Налогоплательщики и элементы налога

Налогоплательщики и элементы налога

Не признаются налогоплательщиками НДС по операциям внутри РФ организации и ИП:

Элементы налога

Объектом налогообложения признаются следующие операции (п.1 ст. 146 НК РФ):

Место реализации товаров, работ, услуг для исчисления НДС

Место реализации товаров (ст. 147 НК РФ)

Место реализации товаров (ст. 147 НК РФ)

Местом реализации работ, услуг (ст. 148 НК РФ) признается:

Место реализации товаров, работ, услуг

Пример 1.
Российская организация «Альфа» оказала консультационные услуги на территории РФ иностранной компании «РТ», не состоящей на налоговом учете в России, в сумме 10 000 долл. США.
Какие налоговые последствия?
Место реализации товаров, работ, услуг

Ответ 1.
Объекта налогообложения не возникает, так как российская организация является продавцом услуг. Территория оказания услуг значения не имеет.
Место реализации товаров, работ, услуг

Пример 2.
Иностранная компания «РТ», не состоящая на налоговом учете в России, оказала российской организации «Альфа» консультационные услуги на территории РФ в сумме 5000 долл. США.
Какие налоговые последствия?
Место реализации товаров, работ, услуг

Ответ 2.
Объект налогообложения возникает, так как вид услуг включен в перечень ст. 148 НК РФ и российская организация является покупателем услуг.
Место реализации товаров, работ, услуг

Пример 3.
Российская организация «Альфа» оказывает услуги по обучению иностранных специалистов за пределами РФ.
Какие налоговые последствия?
Место реализации товаров, работ, услуг

Ответ 3.
Объекта налогообложения не возникает. Статьей 148 НК РФ не установлено, что местом реализации услуг в сфере образования признается территория РФ, если услуги фактически оказаны на территории РФ, то есть услуги, оказанные за пределами РФ, объектом налогообложения не являются.
Место реализации товаров, работ, услуг

Элементы налога

Пример.
20 января 2019 г. организация «А» в соответствии с договором о долевом строительстве дома оплатила долю в сумме 15 000 000 руб. 25 сентября 2019 г. Организация «А» передала имущественные права на долю компании «Б» за 25 000 000 руб.
Рассчитайте сумму НДС по данной операции.

Ответ.
Согласно п. 3. ст. 155 НК РФ «При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав».
НБ= 25 000 000 – 15 000 000= 10 000 000.
Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ по данным операциям применяется расчетное соотношение 20/ 120.
НДС= 10 000 000 * 20/120= 1 666 666,67 руб.

Налоговые преференции установлены для:

Налоговый вычет

Пример на использование налогового вычета
Пример.
Организация «Г» (розничное звено)приобрела у организации «А» (производитель) товар на сумму 600 руб., включая НДС и продала его покупателям за 960 руб. Операции облагаются по ставке 20 % и у производителя налоговых вычетов нет.
Рассмотрим пример на схеме.

Пример на использование налогового вычета
НДС в бюджет А = 600 *20/120%=100
НДС Г начислен 960*20/120=160
НДС Г в бюджет = 160 – 100=60

Налоговый вычет

Налоговые преференции установлены для:

Налоговый вычет
Пример.
Организация «А» приобрела товар от поставщика на сумму 1200 руб. (в том числе НДС 200 руб.) и приняла его к бухгалтерскому учету. Счет-фактура поставщика оформлен в соответствии с законодательством. Товар был использован в облагаемых НДС торговых операциях – был продан за 2400 руб., в том числе НДС 400 руб.
Товар принят на учет на счетах бухгалтерского учета.
Счет-фактура, предъявленный поставщиком, оформлен в соответствии с требованиями НК РФ.
Деятельность организации облагается НДС.
Три обязательных условия для осуществления налоговых вычетов соблюдены, и НДС к уплате в бюджет равен 400 – 200= 200 руб.
При не соблюдении хотя бы одного из условий налоговый вычет применять нельзя и следует уплатить в бюджет 400 руб.

