Отдельные вопросы бухгалтерского учета, особенности составления бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2021 год

Типовые ошибки
ф. 0503130, 0503730
0 206 00 000
0 210 05 000 показатели
0 301 00 000 со знаком « - »
0 302 00 000 недопустимы
0 304 00 000
ф. 0503169, 0503769
0 205 81 000 остаток по дебету
недопустим

Типовые ошибки
ф. 0503730 Справка по забалансовым счетам
Счет 05 КФО
Счет 22 2, 5, 6, 7
Счет 21 КФО 5, 6

Письма МФ РФ от 18.09.2012 № 02-06-07/3798; от 13.01.2020 № 02-07-10/668
ф. 0503730 ф. 0503130
счет 0 210 06 счет 1 204 33
Недвижимое имущество ф. 0503730
ОЦДИ КФО 4 счет 4 210 06
Непроизведенные активы
Недвижимое имущество ф. 0503730
ОЦДИ КФО 2, 7 счет 2(7) 210 06
Непроизведенные активы

Типовые ошибки
ф. 0503710
в разделе «Доходы» несоответствие КД номеру счета бухгалтерского учета.
Например, КД 150 по счету 4 401 10 131
КД 130 по счету 4 401 10 131
в разделе «Расшифровка расходов» отсутствие показателей
неиспользование в учете счета 0 109 хх;
в разделе «Итого» наличие показателей по счету 0 304 04 при отсутствии обособленных подразделений;
в разделе «Итого» несоответствие КВД (гр.1.2) графам заключительных записей
Например, гр. 1.2 КВД 5 гр. 4, 6, 8, 9, 12, 13
иные цели деятельность по ГЗ, ПДД

Типовые ошибки
ф. 0503710
ф. 0503721
Неотражение в ф.0503710 в разделе «итого» показателей по счетам 4 304 06 000, 5 304 06 000, 6 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» при наличии в ф. 0503768_4,5,6 сумм вложений в нефинансовые активы
при приобретении (создании) объекта за счет целевых средств.
Отражение затрат на изготовление готовой продукции (сч. 5 109 хх) по КФО 5
ф. 0503710
«Расшифровка расходов»
КВД 5;
ф. 0503721
стр. 391, 392
изменение затрат
на изготовление
готовой продукции

Типовые ошибки
ф. 0503721
ф. 0503710
Несоответствие показателей по КД в ф. 0503721 показателям по аналогичным КД
в ф. 0503710
Отклонение допустимо:
по КД 13х - на сумму закрытия сч.0 109 ХХ, 0 105 ХХ раздела «Расшифровка доходов»
ф. 0503721 ф. 0503710 ф. 0503710
сч.0 401 10 13х «Расшифровка
«Доходы от оказания расходов» КД 13х
платных услуг, сч.0 109хх, гр.(5-4)
компенсация затрат» сч.0 105хх
по КД 18х - на сумму начисленного налога на прибыль
ф. 0503721 ф. 0503721 ф. 0503710
сч.0 401 10 18х стр.302 КД 18х
«Прочие доходы» «Налог на прибыль»

Типовые ошибки
ф. 0503721
Наличие показателей в графе 4 «Деятельность с целевыми средствами» по КОСГУ 271 «Амортизация», 274 «Убытки
от обесценения активов» недопустимо
ф. 0503721
КОСГУ 271, 274
по КФО 5, 6
Наличие показателей в графе 4 «Деятельность с целевыми средствами» по КОСГУ:
ф. 0503721
КОСГУ 191, 195, 241, 281
по КФО 5, 6

Типовые ошибки
ф. 0503121, ф. 0503721
Показатель по КОСГУ 272 «расходование МЗ» ф. 0503721 (ф. 0503121) превышает сумму выбытия МЗ в ф. 0503768 (ф. 0503168) – недопустимо
ф. 0503721 (ф. 0503121) ф. 0503768 (ф. 0503168)
КОСГУ 272 стр. 190 гр.8
«Расходование МЗ» «Выбыло – всего»

Типовые ошибки
ф. 0503121, ф. 0503721,
ф. 0503168, ф. 0503768
Применение кодов доходов с нарушением требований Приказа 209н
ОС, КОСГУ 191
полученные
безвозмездно КОСГУ 195
Несоответствие показателей по доходам ф. 0503121 (ф. 0503721)
в части безвозмездно полученных материальных ценностей аналогичным показателям ф. 0503168, (ф. 0503768), R50-099 (R50-100)
в ф. 0503721 отсутствие показателей увеличения (уменьшения) затрат на изготовление готовой продукции (счет 0 109 хх) по ГЗ и ПДД
Отражение в ф. 0503768_5 показателей по стр. 010 «ОС», стр. 110 «НМА»
5 101 хх
5 102 хх

Типовые ошибки
ф. 0503769,
ф. 0503169
в ф. 0503769_5, 6 остаток целевой субсидии, неподтвержденный денежными обязательствами, по счету ХХХХ 0000000000 610 (150) 0 303 05 000,
превышает остаток денежных средств на лицевом счете
ф. 0503769_5,6
ХХХХ 0000000000 610 (150) ф. 0503779_5,6
0 303 05 000
ф. 0503169, ф. 0503769: в связи с переходом на прямые выплаты
увеличение Дз сч. 0 206 13
увеличение Дз сч. 0 303 02 графа 5
увеличение Кз сч. 0 302 13

Типовые ошибки
ф. 0503769,
ф. 0503169
Некорректное отражение неденежных расчетов по счетам 0 206 хх, 0 302 хх
корреспонденция
с 201 1х, 201 2х, 201 34, 210 02, денежные
210 03, 210 04, 202 хх, 203 хх, 304 05
Обороты по
сч. 0 206 хх,
сч. 0 302 хх
корреспонденция неденежные
с другими счетами

Пример заполнения ф. 0503725 при смене типа учреждения
ф. 0503725_4
БУ (АУ) КУ
Дт - 304 06 831
Кт - корр.счет
Дт - корр.счет
Кт - 304 06 731

Пример заполнения ф. 0503125 при смене типа учреждения
ф. 0503125
БУ(АУ) КУ
Дт - 304 06 83х
Кт - корр.счет
Дт - корр.счет
Кт - 304 06 73х

Счет 0 103 00 000 «Непроизведенные активы»
Первоначальное признание в учете земельных участков (на праве постоянного (бессрочного) пользования)
Обеспечение актуализации кадастровой стоимости земельного участка
(при ее изменении) – Существенное событие !
Возврат земельных участков, на которые прекращено право постоянного (бессрочного) пользования
Дт 0 103 11 330
Кт 0 401 10 195
при увеличении
Дт 0 103 11 330 Кт 0 401 10 176
при уменьшении
Дт 0 401 10176 Кт 0 103 11 430
Кт 0 103 11 430
Дт 0 401 10 195

Счет 0 103 00 000 «Непроизведенные активы»
Принятие к бюджетному учету земельного участка, по которому собственность не разграничена, вовлекаемого уполномоченным органом власти (органом местного самоуправления) в хозяйственный оборот
по кадастровой стоимости земельного участка, а при отсутствии кадастровой стоимости земельного участка - по стоимости, рассчитанной исходя
из наименьшей кадастровой стоимости квадратного метра земельного участка, граничащего с объектом учета, либо, при невозможности определения такой стоимости, - в условной оценке, один квадратный метр
- 1 рубль
Дт 0 103 13 430
Кт 0 401 10 199

Счет 0 103 00 000 «Непроизведенные активы»
Выбытие земельного участка, который ранее был вовлечен уполномоченным органом власти (органом местного самоуправления) в хозяйственный оборот без разграничения собственности, в связи с принятием его в состав имущества казны по факту регистрации права собственности
с одновременным отражением принятия указанного земельного участка в состав имущества казны
Дт 0 401 10 172
Кт 0 103 13 430
Кт 0 401 10 172
Дт 0 108 55 330

Особенности заполнения отдельных форм отчетности

Особенности заполнения отдельных форм отчетности
(ф. 0503121, 0503721, 0503110, 0503710)
Приказ 209н
10.2.8. На подстатью 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ относятся расходы
на приобретение услуг, работ для целей капитальных вложений в нефинансовые активы, формирующие стоимость основных фондов (за исключением материальных запасов, в том числе в составе государственной казны Российской Федерации, казны республик в составе Российской Федерации, казны краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов, муниципальной казны соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования

Особенности заполнения отдельных форм отчетности
Приказ 209н
11.4.7. На подстатью 347 "Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений" КОСГУ относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) всех видов материалов, включая строительные материалы, для целей капитальных вложений (расходы по приобретению материалов, деталей, комплектующих и прочих изделий для целей капитальных вложений, направленных на изменение (расширение) функциональных возможностей, улучшение технических характеристик, увеличивающих первоначальную (балансовую) стоимость основного средства

Особенности заполнения отдельных форм отчетности
ф. 0503710, 0503738-НП, 0503769_4,5,6
При отражении информации о ходе реализации национальных проектов (программ) в 1-17 разрядах номера счета отражаются КБК, содержащие в соответствующих разрядах коды разделов, подразделов, коды основных мероприятий и направлений расходов целевых статей расходов, коды видов расходов
в структуре ХХ ХХ 000 ХХ ХХХХХ ХХХ.
Показатели ф. 0503769_5,6, отражающие информацию
о нацпроектах, должны соответствовать показателям
ф. 0503738_5(6)-НП (в части принятых денежных обязательств
исполнения, а также КЗ).
ф. 0503769_4 необходимо анализировать в части информации
о нацпроектах при наличии ф. 0503128-НП.

Особенности заполнения отдельных форм отчетности
ф. 0503730
Счет 0 105 00 отражается в балансе за вычетом резерва под снижение стоимости матзапасов.
Резерв под снижение стоимости создается только
по счетам "Товары" и "Готовая продукция, биологическая продукция" и только при условии, что нормативно-плановая стоимость (цена) материальных запасов
для целей распоряжения (реализации) в течение отчетного периода снизилась, и балансовая стоимость больше чем нормативно-плановая стоимость.

ф. 0503737
КВР 853
КОСГУ 241
Операции по перечислению в доход бюджета бюджетными (автономными) учреждениями средств государственного задания в случаях исполнения решений органов государственного (муниципального) контроля отражаются по КВР 853 «Уплата иных платежей», КОСГУ 241 «Безвозмездные перечисления (передачи) текущего характера сектора государственного управления».

Перечень типовых бухгалтерских записей

Выверка показателей между Учредителем и БУ, АУ

Выверка показателей между Учредителем и БУ, АУ
Дт 1 205 36 002
4 303 05 001
Дт 1 205 53 002, 1 205 63 002
5 303 05 001, 6 303 05 001

Выверка показателей между Учредителем и БУ, АУ
ф. 0503737_4 ф. 0503127
Стр.592 = стр.910 КБК 1 13 02992 02 0000 130 КБК 1 13 02994 04 0000 130
ф. 0503737_5 ф. 0503127
Стр.592 = стр.910 КБК 2 18 02010 02 0000 150 КБК 2 18 02020 02 0000 150 КБК 2 18 04010 04 0000 150 КБК 2 18 04020 04 0000 150

Проверка корректности применения кодов бюджетной классификации

ПБС: перенос показателей счетов 206 00 на счет 209 30
В течение финансового года задолженность, подлежащая урегулированию (дебетовый остаток по возврату ранее предоставленного авансового платежа), отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», в случае, если поставка товаров, выполнение работ
и услуг не предполагаются, инициировано расторжение контракта (договора), переносится
на соответствующие счета аналитического учета счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» (0 209 34 000, 0 209 36 000). При этом задолженность по возврату авансов 2021 года, отраженная в 2021 году на счете КРБ 1 209 34 000 и неисполненная на конец отчетного периода, переносится последним рабочим днем отчетного периода на счет КДБ 1 209 36 000 и отражается в Сведениях (ф. 0503169) в составе просроченной задолженности.

АУ, БУ: перенос показателей счетов 206 00 на счет 209 34
В течение финансового года задолженность, подлежащая урегулированию (дебетовый остаток по возврату ранее предоставленного авансового платежа), отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», в случае, если поставка товаров, выполнение работ и услуг не предполагаются, инициировано расторжение контракта (договора), переносится на соответствующие счета ХХХХ 0000000000 510 0 209 34 00Х (в части авансовых выплат, произведенных до 2021 года), ХХХХ 0000000000 КВР 0 209 34 00Х (в части авансов 2021 года). При этом неисполненная на конец финансового года задолженность авансов 2021 года переносится последним рабочим днем отчетного периода
на счет ХХХХ 0000000000 510 0 209 34 00Х и отражается в Сведениях (ф. 0503769) в составе просроченной задолженности.

