Содержание
- 2. 1. Общая характеристика Упрощенной системы налогообложения Современная налоговая система РФ характеризуется наличием специальных налоговых режимов, призванных
- 3. Условия перехода на УСН Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий: Сотрудников: не более 130 человек
- 4. Переход на УСН освобождает организации от: налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов
- 5. Переход на УСН освобождает индивидуальных предпринимателей от: налога на доходы физических лиц в отношении доходов от
- 6. 2.Налогоплательщики. 1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее
- 7. Налогоплательщики - продолж Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы; 2) банки; 3)
- 8. 3. Объекты налогообложения. 1. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. 2. Выбор объекта
- 9. Порядок определения доходов 1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном НК 1.1.
- 10. Порядок определения расходов ст 346.16 НК 1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на
- 11. Налоговая база 1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой
- 12. Налоговая база - продолж Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
- 13. Налоговый период. Отчетный период 1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал,
- 14. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются
- 15. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
- 16. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода
- 17. Порядок исчисления и уплаты налога - продолж 6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится
- 19. Скачать презентацию
Слайд 2
1. Общая характеристика Упрощенной системы налогообложения
Современная налоговая система РФ характеризуется наличием специальных
1. Общая характеристика Упрощенной системы налогообложения
Современная налоговая система РФ характеризуется наличием специальных
Общая система налогообложения сложна и громоздка для использования ее малым предприятием, требует наличия специального профессионального штата, имеющего образование и знания в области теории и практики налогового и бухгалтерского учета.
В этой связи в Налоговом кодексе РФ предусмотрены режимы налогообложения, призванные упростить исчисление и уплату налогов для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов деятельности.
Слайд 3 Условия перехода на УСН
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Сотрудников: не
Условия перехода на УСН
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Сотрудников: не
Доход: не более 200 млн.руб. за год
Остаточная стоимость имущества : не более 150 млн.руб.
Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый Министерством экономического развития (В 2020 г для УСН =1,032: 1)для корректировки лимита, при соблюдении которого возможен переход на УСН, и лимита дохода, в случае превышения которого теряется право на «упрощенку»)
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей
Слайд 4 Переход на УСН освобождает организации от:
налога на прибыль организаций, за исключением
Переход на УСН освобождает организации от:
налога на прибыль организаций, за исключением
Слайд 5 Переход на УСН освобождает индивидуальных предпринимателей от:
налога на доходы физических лиц
Переход на УСН освобождает индивидуальных предпринимателей от:
налога на доходы физических лиц
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень объектов с кадастровой оценкой стоимости;
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Все остальные налоги уплачиваются ими в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации и ИП, применяющие данный режим, исполняют обязанности налоговых агентов
Слайд 6 2.Налогоплательщики.
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему
2.Налогоплательщики.
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 112,5 млн. рублей.
Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год
Слайд 7Налогоплательщики - продолж
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы;
2) банки;
3)
Налогоплательщики - продолж
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы;
2) банки;
3)
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, (за исключением установленныхНК);
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с НК
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Слайд 8
3. Объекты налогообложения.
1. Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. Выбор
3. Объекты налогообложения.
1. Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. Выбор
3. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Слайд 9 Порядок определения доходов
1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в
Порядок определения доходов
1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, в виде имущества и имущественных прав, указанные в статье 251 НК;
2) доходы организации, полученные в виде дивидендов или доходов по ценным бумагам (при ставке налога на прибыль 15%)
3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц полученных от выигрышей по налоговым ставкам 35% по НДФЛ;
4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.
Слайд 10 Порядок определения расходов ст 346.16 НК
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик
Порядок определения расходов ст 346.16 НК
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств ;
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком ;
Всего 39 позиций в НК
Слайд 11
Налоговая база
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации
Налоговая база
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю
3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 НК
5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Слайд 12Налоговая база - продолж
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные
Налоговая база - продолж
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями НК
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Слайд 13
Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами
Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами
Слайд 14 Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае,
Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае,
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
1.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8 процентов в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
2.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
Слайд 15 Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке
Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке
В отношении налогоплательщиков, у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин:
величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 или 2 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;
величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 или 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин:
величины, равной произведению налоговой ставки и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;
величины, равной произведению налоговой ставки и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
Слайд 16
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и у которых доходы превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин:
величины, равной произведению налоговой ставки и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;
величины, равной произведению налоговой ставки, установленной пунктом 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников
Слайд 17Порядок исчисления и уплаты налога - продолж
6. Уплата налога и авансовых платежей
Порядок исчисления и уплаты налога - продолж
6. Уплата налога и авансовых платежей
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации:
организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.