Плательщики страховых взносов

ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
российские организации
иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования
международные организации
филиалы и представительства иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации
физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы КФХ
граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства
адвокаты
частные нотариусы
физические лица
обособленные подразделения организаций (имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц)
в т.ч.физические лица, добровольно вступившие в правоотношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
ОРГАНИЗАЦИИ
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ
ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА

Регистрация в качестве страхователей в территориальных органах ПФР
в соответствии с постановлениями Правлением Пенсионного фонда Российской Федерации:
от 02.08.2006г. № 197п «Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей»
от 13.10.2008г. «296п «Об утверждении порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам»

Постановка на учет в Пенсионном фонде осуществляется на основании данных выписок из Единого Государственного Реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ и ЕГРИП)
Личного обращения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с заявлением о регистрации в территориальные органы ПФР не требуется
Необходимо лишь с заявлением о государственной регистрации обратиться в налоговые органы
На основании выписок налоговых органов они будут зарегистрированы в органах ПФР
При регистрации в территориальных органах ПФР страхователю-организации выдается Извещение и индивидуальному предпринимателю – Уведомление о регистрации в территориальном органе ПФР, удостоверяющие регистрацию в качестве страхователя и содержащее необходимую информацию о порядке и сроках уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование
П О Р Я Д О К регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по технологии «одного окна» в соответствии
с Федеральным законом от 23.12.2003 г. №185-ФЗ

Подлежат регистрации в органах ПФР обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц
Регистрация производится по месту нахождения обособленных подразделений
Регистрация производится на основании сведений головной организации, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков
Необходимо обратиться в территориальные органы ПФР с Заявлением
П О Р Я Д О К регистрации организаций в качестве страхователя
по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в соответствии
с Постановлением ПФР от 13.10.08г. № 296п

Заявление о регистрации
Заверенные
в установленном
порядке копии:
свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя или лицензии на осуществление определенной деятельности
документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
документов, подтверждающих наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (трудового договора, договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, авторского договора и др.)
П О Р Я Д О К регистрации индивидуальных предпринимателей и физических лиц, производящих выплаты физическим лицам,
в соответствии с Постановлением от 13.10.2008г. №296п
Физические лица – работодатели обязаны зарегистрироваться по месту жительства в 30-дневный срок со дня заключения соответствующих договоров

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Права и обязанности плательщиков страховых взносов

Плательщики страховых взносов имеют право
представлять свои
интересы
лично либо через
своего представителя
своевременный зачет
или возврат сумм
излишне уплаченных
либо излишне
взысканных
страховых взносов,
пеней и штрафов
получать от
федерального
органа исполнительной
власти
письменные ответы
на вопросы
получать копии
акта проверки и
решений органов
контроля за уплатой
страховых взносов,
а также требования
об уплате страховых
взносов
возмещение в полном
объеме убытков,
причиненных
незаконными актами
органов контроля
или незаконными
действиями
(бездействием)
их должностных лиц
не выполнять
неправомерные
акты и требования
органов контроля
и их должностных
лиц, не соответствующие
законодательству или
иным федеральным
законам
представлять органам
контроля за уплатой
страховых взносов
пояснения по исчислению
и уплате страховых
взносов, а также по
актам проведенных
проверок
получать по месту
своего учета от
органов контроля
за уплатой страховых
взносов бесплатно
информацию
участие в процессе
рассмотрения
материалов проверки
или иных актов органов
контроля за уплатой
страховых взносов
требовать от
должностных
лиц органов контроля
соблюдения
законодательства
при совершении ими
действий в отношении
плательщиков страховых
взносов
обжаловать акты
органов контроля
за уплатой
страховых взносов
и действия
(бездействие)
их должностных лиц
присутствовать при
проведении выездной
проверки

Плательщики страховых взносов обязаны
об открытии (закрытии)
счетов в банке в течение семи
дней со дня открытия
(закрытия) таких счетов.
Индивидуальные
предприниматели сообщают
о счетах в банке, используемых
ими в предпринимательской
деятельности
о создании или закрытии
обособленных подразделений
организации в течение одного
месяца со дня создания
обособленного подразделения
или закрытия обособленного
подразделения (прекращения
Деятельности) организации
через обособленное
подразделение
о реорганизации (ликвидации)
организации, прекращении
физическим лицом
деятельности в качестве
индивидуального предприни-
мателя в течение трех дней
со дня принятия такого
решения.
представлять в органы
контроля и их должностным лицам
документы, подтвер-ждающие правильность
исчисления и полноту
уплаты (перечисления)
страховых взносов
представлять в
установленном порядке
в орган контроля
по месту учета расчеты
по начисленным
и уплаченным
страховым взносам
вести в установленном
порядке учет объектов обложения
страховыми взносами,
начислений страховых
взносов
обязаны письменно сообщать
в орган контроля по месту нахождения
организации, месту жительства
индивидуального
предпринимателя:
выполнять законные
требования органа
контроля об устранении
выявленных нарушений,
а также не препятство-
вать их законной
деятельности
правильно исчислять
и своевременно уплачивать
(перечислять)
страховые
взносы
обеспечивать в течение
шести лет
сохранность документов,
подтверждающих
исчисление и уплату
сумм страховых взносов