Пример на использование налогового вычета
НДС в бюджет = 1000 *20%=200
Стоимость товара 1200
Стоимость товара 2400
НДС 400
НДС в бюджет = 400 – 200=200
Продавец является плательщиком НДС по ставке 20% - вычет применяется при соблюдении трех условий;
Условие.
У производителя «А» налогового вычета нет, продавец «Г» реализует товар с наценкой 100% к себестоимости товара, полученного от производителя «А»

Пример на использование налогового вычета
НДС в бюджет = НДС в бюджет=1000 *20%=200
Ст - ть=1200
Вычет НДС 200
НДС в бюджет=0-200=-200
Продавец является плательщиком НДС по ставке 0% (экспортер)- вычет применяется после подтверждения ставки 0% и при соблюдении трех условий;
Условие.
У производителя «А» налогового вычета нет, продавец «Г» реализует товар с наценкой 100% к себестоимости товара, полученного от производителя «А»

Пример на использование налогового вычета
НДС в бюджет = НДС в бюджет=1000 *20%=200
Ст - ть=1200
НДС вкл. в затраты 200
Продавец не является плательщиком НДС, применяет УСН - вычет не применяется, а НДС, предъявленный производителем «А», включается в стоимость приобретенных товаров;
Условие.
У производителя «А» налогового вычета нет, продавец «Г» реализует товар с наценкой 100% к себестоимости товара, полученного от производителя «А»

Налоговый вычет
Вид операции
Особенности применения налоговых вычетов
Операции, облагаемые НДС по ставке 10% и 20%
Вычет применяется при соблюдении трех условий:
принятие на учет товаров (работ, услуг);
наличие счета-фактуры;
использование приобретенных товаров (работ, услуг) в деятельности, облагаемой НДС
Операции, облагаемые НДС по ставке 0% (экспорт)
Вычеты применяются, но откладываются до подтверждения ставки 0% (три условия также должны быть соблюдены)
Операции, не облагаемые НДС
Вычеты не применяются, а НДС, предъявленный поставщиками, включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг)

Налоговый вычет

Налоговый вычет
С 2015 года согласно п. 1.1. ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. До 2015 года налоговые вычеты по НДС следовало применить в том периоде, когда налогоплательщик получил на это право. Перенос на последующие периоды не допускался.

Порядок исчисления НДС
НДС начисленный– НДС рассчитанный со всех облагаемых налогом операций(ст. 166 НК РФ);
НДС вычет- налоговый вычет (ст. 171 и 172 НК РФ);
НДС восстановленный – сумма НДС, правомерно принятая к вычету в предыдущих периодах, но подлежащая восстановлению при осуществлении ряда операций (получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг).

Порядок исчисления НДС
НДС начисленный – это сумма налога:
предъявляемая покупателям при:
реализации товаров (работ, услуг);
реализации имущественных прав;
получении аванса от покупателей в счет будущих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав;
исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения по НДС:
безвозмездная передача имущества;
выполнение СМР для собственного потребления;
передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд.

Порядок исчисления НДС
НДС вычет- сумма налоговых вычетов, т.е. сумма НДС:
предъявленная поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
уплаченная таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
начисленная и уплаченная в бюджет по СМР для собственного потребления;
начисленная и уплаченная в бюджет в качестве налогового агента;
начисленная и уплаченная в бюджет с авансов, полученных от покупателей, при отгрузке товаров (работ, услуг);
с авансов, перечисленных поставщикам.

Порядок исчисления НДС
НДС восстановленный – сумма НДС подлежащая восстановлению при:
передаче имущества в уставной капитал;
получении от поставщика товаров (работ, услуг) и имущественных прав в счет перечисленного аванса;
использование имущества в операциях, не облагаемых НДС на основании ст. 145; п.2 ст. 146; ст. 149 НК РФ;
других операциях (например, списание ТМЦ в результате их хищения, порчи и недостачи).

Порядок исчисления НДС
Знак расчетной итоговой суммы НДС определяет итог расчетов с бюджетом:
знак «плюс» означает обязательство налогоплательщика по уплате НДС в бюджет;
знак «минус» – сумму возмещения НДС из бюджета.
Сумма налога подлежащая возмещению из бюджета, подлежит подтверждению в результате камеральной налоговой проверки (п.8 ст. 88 НК РФ).

