Система налогообложения и поиск путей ее оптимизации

Цель дипломной работы
изучение упрощенной системы налогообложения, как одной из систем специального налогового режима, применяемого в РФ.

Задачи дипломной работы
Изучить системы налогообложения в РФ
Рассмотреть порядок перехода и особенности применения упрощенной системы налогообложения;
Изучение правовых основ применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;
Изучение организации и ведения налогового учета при применении УСН в КФХ Омаров Т.А.
Проанализировать действующую систему налогообложения для КФХ.

предмет исследования
упрощенная система налогообложения, ее особенности и порядок применения

объект исследования
КФХ Омаров Т.А.

Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности КФХ Омаров

Рисунок 1 – Динамика экономических показателей КФХ Омаров

Таблица 2
Сумма взносов, уплаченных КФХ за 2017-2018 года

Таблица 3
Доходы и расходы КФХ за 2017-2018 год для целей определения налогооблагаемой базы и суммы налога

Анализ доходов и расходов ФХ в целях налогообложения
Рисунок 2 – Динамика доходов
Рисунок 3 – Динамика расходов

Таблица 4
Расчет суммы налога по упрощенной системе налогообложения, подлежащего уплате в бюджет, КФХ за 2017-2018 годы

Рисунок 5 - Суммы налога по УСН, подлежащего уплате в бюджет за 2017-2018 годы

Сумма начисленного НДС (с учетом льготной ставки 10%)
составит 1186,2 тыс. руб.
(11862 тыс. руб. × 10% )
Сумма налогового вычета по НДС 1108,22 тыс. руб.
(11862,2 – 180 – 600) × 10%
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составит 77,98 тыс. руб.
(1186,2 – 1108,22).

Кадастровая стоимость участка, имеющегося у КФХ, составляет 4789,2 тыс. руб.
Ставка налога в 2018 году для указанных объектов равна 0,3%.
Сумма налога, таким образом, составит 14,4 тыс. руб.
(4789,2 × 0,3 %)

Налоговой базой является кадастровая стоимость имущества – 2896,6 тыс. руб. ставка составляет в 2018 году 1,8% от налоговой базы.
Таким образом сумма налога будет равна 52,1 тыс. руб.
(2896,6 ×1,8%)

общая сумма налоговой нагрузки при общей системе налогообложения будет равна
697,33 тыс. руб. (373,15 + 180 + 77,98 + 14,4 + 52,1)

2) Расчет по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы»:
Сумма исчисленного налога составит 883,93 тыс. руб. (14732,6 × 6%)
Сумма взносов во внебюджетные фонды в 2018 году равна 180,0 тыс. руб., значит сумма налога к уплате составит 793,93 тыс. руб.
883,93 – (180 × 50%)
Сумма земельного налога, равна 14,4 тыс. руб.
Общая сумма уплаченных налогов
14,4 + 793,3=807,7

3) Расчет по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы»
Расчет по данному варианту – это система налогообложения, применяемая КФХ Омаров
Сумма исчисленного налога составила
430,6 тыс. руб.
Сумма земельного налога 14,4 тыс. руб.
Общая сумма налога: 14,4 + 430,6 = 445,0 тыс. руб.

4) Единый сельскохозяйственный налог – система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Рассчитаем сумму ЕСХН (14732,6 – 11862,2) ×6% = 172,2 тыс. руб.
Сумма земельного налога – 14,4 тыс. руб.
Общая сумма налога: 14,4 + 172,2 = 186,6

Таблица 5
Сравнительная характеристика налоговой нагрузки при разных системах налогообложения в КФХ Омаров Т.А.

Рисунок 6 - Сравнительная характеристика налоговой нагрузки при разных системах налогообложения в КФХ Омаров

Рисунок 7 – Сравнительная характеристика налоговой нагрузки при ЕСХН и УСН для КФХ Омаров