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Объект обложения и база для начисления страховых взносов.
Тарифы страховых взносов.

Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам Для организаций и индивидуальных предпринимателей – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведение, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения
Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями –
выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой)
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведение, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения

База для начисления страховых взносов плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам
организации
индивидуальные предприниматели
сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона
база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации.

Регрессивная
Шкала тарифов
Плоская
До 280 тыс.руб.
280 - 600 тыс.руб.
Пониженная тарифная ставка
Свыше 600 тыс. руб.
Страховые взносы на ОПС не взимаются
До 415 тыс. руб.
Свыше 415 тыс.руб. страховые взносы на ОПС и ОМС не взимаются
2009 год
С 2010 года
Изменения по порядку начисления
страховых взносов

Преобразование ЕСН, предусмотренное Федеральным законом от 24.07.09 №212-ФЗ
До 1 января 2010 года
После 1 января 2010 года
ЕСН
Страховые взносы
Переходные положения (ст. 57 Закона) 2010 год
ст. 12 Закона – с 2011 года
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)
Обязательное медицинское страхование (ОМС)
Обязательное социальное страхование (ОСС)
Глава 24 Бюджетного Кодекса РФ
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)
Обязательное медицинское страхование (ОМС)
Обязательное социальное страхование (ОСС)
3,1 %
2,9 %
3,1 %
2,9 %
2,9 %
5,1 %
6 %
14 %

Тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для основной части плательщиков,
производящих выплаты физическим лицам (с 2011г.)

*Примечание: указанные тарифы страховых взносов применяются в 2010 году для всех категорий плательщиков страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в ч. 2 ст.57
Тарифы страховых взносов в 2010 году *

В 2010 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариу-сами, занимающимися частной практикой в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования, применяются тарифы

Пониженные тарифы страховых взносов в 2010 году
1) с/х товаропроизводители (п. 2 ст. 346 НК РФ), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый с/х налог; организации народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
2) организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой эк. зоны и производящие выплаты ФЛ, работающим на территории технико-внедренческой особой эк. зоны; организации и ИП, применяющие УСН; организации и ИП, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД для отдельных видов деятельности); плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% их региональные и местные отделения (далее - общественные организации инвалидов); организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов
3) органи-зации и индиви-дуальные предпри-ниматели, применя-ющие единый с/х налог

Пониженные тарифы страховых взносов в 2011-2014 г.г.
1) с/х товаропроизводители (п. 2 ст. 346 НК РФ); организации народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
2) организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой эк. зоны и производящие выплаты ФЛ, работающим на территории технико-внедренческой особой эк. зоны
3) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый с/х налог
4) плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Исчисление и уплата
страховых взносов

Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам
■ Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля
■ Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС, ФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства
В течение расчетного периода страхователь уплачивает
страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календар-
ного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обяза-
тельный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится
на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным
и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий
за ним рабочий день.

Расчет стоимости страхового года:
Min
оплата труда
на начало года
Тариф
страховых взносов
Х
12
Стоимость страхового года – определяемая сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации
Х
на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы
в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленный частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов,
не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
В ПФР
по отношению к страховым
взносам на ОПС
Min
оплата труда
на начало
года
Х
Тариф страховых взносов
на ОПС
(в 2010 г.-20%, с 2011 г.-26%)
Х
12
В ФОМС
по отношению к страховым
взносам на ОМС
Min
оплата труда
на начало
года
Х
Х
Тариф страховых взносов
на ОМС
(в 2010 г.-1,1%, с 2011 г.- 2,1%)
12
В ТФОМС
по отношению к страховым
взносам на ОМС
Min
оплата труда
на начало
года
Х
Тариф страховых взносов
на ОМС
(в 2010 г.-2%, с 2011 г.-3%)
Х
12