Документы, применяемые при расчетах НДС

Документы, применяемые при расчетах НДС

Документы, применяемые при расчетах НДС

Особенности учета операций, облагаемых по ставке 0% (ст. 164-165 НК РФ)

Особенности учета операций, облагаемых по ставке 0%

Особенности учета операций, облагаемых по ставке 0%

Особенности учета операций, облагаемых по ставке 0%

Особенности учета операций, облагаемых по ставке 0% (продолжение)

Особенности учета операций, облагаемых по ставке 0%
Пример.
12 января 2019 г. Организация «О» приобрело товары у организации «Г» на сумму 1200 000 руб., в том числе НДС. Товар поставлен на учет, счет-фактура от поставщика получен. Товар предполагается реализовать на экспорт.
15 января 2019 г. товары отгружены на экспорт двумя партиями по 20 000 долл. США. В учете выручка отражается в рублях по курсу 70 руб. за 1 долл. На дату отгрузки.
13 июля 2019 г. на 181 –й день после отгрузки га экспорт (крайняя дата подтверждения ставки 0% путем подачи документов в налоговый орган) по первой партии пакет документов сдан, а по второй партии нет.
Определите налоговые последствия и укажите разделы декларации, которые необходимо заполнить, а также сроки их предоставления.

Особенности учета операций, облагаемых по ставке 0%
Ответ.
Так как товар предполагается реализовать на экспорт, поэтому налоговый вычет 1200 000* 20/120= 200 000 руб. откладывается до подтверждения ставки 0%.
В учете выручка отражается в рублях по курсу 70 руб. за 1 долл. на дату отгрузки, т.е. по каждой партии выручка равна 20 000*70=1400 000 руб.
Налог начисленный и налоговый вычет по НДС откладывается до подтверждения ставки 0%.
Первая партия: НДС в бюджет=0-200 000/2=100 000 руб. В налоговой декларации за III квартал 2019 г. заполняется раздел 4.
Вторая партия: Так как ставка 0% не подтверждена, то следует начислить НДС с выручки. НДС начисленный = 1400 000*20%=280 000 руб. При этом можно применить налоговый вычет НДС вычет=100 000 руб. Заполняется раздел 6. корректирующей налоговой декларации за I квартал 2019 г. (период отгрузки товара).
НДС в бюджет = 280 000 – 100 000=180 000 руб. Пени уплачивается с суммы недоплаченного налога, начиная с 26 марта 2019 г.

Налоговый учет НДС при получении и перечислении оплаты, частичной оплату в счет предстоящих поставок (ст. 167 НК РФ)

Налоговый учет НДС при получении и перечислении оплаты, частичной оплату в счет предстоящих поставок

Налоговый учет НДС при получении и перечислении оплаты, частичной оплату в счет предстоящих поставок

Налоговый учет НДС при получении и перечислении оплаты, частичной оплату в счет предстоящих поставок
Пример.
Организация «Г» (продавец) заключила договор поставки товаров с организацией «А» (покупатель). Договор предусматривает авансовые платежи. 15 января «А» перечисляет аванс 36 000 руб.
5 февраля «Г» отгружает «А» товары, начисляет НДС с реализации.
Определите размер налоговой обязанности каждого участника.

Налоговый учет НДС при получении и перечислении оплаты, частичной оплату в счет предстоящих поставок
Ответ.
15 января «Г» получает аванс 36 000 руб. и определяет НДС по расчетному соотношению 36 000 *20/120 =6000 руб. На основании выписанных авансовых счетов-фактуры «Г» делает запись в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры передается «А», которая делает запись в книге покупок и принимает сумму налога к вычету.
5 февраля «Г» отгружает «А» товары, начисляет НДС с реализации, выписывает счета фактуры на основании которых делается запись в книге продаж. Один экземпляр счета фактуры передается «А», которая принимает товар на учет и применяет налоговый вычет по приобретенным товарам.

Налоговый учет НДС при получении и перечислении оплаты, частичной оплату в счет предстоящих поставок
Ответ продолжение.
У обеих организаций в результате операций в налоговом учете отражаются задвоенные суммы НДС:
у «Г» одновременно отражается начисление НДС с авансов полученных, а также с выручки;
у «А» одновременно отражается налоговые вычеты по НДС при перечислении авансов, а также при получении товаров.
Таким образом следует сбалансировать расчеты следующим образом:
«Г» принять к вычету НДС, начисленный с авансов, полученных и отразить в книге покупок сумму 6000 руб.;
«А» восстановить НДС, принятый к вычету с авансов выданных и отразить в книге продаж сумму 6000 руб..
В итоге организация «Г» (продавец) должна отразить к уплате в бюджет 6000 руб., организация «А» (покупатель) к уменьшению из бюджета (принять к вычету) 6000 руб. Таким образом сумма расчетов с бюджетом по двум организациям равна 0.

