Система бухгалтерских счетов и двойная запись

Предназначен для отражения и контроля конкретного объекта учета
ПОНЯТИЕ О СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ИХ СТРОЕНИЕ
Счет - способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих с хозяйственными средствами организации
Система счетов - способ экономической группировки текущего контроля
и отражения хозяйственных операций, совершающихся с имуществом
(активами) организации и источниками его формирования (пассивами)
Схема счета
Счет (наименование)
Атрибуты счета
Остаток средств на счете
Сальдо
Сн -Остаток на начало периода
Сальдо начальное
Ск -Остаток на конец периода
Сальдо конечное
Дебетовый оборот (Од) - сумма всех записей, сделанных за период по дебету счета
Кредитовый оборот (Ок) - сумма всех записей, сделанных за период по кредиту счета

АКТИВНЫЕ И ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
Деление счетов бухгалтерского учета по характеру
Счета для учета хозяйственных средств
организации (имущество)
Активные
Счета для учета источников
образования средств
Пассивные
Остатки счетов отражаются в активе баланса
Остатки счетов отражаются в пассиве баланса
Ск (активного счета) = Сн + Од - Ок

СТРУКТУРА ПАССИВНОГО СЧЕТА
Ск (пассивного счета) = Сн + Ок - Од

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
Объединяют признаки активных и пассивных счетов
С односторонним сальдо
С двухсторонним сальдо
С дебетовое или С кредитовое
С дебетовое и С кредитовое

СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
Счета бухгалтерского учета,
предназначенные для учета наличия
и движения экономически однородных
групп средств предприятия и их
источников, а также совершаемых
процессов в обобщенном виде
Синтетические
Счета бухгалтерского учета,
предназначенные для детализации,
конкретизации информации о наличии,
состоянии и движении средств и их
источников, содержащейся в
синтетических счетах
Аналитические
Счета первого порядка, ведутся только
в денежном выражении
Открываются в развитие определенного
синтетического счета в разрезе его видов,
частей, статей. Ведутся в натуральном,
трудовом и денежном выражении
Счета бухгалтерского учета
Отражение хозяйственных средств
и процессов в обобщенном виде
на синтетических счетах
называется синтетическим учетом
Отражение хозяйственных средств
и процессов в детализированном виде
на аналитических счетах
называется аналитическим учетом

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности, а количество аналитических счетов - потребностями управления хозяйственным органом
Способ группировки данных аналитических счетов
СВЯЗЬ МЕЖДУ АНАЛИТИЧЕСКИМ И СИНТЕТИЧЕСКИМ УЧЕТОМ
Остаток синтетического счета
равен сумме остатков
аналитических счетов по
данному синтетическому счету
Обороты по дебету
синтетического счета равны
сумме оборотов по дебету
аналитических счетов данного
синтетического счета
Обороты по кредиту синтетического счета равны сумме
оборотов по кредиту аналитических счетов данного
синтетического счета
Субсчет
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации

КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ СОДЕРЖАНИЮ
В сфере производства
В сфере обращения
В непроизводственной сфере
Счета для учета собственных
источников
Счета для учета заемных
источников
Счета для учета процесса
заготовления материалов
Счета для учета процесса
производства
Счета для учета процесса
реализации продукции
Счета для учета финансовых
результатов
Счета для учета
имущества
(хозяйственных
средств)
Счета для учета
источников
формирования
имущества
Счета для отражения
хозяйственных
процессов
Забалансовые счета
Бухгалтерские счета

КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ ПО ИХ СТРУКТУРЕ
Инвентарные
Фондовые
Счета расчетов
Дополнительные
Контрарные
Собирательно-
распределительные
Бюджетно-
распределительные
Калькуляционные
Сопоставляющие
Основные счета
Регулирующие
счета
Операционные
счета
Забалансовые счета
Бухгалтерские счета
Контрарно-дополнительные
Финансово-
результативные счета

МЕТОД ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ
Всякая хозяйственная операция затрагивает два счета
(две статьи баланса) и поэтому должна записываться дважды:
в дебет одного счета
в кредит другого счета
Двойная запись - способ отражения каждой операции по дебету
одного счета и кредиту другого в одной и той же сумме
Корреспонденция счетов -
взаимосвязь между дебетом
одного и кредитом другого
счета, возникающая в
результате двойной записи
на них хозяйственной
операции
Бухгалтерская запись
(проводка) -
обозначение корреспонденции
счетов, т. е. наименования
дебетуемых и кредитуемых
счетов с указанием
суммы по данной операции

Бухгалтерская запись
Простая
Сложная
Бухгалтерские записи, в которых
корреспондируют только два счета -
один по дебету, другой по кредиту
Бухгалтерские записи, в которых
один счет по дебету корреспондирует
с несколькими счетами по кредиту
или наоборот
Отражение хозяйственных операций в хронологической последовательности носит название хронологической записи
ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЗАПИСИ
ПРОЦЕДУРА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЗАПИСИ (ПРОВОДКИ)
1. Определение сущности происходящих в результате операции изменений
в хозяйственных средствах предприятия
2. Выбор по «Плану счетов» соответствующего счета
3. Определение характера счетов и составление их корреспонденции

Таблица, содержащая данные о наименованиях и номерах счетов,
начальных остатках, дебетовых и кредитовых оборотах и конечных
остатках по счетам
ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ
Форма обобщения учетной информации, отраженной по
соответствующим счетам
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
Составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем счетам
По счетам
синтетического учета
По счетам
аналитического учета

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар итогов
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за учетный период времени.
Первая пара равных итогов
Общий итог начальных остатков по
дебету всех счетов равен общему итогу
начальных остатков по кредиту всех счетов
Вторая пара равных итогов
Общий итог оборотов всех счетов по
дебету равен общему итогу
оборотов всех счетов по кредиту
Третья пара равных итогов
Общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен
общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов
Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели
ШАХМАТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
Шахматные ведомости - это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов