Новое в бухгалтерском и налоговом учете в 1 Квартале 2003г.

Новое в бухгалтерском учете и отчетности
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФСС РФ от 29.10.2002 N 113 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования Российской Федерации (ФОРМА 4-ФСС РФ)"
ПРИКАЗ Минфина РФ от 04.12.2002 N 122н
"О внесении изменений в Приказ министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 Г. N 4Н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Новое в бухгалтерском учете и отчетности
ПРИКАЗ МНС РФ от 26.12.2002 N БГ-3-05/747 "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц производящих выплаты физическим лицам, и инструкции по её заполнению"
ПРИКАЗ Минфина РФ от 26.12.2002 N 135н "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды ".

Новое в бухгалтерском учете и отчетности
ПРИКАЗ Минфина РФ от 19.11.2002 N 115н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету " Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02 ".
ПРИКАЗ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н
" Об утверждении положения по бухгалтерскому учету
" Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02".
ПРИКАЗ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н
" Об утверждении положения по бухгалтерскому учету
" Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02".

Новое в бухгалтерском учете и отчетности
ПРИКАЗ МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 "Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 25 " Налог на прибыль организаций" части второй налогового кодекса Российской Федерации ".
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 31.12.2002 N 191-ФЗ
"О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 И 27 части второй налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".

Новое в бухгалтерском учете и отчетности
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 31.12.2002 N 190-ФЗ
"Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 05.03.2003 N 144
"О порядке добровольной уплаты в фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
ПИСЬМО ФСС РФ от 15.01.2003 N 02-18/05-195

Новое в бухгалтерском учете и отчетности
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 31.12.2002 N 196-ФЗ "О внесении изменений в Статью 249 Налогового кодекса Российской Федерации".
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85
"Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности".

Новое в бухгалтерском учете и отчетности
ПИСЬМО ЦБ РФ от 04.01.2003 N 17-44/1 "О переводах денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов".
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".

Новое в бухгалтерском учете и отчетности
ПИСЬМО МНС РФ от 27.01.2003 N НА-6-21/115@ "О плате за загрязнение окружающей природной среды".
РЕШЕНИЕ Верховного Суда РФ от 12.02.2003 N ГКПИ 03-49 " О признании частично недействующим Постановление Правительства РФ от 28.08.1992 N 632".

Новое в бухгалтерском учете и отчетности
ПИСЬМО МНС РФ от 04.02.2003 N ВГ-6-02/151@ "О порядке уплаты налога на прибыль".
ПРИКАЗ МНС РФ от 04.02.2003 N БГ-3-03/46
"О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 17.12.2002 N БГ-3-03/716 "Об утверждении декларации по акцизам и инструкции по заполнению декларации по акцизам".

Новое в бухгалтерском учете и отчетности
ПИСЬМО ФСС РФ от 13.02.2003 N 02-18/05-982
"О минимальном размере пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам".
ТЕЛЕГРАММА ЦБ РФ от 14.02.2003 N 1250-У
"О процентной ставке рефинансирования, установленной с 17 февраля 2003 года".
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 17.02.2003 N 108 "Об установлении переходного периода для введения общероссийского классификатора видов экономической деятельности".

Новое в бухгалтерском учете и отчетности
ПИСЬМО Минфина РФ от 18.02.2003 N 16-00-13/01 "О составе представляемой годовой бухгалтерской отчетности".
ПРИКАЗ МНС РФ от 27.02.2003 N БГ-3-22/86
"О внесении изменений и дополнений в Приложения N 1 И N 2 к Приказу МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647
"Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка её заполнения ".

Новое в бухгалтерском учете и отчетности
ПРИКАЗ МНС РФ N БГ-3-10/98, ГТК РФ N 197, Минфина РФ N 22н от 03.03.2003 "Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У
"О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации ".
(Вступают в силу с 1 июня 2003 года)

ПБУ 18/02.
ПРИКАЗ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н
" Об утверждении положения по бухгалтерскому учету
" Учет расчетов по налогу на прибыль«
Зарегистрировано в Минюсте РФ: 31 декабря 2002 г. N 4090
Опубликовано: "Российская газета", N 4, 14.01.2003
Вводится в действие:
начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год

ПБУ 18/02. Кто применяет?
Все организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль за исключением:
Банков
Страховых организаций
Бюджетных организаций
Малые предприятия могут не использовать
(см. критерии отнесения к МП в Статье 3 Федерального Закона от 14.06.1995 года № 88-ФЗ )

ПБУ 18/02. Цель и задачи
Позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убытка) от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль
Предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов

ПБУ 18/02.
Расчет налога на прибыль
Условный расход (доход) по налогу на прибыль
+
Постоянные налоговые обязательства
+
Отложенные налоговые активы
-
Отложенные налоговые обязательства
__________________________________________
Текущий налог на прибыль (налоговый убыток)