Особенности учета НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п.п.4 п.1 ст. 146 НК РФ)

Особенности учета НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Особенности учета НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Особенности учета НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Особенности учета НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Особенности учета НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
Пример.
15 февраля 2019 г. организация ввезла товары на сумму 1000 евро. Курс на дату представления ГТД составил 71,3243. Ставка таможенной пошлины равна 20%. Таможенная стоимость товара соответствует его контрактной стоимости. Товар акцизом не облагается. Ставка НДС 20%.
Определите сумму налога в бюджет.

Особенности учета НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
Ответ.
ТС=1000*71,3243=71324,3 руб.
ТП=71324,3*20%=14 264,86 руб.
НДС= (ТС+ТП)*20%=(71324,3+14 264,86)*20%=17117,83 руб.

Особенности учета НДС при производстве строительно-монтажных работ (п.1 ст. 146 НК РФ)

Особенности учета НДС при производстве строительно-монтажных работ

Особенности учета НДС при производстве строительно-монтажных работ

Особенности учета НДС при производстве строительно-монтажных работ

Особенности учета НДС при производстве строительно-монтажных работ

Особенности учета НДС при производстве строительно-монтажных работ

Особенности учета НДС при производстве строительно-монтажных работ
Пример.
Организация строит производственный цех хозяйственным способом. 12 февраля 2019 г. были приобретены стройматериалы на сумму 240 000 руб., в том числе НДС. В I квартале 2019 г. был выполнен объем СМР в сумме 148 750 руб., в том числе материалы 100 000 руб., заработная плата строительных рабочих 37 500 руб., страховые взносы 11 250 руб.
Какая сумма по данной операции будет отражена в налоговой декларации?

Особенности учета НДС при производстве строительно-монтажных работ
Ответ.
В налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 г. следует отразить следующие данные: НДС начислен= 148 750 * 20%=29 750 руб., НДС первый вычет=40 000 руб., НДС второй вычет = 29 750 руб. Т.е. к уменьшению платежей в бюджет 40 000 руб.

Налоговые вычеты при приобретении основных средств
(п.1 ст. 172 НК РФ)

Налоговые вычеты при приобретении основных средств

Раздельный учет НДС

Раздельный учет НДС

Раздельный учет НДС

Раздельный учет НДС

Раздельный учет НДС
Пример.
Организация арендует торговое помещение, которое используется для реализации товаров, облагаемых НДС и не облагаемых НДС. Арендная плата за II квартал 2019 г. составила 276 000 руб. в том числе НДС.
Суммарная выручка от реализации товаров в отчетном периоде составила 1260 000 руб., в том числе:
выручка, облагаемая НДС 960 000 руб., с учетом НДС;
выручка, не облагаемая НДС – 300 000 руб.
Рассчитать сумму налогового вычета.

Раздельный учет НДС
Ответ.
НДС вычет= 46 000*800 000/1100 000=33 454,54 руб.
276 000/120х20=46 000
960 000/120х20= 160 000
960 000-160 000=800 000
300 000+800 000 =1 100 000
46 000 х 800 000/1 100 000=33 454.5454

Передача имущества в качестве вклада в уставной капитал

Передача имущества в качестве вклада в уставной капитал

Передача имущества в качестве вклада в уставной капитал

Передача имущества в качестве вклада в уставной капитал

Передача имущества в качестве вклада в уставной капитал
Пример.
В 2020 г. организация «А» вносит в уставной капитал организации «Г» имущественный взнос (оборудование) с первоначальной стоимостью 300 000 руб. по акту приема-передачи от 02.10.2019. Оборудование было приобретено в 2019 г. и использовалось в хозяйственной деятельности. На основании счета-фактуры от 02.03.2019 №32 поставщика был принят к вычету НДС в сумме 60 000 руб. Остаточная стоимость оборудования на момент передачи составила 230 000 руб.
Определить налоговые последствия у каждой из сторон.