ПБС: перенос показателей счета 303 02, 209 34 на счет 209 00
ф. 0503169,
ф. 0503173
1) В части превышения произведенных работодателем выплат, по которым в 2021 году предусмотрено возмещение ФСС в связи с переходом на прямые выплаты
2) В части НЕВОЗМЕЩЕННЫХ в 2021 году пособий на погребение и оплат доп.выходных по уходу за детьми-инвалидами
последним рабочим днем 2021 года
Дт 1 303 02 001
на 01.01.2021
Дт 1 13 0299Х 0Х ХХ00 130 1 209 36 000
на 01.01.2021
Дт
КРБ 1 209 34 66Х
Дт
1 13 0299Х 0Х ХХ00 130 1 209 36 000

АУ, БУ: перенос показателей счета 303 02, 209 34 на счет 209 34
ф. 0503769,
ф. 0503773
1) В части превышения произведенных работодателем выплат, по которым в 2021 году предусмотрено возмещение ФСС в связи с переходом на прямые выплаты
2) В части НЕВОЗМЕЩЕННЫХ в 2021 году пособий на погребение и оплат доп.выходных по уходу за детьми-инвалидами
последним рабочим днем 2021 года
Дт 0 303 02 000
на 01.01.2021
Дт ХХХХ 0000000000 510 0 209 34 001
на 01.01.2021
Дт
КРБ 0 209 34 001
Дт
ХХХХ 0000000000 510 0 209 34 001

Особенности заполнения отдельных форм отчетности
ф. 0503169,
ф. 0503769
счет КРБ (расходная классификация) 0 209 34 000
графы 5, 7
(увеличение, уменьшение)
графы 2, 9
остаток

КОСГУ 139 - ИЗМЕНЕНИЯ
Возмещение от ФСС расходов страхователей на предупредительные меры
по сокращению травматизма и профзаболеваний отражается по КОСГУ 139
в корреспонденции со счетом ХХХХ 0000000000 130 0 209 34 000 по виду деятельности, в рамках которого осуществлялись расходы.
на сумму возмещения от ФСС по КОСГУ 139 допустимо расхождение:
ф. 0503127 ф. 0503737_4
КВР 611, 614, 621, 624 код аналитики 130

Особенности заполнения отдельных форм отчетности
ф. 0503769
ф. 0503169
Кредиторская задолженность на счетах:
0 205 11 000
0 205 13 000 которую могут вернуть только
0 205 14 000 по обращению кредитора,
0 205 20 000 НЕ относится к просроченной
0 205 30 000
0 205 40 000
Кредиторская задолженность по счету 0 205 81 000
«Расчеты по невыясненным поступлениям»
является непросроченной и краткосрочной.

Отражение расходов, возмещаемых ФСС (КОСГУ 265, 266)
начислено пособие Дт 0 303 05 831 Кт 0 302 65 (66) 737
начислены страховые взносы Дт 0 303 05 831 Кт 0 303 хх 731
перечислены пособия Дт 0 302 65(66) 837 Кт 0 201 11 610 или
и страховые взносы 0 303 хх 831 0 304 05 265(66)
начислена задолженность ФСС Дт 0 209 34 561 Кт 0 303 05 731
возмещение из ФСС Дт 0 201 11 510 Кт 0 209 34 661
0 304 05 265(66)

Возмещение излишне понесенных ФСС расходов (требование)
начислено по требованию Дт 0 401 20 295 Кт 0 303 05 731
ФСС
начислена задолженность Дт 0 209 34 567 Кт 0 401 10 134
работника
внесены денежные средства Дт 0 201 34 510 Кт 0 209 34 667
в кассу
перечислено возмещение Дт 0 303 05 831 Кт 0 201 11 610 КВР 853
в ФСС по требованию 0 304 05 295 КОСГУ 295