Roche & DuffayМеждународноеналоговое планирование

Roche & Duffay
Международные налоговые соглашения как инструмент налогового планирования
Заключаются для усиления экономической интеграции
Разрешают проблему двойного налогообложения
Возможны между странами с ненулевым уровнем налогообложения
Позволяют:
понизить ставку налога у источника
минимизировать налоги в краткосрочном строительстве

Roche & Duffay
Структура налогового соглашения
(модель ОЭСР)
Понятие «резидент»
Список налогов, на которые распространяется соглашение
Понятие «постоянное представительство»
Налогообложение международных перевозок
Налогообложение физических лиц
Налоги у источника
Налоги на имущество
Механизм устранения двойного налогообложения
Положения, направленные на противодействие уклонению от налогов
Условия ратификации, вступления в силу, денонсации

Roche & Duffay
Налоги, на которые распространяется соглашение
Налоги на доход (прибыль) физических лиц
Налоги на имущество
Если налоги изменяются, вводятся новые заменяющие их – новые налоги автоматически подпадают под сферу действия соглашения

Roche & Duffay
Понятие «постоянное представительство»
Постоянное представительство – это место управления, филиал, офис, фабрика или любое иное постоянное место осуществления предпринимательской деятельности компании
Не является постоянным представительством:
Кратковременное представительство
Поставка, закупка и хранение товаров
Организация выставок
Рекламно-маркетинговая деятельность, если она носит подготовительный характер
Зависимый агент: лицо, для которого заключение контрактов от чужого лица, не является обычной деятельностью

Roche & Duffay
Налоги у источника
(рекомендованные ОЭСР ставки)
Налогообложение дивидендов - 5%/15%
(если в капитал вносится меньше/больше определенной суммы)
Налогообложение процентов - 10%
Налогообложение роялти – 0%
NB: не предусмотренные в соглашении доходы могут облагаться налогом только по месту нахождения компании

Roche & Duffay
Виды налога на имущество
Доход от имущества (сдачи в аренду и т.д.)
Доход от реализации имущества
Налог на само имущество
Если имущество недвижимое – облагается в стране местонахождения
Если имущество движимое – в стране, где владелец (если не находится на балансе постоянного представительства)

Roche & Duffay
Механизм устранения двойного налогообложения
Кредитный метод - налог, уплаченный за рубежом, вычитается из налога, причитающегося к уплате в государстве домициля, доход, полученный за рубежом, включается в налогооблагаемую базу
Метод исключения – доход, полученный за рубежом, исключается из налогооблагаемой базы