Передача имущества в качестве вклада в уставной капитал
Ответ.
«А». НДС, подлежащий восстановлению, равен: 230 000*20%=46000 руб. Сумма регистрируется в акте приема-передачи оборудования. Счет-фактура от 02.03.2019 №32 регистрируется в книге продаж.
«Г». Организация осуществляет деятельность облагаемую НДС. На основании акта приема-передачи оборудование принимается к бухгалтерскому учету в сумме 230 000 руб. Акт регистрируется в книге покупок и НДС в сумме 46 000 руб. принимается к вычету при соблюдении всех требований.

Передача имущества на безвозмездной основе

Передача имущества на безвозмездной основе

Передача имущества на безвозмездной основе

Ограничения в применении налоговых вычетов НДС по расходам, нормируемым при расчете налога на прибыль организаций

Ограничения в применении налоговых вычетов НДС по расходам, нормируемым при расчете налога на прибыль организаций

Ограничения в применении налоговых вычетов НДС по расходам, нормируемым при расчете налога на прибыль организаций
Пример.
Сумма представительских расходов, понесенных в 2019 г. организаций «А», составила 3 36 000 руб. ФОТ за указанный период составил 6 625 000 руб.
Какую сумму НДС по представительским расходам организация может принять к вычету?

Ограничения в применении налоговых вычетов НДС по расходам, нормируемым при расчете налога на прибыль организаций
Ответ.
Представительские расходы в рамках пределов = 4%* 6625 000= 265 000руб.
3 36 000*20/120%=56 000 руб. НДС по всей сумме расходов исходя из фактических расходов
НДС по сумме расходов 265 000*20%=53 000 руб.
56000-53000= 3000 НДС не принят к вычету

Особенности налогового учета по НДС налоговыми агентами

Особенности налогового учета по НДС налоговыми агентами

Особенности налогового учета по НДС налоговыми агентами

Особенности налогового учета по НДС налоговыми агентами

Особенности налогового учета по НДС налоговыми агентами

Особенности налогового учета по НДС налоговыми агентами

Особенности налогового учета по НДС налоговыми агентами
Пример.
Российская организация «А» (заказчик) заключила с иностранной организацией «В» (исполнитель) договор на оказание консультационных услуг в сфере налогообложения на сумму 10 000 евро (без учета НДС). Услуги были оказаны 24 января 2019 на территории иностранного исполнителя. Платеж был перечислен на основании инвойса (счета) исполнителя 17 февраля 2019 г. Курс рубля к евро 71, 5426 руб. Определите сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и заплатить в бюджет.

Особенности налогового учета по НДС налоговыми агентами
Ответ.
Организация «А» должна исчислить и заплатить= (10 000+10 000*20%)*71, 5426*20/120=143085,2 руб.

Особенности учета НДС при передаче имущественных прав

Особенности учета НДС при передаче имущественных прав

Особенности учета НДС при передаче имущественных прав
Операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, НДС не облагаются (п.п. 26 п.3 ст. 149 НК РФ).

Особенности учета НДС при передаче имущественных прав

Особенности учета НДС при передаче имущественных прав
А Первый кредитор
В Должник
С Новый кредитор 1
Д Новый кредитор 2
120 000
Уступка первоначальным (первым) кредитором (компания А) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагается НДС (п.2 ст. 155 НК РФ). Налоговая база – сумма превышения дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Налоговая ставка 20% (ст. 154 НК РФ). Уступка права требования облагается НДС независимо от налогообложения НДС основной операции.
Как правило право денежного требования (кредиторская задолженность) приобретается новым кредитором по стоимости, ниже первоначальной (номинальной) стоимости. Новый кредитор приобретает право денежного требования с целью получения дохода при его дальнейшей продаже или получении исполнения от должника. При уступке права денежного требования по цене ниже ее номинальной стоимости налоговая база у первоначального кредитора не возникает.
112 000
120 000
120 000
110 000

Особенности учета НДС при передаче имущественных прав
А Первый кредитор
В Должник
С Новый кредитор 1
Д Новый кредитор 2
120 000
Пример.
15 марта 2019 г. организация «А» отгрузила товары на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС 20% в размере 20 000 руб.) организации «В» со сроком оплаты 20 марта 2019 г. 25 апреля 2019 г. организация «А» (первоначальный кредитор) уступила организации «С» (новый кредитор) право требования дебиторской задолженности к организации «В» (должник) за 110 000 руб. Налоговой базы по НДС не возникает так, как право уступлено с убытком 110 000 – 120 000=-10 000руб.
112 000
120 000
120 000
110 000

