - 13 %
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх в целях рекламы (более 4 тыс. руб.)
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров ставки рефинансирования ЦБ РФ - 35%
- доходы в виде дивидендов резидентов РФ - 9%
доходы не резидентов РФ - 30%
доходы не резидентов РФ в виде дивидендов -15%
4. Ставки НДФЛ, налоговый период
Ставки НДФЛ

Налоговый период
- год
Налоговая декларация - не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом

Ставки НДФЛ в КНР

Ставки НДФЛ в Великобритании

Перечень стран, с которыми у РФ существуют договоры об избежание двойного налогообложения

Камалян А.К., д.э.н., профессор,
зав. кафедрой налогов и права ВГАУ
Налоги и налогообложение
E-mail: [e-mail]
URL: www.kart.vsau.ru