ПБУ 18/02. Условный расход (условный доход)
Отражение в бухгалтерском учете:
Д 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы»
К 68.4 «Налог на прибыль организаций»;
Условный расход (доход)
Бухгалтерская прибыль
(стр. 140 Ф.2)
Ставка налога на прибыль
(24%)
=
х

ПБУ 18/02. Разницы
Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью складывается из постоянных и временных разниц
Постоянные разницы – это те доходы и расходы организации, которые никогда не учитываются при налогообложении прибыли
Временные разницы – это те доходы и расходы организации, которые не учитываются в текущем отчетном (налоговом) периоде, но могут быть учтены в других отчетных периодах

ПБУ 18/02. Постоянные разницы
Принятие расходов по нормативу:
рекламные расходы;
проценты по займам;
расходы по добровольному страхованию и т.д.
Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль в соответствии со статьей 270 НК РФ:
безвозмездная передача имущества;
% по долговым обязательствам
Убыток, возникший более 10 лет назад, в части суммы, не включенной в расходы в соответствии со статьей 283 НК РФ
Постоянная разница
Расход признанный в бухгалтерском учете
Расход признанный в налоговом учете
=
-

ПБУ 18/02.
Постоянное налоговое обязательство
Отражение в бухгалтерском учете:
Д 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство»
К 68.4 «Налог на прибыль организаций»;
Постоянное налоговое обязательство
Постоянная разница
Ставка налога на прибыль
(24%)
=
х

ПБУ 18/02. Временные разницы
В зависимости от характера влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:
вычитаемые временные разницы;
налогооблагаемые временные разницы.
Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.
Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

ПБУ 18/02.
Вычитаемые временные разницы
Вычитаемая временная разница
Сумма дохода, признанного в налоговом учете
Сумма дохода, признанного в бухгалтерском учете
=
-
Вычитаемая временная разница
Сумма расхода, признанного в бухгалтерском учете
Сумма расхода, признанного в налоговом учете
=
-

ПБУ 18/02.
Вычитаемые временные разницы
образуются в результате:
применения разных способов расчета амортизации;
применения разных способов оценки незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции;
применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданной продукции, работ, услуг;
применения разных правил признания остаточной стоимости в случае продажи основных средств;
переплаты налога на прибыль, когда сумма переплаты не возвращена в организацию, а принята к зачету в счет будущих платежей;
убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде;
прочих аналогичных различий.

ПБУ 18/02.
Отложенные налоговые активы
Отражение в бухгалтерском учете:
начисление:
Д 09 «Отложенные налоговые активы»
К 68.4 «Налог на прибыль организаций»;
списание:
Д 68.4 «Налог на прибыль организаций»
К 09 «Отложенные налоговые активы» - при уменьшении или погашении вычитаемой временной разницы;
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 09 «Отложенные налоговые активы» - при выбытии объекта актива, по которому начислена вычитаемая временная разница
Отложенный налоговый актив (стр.150 ф.1)
Вычитаемая временная разница
Ставка налога на прибыль
(24%)
=
х

ПБУ 18/02.
Отложенные налоговые активы. Пример

ПБУ 18/02.
Налогооблагаемые временные разницы
Сумма дохода, признанного в налоговом учете
Сумма дохода, признанного в бухгалтерском учете
=
-
Налогооблагаемая временная разница
Сумма расхода, признанного в бухгалтерском учете
Сумма расхода, признанного в налоговом учете
=
-
Налогооблагаемая временная разница

ПБУ 18/02.
Налогооблагаемые временные разницы
Образуются в результате:
применения разных способов расчета амортизации;
отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;
применения разных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставленные ей кредитов и займов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.
прочих аналогичных различий.

ПБУ 18/02.
Отложенные налоговые обязательства
Отражение в бухгалтерском учете:
начисление:
Д 68.4 «Налог на прибыль организаций»
К 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
списание:
Д 77 «Отложенные налоговые обязательства»
К 68.4 «Налог на прибыль организаций» - при уменьшении или погашении налогооблагаемой временной разницы;
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 77 «Отложенные налоговые обязательства» - при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно начислено
Отложенное налоговое обязательство (стр. 520 ф.1)
Налогооблагаемые временная разница
Ставка налога на прибыль
(24%)
=
х

ПБУ 18/02.
Отложенные налоговые обязательства.

ПБУ 18/02. Раскрытие в отчетности
В балансе (форма 1) отложенные активы и обязательства отражаются соответственно в качестве внеоборотных активов (строка 150) и долгосрочных обязательств (строка 520).
В отчете о прибылях и убытках (форма 2) отражаются:
постоянные налоговые обязательства;
отложенные налоговые активы;
отложенные налоговые обязательства;
текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).