Особенности учета НДС при передаче имущественных прав
А Первый кредитор
В Должник
С Новый кредитор 1
Д Новый кредитор 2
120 000
Уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товара (работ, услуг), облагается НДС (п.2 ст. 155 НК РФ). Налоговая база – сумма превышения суммы дохода, полученного новым кредитором (организация «С») при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Уступка права требования облагается НДС независимо от налогообложения НДС основной операции. Налоговая ставка – расчетное соотношение 20/120 или 10/110 (п.4 ст. 164 НК РФ). НДС, предъявленный первоначальным кредитором по счету-фактуре, принимается к вычету.
112 000
120 000
120 000
110 000

Особенности учета НДС при передаче имущественных прав
А Первый кредитор
В Должник
С Новый кредитор 1
Д Новый кредитор 2
120 000
Новый кредитор (организация «С») имеет два варианта получения дохода: переуступить право денежного требования другой организации (организация «Д») или получить исполнение от должника (организации «В»).
28 апреля 2019 г. организация «С» (новый кредитор) переуступила организации право требования дебиторской задолженности организации «Д» (новый кредитор) за 112 000 руб. Налоговая база равна 112 000 – 110 000 = 2000 руб. НДС =2000 *20/120 = 333, 33 Организации «Д» выставлен счет-фактура от 28.04.2019 №38 Налогового вычета нет, так как организация «А» (первоначальный кредитор) не предъявила счет-фактуру в связи с отсутствием налоговой базы.
28 апреля 2019 г. организация «С» (новый кредитор) получила исполнение от должника (организации «В») в сумме 120 000 руб. Налоговая база равна 120 000 – 110 000 = 10 000 руб. НДС нач. =10000*20/120=1666,67 руб. Г=Налогового вычета нет, так как организация «А» (первоначальный кредитор) не предъявила счет-фактуру в связи с отсутствием налоговой базы.
112 000
120 000
120 000
110 000

Особенности учета НДС при передаче имущественных прав
А Первый кредитор
В Должник
С Новый кредитор 1
Д Новый кредитор 2
120 000
Уступка новым кредитором (организация «Д») денежного требования, приобретенного у третьего лица (организация «С») либо получения исполнения от должника (организация «В»), облагается НДС (п.4 ст. 155 НК РФ). Налоговая база – сумма превышения суммы дохода, полученного новым кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Уступка права требования облагается НДС независимо от налогообложения НДС основной операции (реализации товаров, работ и услуг). Налоговая ставка – расчетное соотношение 20/120 (установлена п.4 ст. 164 НК РФ). НДС, предъявленный первоначальным кредитором по счету-фактуре, принимается к вычету.
112 000
120 000
120 000
110 000

Особенности учета НДС при передаче имущественных прав
А Первый кредитор
В Должник
С Новый кредитор 1
Д Новый кредитор 2
120 000
12 мая 2019 г. организация «Д» (новый кредитор), который приобрела право денежного требования у организации «С», получила исполнение от должника (организация «В») в сумме 120 000 руб. Налоговая база равна 120 000 – 112 000= 8000 руб. НДС начисленный 8000 * 20/120=1 333,33 руб. Организация «Д» заплатила НДС выставленный по счету-фактуре от 28.04.2019 №38 в сумме 333,33 руб. Т. о. по данной сделке в НДС в бюджет= 1 333,33-333, 33=1000 руб.
112 000
120 000
120 000
110 000

Особенности учета НДС при передаче имущественных прав

20 января 2019 г. организация «А» в соответствии с договором о долевом строительстве дома приобрела долю в сумме 15 000 000 руб. 25 марта 2019 г. организация «А» передала имущественные права на долю организации «Б» за 25 000 000 руб. НДС = (25 000 000 – 15 000 000)*20/120=1 666 666,67 руб.
Особенности учета НДС при передаче имущественных прав

Особенности учета НДС при передаче имущественных прав

20 января 2019 г. организация «А» (арендатор) заключила договор аренды помещения с организацией «Б» (арендодатель) на три года 20 июля 2019 г. организация «А» с согласия арендодателя передает право аренды на оставшийся срок аренды организации «С» за 7 000 000 руб. НДС= 7000 000 *20%=1 400 000 руб.
Особенности учета НДС при передаче имущественных прав