Налоговая система и госбюджет

План лекции:
Налоги. Формы налогообложения.
Основные статьи доходов и расходов госбюджета.
Банки и их значение в рыночной экономике.
Фискальная политика.

Изучение экономической структуры любого общества современного государства невозможно без анализа финансовой системы, представляющей собой совокупность финансовых отношений и регулирующих их институтов.

Через финансовый механизм государство образует и использует фонды денежных средств, необходимых для выполнения его многочисленных функций в политической, экономической и социальной сферах.

Финансы- обобщающая экономическая категория, которая характеризует процессы денежной природы и денежные отношения в стране и в обществе. Специфической особенностью финансов является то, что материальными носителями финансовых отношений являются финансовые ресурсы.

Понятие налоговой системы.
Налоги- обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами.

Закон конкретизирует следующие элементы налога:
Объект налога- это имущество или доход, подлежащее налогообложению;
Субъект налога- это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;
Источник налога- величина налога с единицы объекта налога;
Налоговая льгота- полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Формы налогов.
Шире всего применяются прямые налоги, т.е такие, которые платит каждый лично. Например личный подоходный налог, включающий в себя налог на доходы физических лиц, а также налог на прибыли корпораций.

Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основании предъявленных ими деклараций.
Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Налоги с лиц наемного труда взимаются при выплате им заработной платы.

Нормой налогообложения является налоговая
ставка- размер налога на единицу обложения.
Существуют различные виды налоговых ставок:
Пропорциональные
Прогрессивные
Твердые

Помимо прямых налогов, существуют косвенные, которые представляют собой надбавки к цене соответствующих товаров и услуг. Плательщиком этих налогов становится потребитель (покупатель) этих товаров или услуг.

Косвенные налоги в настоящее время существуют в трех главных разновидностях- акцизы, фискальные монопольные налоги, а также таможенные пошлины.
Важнейшее место среди них занимает акциз, который представляет собой надбавку к цене товара или услуги.

Фискальный монопольный налог
представляет собой косвенный налог на те товары, производство которых является монополией государства. В зависимости от конкретной специфики той или иной страны это могут быть табачные изделия, спиртные напитки, соль и т.д.
Поступления от фискального монопольного налога идут, как правило, в государственный бюджет, а в некоторых странах частично и в бюджеты органов власти.

Таможенные пошлины
представляют собой налоги, взимаемые при перевозке товаров через государственную границу. Посредством механизма таможенных пошлин государство может ограничивать импорт тех или иных товаров, защищая свой внутренний рынок от иностранной конкуренции

Налоги поступают в доходную часть бюджета. Их можно разделить на три большие группы:
Федеральные налоги
Налог на добавочную стоимость, акцизы, налоги на доходы банков, на доходы от страховой деятельности, налог на операции с ценными бумагами и т.д.). На этом уровне осуществляются расходы: на поддержание доходов населения, т.е. финансирование различных социальных программ: на национальную оборону, на финансирование здравоохранения, образования и науки.

2) Налоги с областей и автономных образований
Платежи за использование природных ресурсов, налог на имущество предприятий, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

3) Местные налоги
Налог на имущество физических лиц, земельный налог, сбор за право торговли, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

Сам характер областных и местных налогов определяет основные статьи расходов на соответствующих уровнях власти:
-поддержание общественной безопасности;
-благоустройство;
-защита окружающей среды, обновление и реконструкция жилого фонда.

Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, а также выполнения необходимых социально-экономических функций. В современных условиях бюджет является также мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, а также осуществление антикризисных мероприятий.

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей:
доходной и расходной.
Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой политики. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Структура государственного бюджета
Доходы:
Налог с физических лиц (подоходный) Налог на прибыль предприятий
Налог с оборота (НДС)
Акцизы
Таможенные пошлины
Прочее

Структура государственного бюджета
Расходы:
Социальные расходы
Военные расходы
Расходы на фундаментальную науку и научные исследования
Расходы на финансирование экономики:
А) предоставление субсидий, дотаций, займов;
Б) гос. инвестиции
В) федеральные программы Содержание гос. аппарата Обслуживание гос. долга.

Идеальное исполнение бюджета предполагает полное покрытие расходов доходами. Превышение доходов бюджета над его расходами называется профицитом бюджета.

Существует несколько традиционных способов покрытия бюджетного дефицита:
- Сокращение расходов государственного бюджета.
-Увеличение налогового бремени.
-Превращение дефицита бюджета в государственный долг.
-Выплата государственного долга за счёт увеличения предложения денег на основе их

В рыночной экономике банки- это коммерческие предприятия, которые оказывают своим клиентам (вкладчикам или заемщикам) финансовые услуги и получают от них в той или иной форме оплату.
При этом банк выполняет 2 основные функции:
-Суть первой состоит в сборе и выдаче денежных средств в виде вкладов (депозитов) и оплаты выписанных на банк чеков, платежных поручений вкладчика (пассивная).
-Вторая функция банков- предоставление кредитов предприятиям и населению (активная).

Кредиты банков различаются:
По срокам (краткосрочные- до 1 года; среднесрочные- до 3-5 лет и т.д.)
По видам обеспечения (бланковые- без обеспечения, под залог материальных ценностей, товаров, ценных бумаг и т.д.)
По категориям заемщиков (коммерческие- кредиты предприятиям на краткосрочные нужды и для вложения в основной капитал; потребительские- для покупки потребительских товаров в рассрочку; ипотечные- под залог недвижимости и т.д.)

Доход от активных операций в виде процента, полученного по предоставленным кредитам, за вычетом процентов, уплаченных по привлеченным средствам (вкладам) составляет прибыль банков.

По принадлежности капитала все банки делятся на государственные и частные, по характеру операций- на универсальные и специализированные. К числу универсальных относят коммерческие банки, осуществляющие кредитно-расчетные операции, к специализированным- банки, занимающиеся операциями в узких сферах кредита) (ипотечные, сберегательные, инвестиционные и т.д.)

Фискальная (бюджетно-налоговая) политика — это система регулирования правительством экономики с помощью изменений государственных расходов, налогов и состояния государственного бюджета, с целью изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста

Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды, формы финансовой политики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов.
Одна из важнейших задач фискальной политики состоит в поиске источников и способов формирования централизованных государственных денежных фондов, средств, позволяющих реализовать цели экономической политики.

Посредством проведения финансово-бюджетной политики государство регулирует глобальные экономические процессы в стране, поддерживает устойчивость финансов, денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора, способствует лучшему использованию производственно-экономического и научно-технического потенциала.

Современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны. В зависимости от конкретно-исторических условий в отдельных странах такая политика имеет свои особенности. Вместе с тем используется общий набор мер. Он включает прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики.

К прямым методам относятся способы бюджетного регулирования. Средствами государственного бюджета финансируются:
затраты на расширенное воспроизводство;
непроизводительные расходы государства;
развитие инфраструктуры, научных исследований и т.п.;
проведение структурной политики;
содержание военно-промышленного комплекса и т.п.

С помощью косвенных методов государство воздействует на финансовые возможности производителей товаров и услуг и на размеры потребительского спроса.
Важную роль здесь играет система налогообложения. Изменяя ставки налогов на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов и т.п., государство стремится добиться, возможно, более устойчивых темпов экономического роста и избежать резких взлетов и падений производства.

Основными целями фискальной политики являются:
1. Ликвидация безработицы;
2. Борьба с инфляцией;
3. Стабилизация экономического развития;
4. Антициклическое регулирование экономики;
5. Стимулирование экономического роста;