Презентация дипломной работы на тему:«Учет и анализ лизинговых операций (на материалах ЧТУП «Грузавтохлад», г. Бобруйск)»

Целью дипломной работы является рассмотрение сущности лизинга и анализ его экономической эффективности.
Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:
ознакомиться с нормативно-законодательной базой, регу-лирующей порядок осуществления лизинговых операций;
раскрыть сущность лизинга;
охарактеризовать методику формирования и расчета лизингового платежа;
провести анализ лизинговой деятельности у лизинго-получателя;
провести анализ лизинговой деятельности у лизинго-дателя.

Краткая характеристика организации
ЧТУП “Грузавтохлад” образовано 10.06.2003г. № 8-16. Собственность предприятия частная. Место нахождения предприятия Могилевская обл., г. Бобруйск, ул. Октябрьская 142. Целью деятельности предпри-ятия является осуществление не запрещенной законодательством Республики Беларусь хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли. Предметом деятельности предприятия является деятельность в области услуг по перевозке грузов организациям и населению.
Перечень работ и услуг, составляющих
вид деятельности:
выполнение международных автомобильных перевозок пассажиров;
выполнение внутриреспубликанских автомобильных перевозок грузов;
выполнение международных автомобильных перевозок грузов;
выполнение междугородных автомобильных перевозок пассажиров.

Классификация видов лизинга:
По составу участников различают:
прямой лизинг, при котором собственник имущества самостоятельно сдает объект в лизинг (двусторонняя сделка);
косвенный лизинг, когда передача имущества происходит через посредника (трехсторонняя или многосторонняя сделка).
По степени окупаемости и условиям амортизации выделяют:
финансовый лизинг, при котором лизинговые платежи в течение договора лизинга, заключенного на срок не менее одного года, возмещают лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере не менее 75% его первоначальной (восстановительной) стоимости независимо от того, будет ли сделка завершена выкупом объекта лизинга лизингополучателем, его возвратом или продлением договора лизинга на других условиях;
оперативный лизинг, при котором лизинговый платеж в течение договора лизинга возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере менее 75% его первоначальной (восстановительной) стоимости. По истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга, в результате чего он может передаваться в лизинг многократно.

Сравнительные характеристики лизинга и аренды

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:
ЛП=АО+ПК+КВ+ДУ+НДС
где ЛП – общая сумма лизинговых платежей;
АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;
ПК – процент по суде;
КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателя;
ДУ–плата лизингодателю за дополнительные услуги, предусмотренные договором;
НДС –налог на добавленную стоимость.
Для расчета процентов за кредит и комиссионного вознаграж-дения лизингодателя необходимо установить среднегодовую стоимость имущества.

Расчет среднегодовой стоимости имущества, евро.
Расчет годовой суммы лизингового платежа производится в следующей последовательности:
1-й год:
Величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году рассчитывается, как стоимость
имущества на начало года умноженное на годовую норму амортизационных отчислений и разделенное на 100%:
АО – 104 220,00×20/100=20 844 €.
Комиссионное вознаграждение лизингодателя рассчитывается путем умножения среднегодовой стоимости имущества на
комиссионное вознаграждение в процентах и деленное на 100%:
КВ –93 798,00×13/100=12 193,74 €.
ДУ – 944 €.
Налог на добавленную стоимость рассчитывается путем суммирования амортизационных отчислений, процента по суде,
комиссионного вознаграждения лизингодателю, и все это умноженное на ставку НДС:
НДС– (20 844+12 193,74)*18/100=5 946,79 €.
Общая сумма лизинговых платежей рассчитывается путем суммирования всех выше рассчитанных показателей:
ЛП –20 844+12 193,74+5 946,79+944=39 928,53 €.
В такой же последовательности выполняем расчеты по следующим годам.

Расчет общего размера лизингового платежа, евро.
Общий размер лизингового платежа (ЛП) – 163 070,31 €.
Размер лизингового платежа за минусом аванса – 163 070,31-27 588,89=135 481,42€.

Сравнительная оценка эффективности лизинга и кредита
Рассмотрим преимущества лизинга перед покупкой в кредит на примере ЧТУП «Грузавтохлад»:
1. Стоимость оборудования с НДС: 122 979,6 евро.
2. Ставка кредитования: 15%.
3. Ставка налога на имущество: 2,2%.
4. Ставка налога на прибыль: 24%.
5. Срок лизингового договора (равен сроку предоставления кредита): 5 лет.
6. Авансовый платеж: 22,4337% (27 588,89евро).
7. Стоимость оборудования за вычетом аванса: 95 390,71евро.
8. Сумма кредита: 95 390,71 евро.

Финансовый результат деятельности предприятия в течение 60 месяцев при покупке автомобиля в кредит, евро.
Пояснения:
Балансовая стоимость = Первоначальная стоимость оборудования – НДС;
Амортизация = Первоначальная стоимость автотранспорта без НДС/ срок предоставления кредита;
Налог на имущество = 2,2% от балансовой стоимости автомобиля;
Погашение долга по кредиту = Сумма взятого кредита : Срок кредита (в годах);
Оплата 15% по кредиту = (Остаток долга по кредиту ∙ 15%) : Срок кредита;
Затраты на автомобиль = аванс + погашение основного долга по кредиту + проценты по кредиту + налог на имущество;
Затраты для целей налогообложения = проценты по кредиту + амортизация + налог на имущество;
Экономия по налогу на прибыль = 24% от затрат для целей налогообложения (т.к. они реально уменьшают налогооблагаемую базу прибыли);
НДС к возмещению: 122 979,6 ∙ 18/118=18 759,6 евро.

Финансовый результат деятельности предприятия в течение 60 месяцев при покупке автомобиля в лизинг, евро.
Пояснения:
1. Авансовый платеж: 22,4337% (122 979,6×22,4337%=27 588,89евро);
2. Лизинговый взнос – сумма к уплате по договору лизинга (в том числе налог на имущество);
3. Лизинговый платеж – сумма к уплате по договору лизинга, в том числе налог на имущество
(относится на затраты);
4. Экономия по налогу на прибыль = 24% от лизингового платежа без НДС
(т.к. НДС реально уменьшают налогооблагаемую базу прибыли);
5. НДС к возмещению - НДС со всей суммы лизинговых платежей.

Сравним полученные результаты:
Затраты на автомобиль: При покупке автомобиля в кредит: 138 442,39 евро. При покупке автомобиля в лизинг: 161 198,54 евро.
Экономия по налогу на прибыль:
При покупке автомобиля в кредит: 28 724 евро.
При покупке автомобиля в лизинг: 62 270,13 евро.
НДС к возмещению:
При покупке автомобиля в кредит: 18 759,6 евро.
При покупке автомобиля в лизинг: 25 517,53 евро.
Рассчитаем затраты на владение автомобилем с учетом налогового эффекта:
При покупке автомобиля в кредит:138 442,39 – 28 724 – 18 759,6 = =90 958,79 евро.
При покупке автомобиля в лизинг: 161 198,54 – 62 270,13 –25 517,53 =73 410,88 евро.
Проанализировав полученные результаты можно сделать вывод о том, что приобретение автомобиля в лизинг дешевле по сравнению с покупкой в кредит на 17 547,86 евро.