Налоговая экспертиза. Определение суммы полученного дохода индивидуальными предпринимателями

Экспертная задача
Определение суммы полученного дохода, извлеченного исследуемым лицом за установленный следствием или судом период времени.

Объекты исследования
Регистры аналитического и синтетического учета (журналы-ордера, журнал операций, карточки счетов, главная книга, различные ведомости с записями проводок, остатков и оборотов по счетам (совокупности счетов) и т.д.); первичные учетные документы (счета, акты, платежные поручения и пр.); иные первичные документы (договоры и деловая корреспонденция, раскрывающая сущность финансово-хозяйственных операций).

Сущность методики
В рамках бухгалтерской экспертизы устанавливается сумма дохода, полученного исследуемым лицом. В зависимости от организационно-правовой формы и режима налогообложения при производстве экспертизы используются различные подходы разрешения экспертных задач и объекты исследования. Далее данные вопросы рассматриваются в качестве отдельных подзадач.

Определение суммы полученного дохода производится на основании документов подтверждающих оплату реализуемого товара (выполняемой работы, оказываемой услуги), без учета документов свидетельствующих о реализации товара (выполнении работы, оказании услуги), относятся:

кассовые документы (кассовая книга, приходно-кассовый ордер, расходно-кассовый ордер и т.д.);
банковские документы (выписка по расчетному счету в банке, платежное поручение с отметкой банка о списании денежных средств со счета плательщика, мемориальный ордер и т.д.);
документы, свидетельствующие об оплате в не денежной форме (акт взаимозачета и т.д.).
Также может использоваться книга учета доходов и расходов.

В соответствии с пунктами Федерального закона «О бухгалтерском учете» граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.346.5 гл.26.1 НК РФ доходы от реализации и внереализационные доходы определяются в соответствии со ст.ст.249 и 250 НК РФ.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (ст.249 НК РФ).

Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст.249 НК РФ (ст.250 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.346.5 гл.26.1 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом

Индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в случаях указанных в п.3 ст.346.1 гл.26.1 НК РФ.